60 A számviteli számla a „Beszállítókkal és vállalkozókkal történő elszámolások”. A cikk célja a vállalkozókkal és beszállítókkal kötött megállapodásokkal kapcsolatos összes információ összefoglalása a következő pontokról:
- elfogadott elvégzett munka;
- fogadott készlet tételek;
- fogyasztott szolgáltatások;
- nyersanyagok szállítása vagy feldolgozása és még sok más.
Miért van rá szükség?
Azon vállalkozások esetében, amelyek építési szerződés, tervezési, technológiai vagy kutatási munkák alapján működnek 60, a számviteli számla a fő eszköz az alvállalkozókkal történő elszámolások tükrözéséhez. Érdemes megjegyezni azt a tényt, hogy az ilyen számításokhoz kapcsolódó összes műveletet a fizetés időpontjától függetlenül kell megjeleníteni.
60. a számviteli számla olyan cikk, amelyet jóváírnak az elfogadott munkák, szolgáltatások vagy készlet elszámolására az ilyen értékek elszámolásainak megfelelő számvitel céljából. Az oldalsó anyagfeldolgozáshoz vagy bizonyos áruk hitelkézbesítéséhez kapcsolódó szolgáltatások esetében ezeket a számlákat a termelési javak, a készletek, a termelési költségek és mások számláival összhangban végzik.
Függetlenül attól, hogy az értékelést hogyan hajtották végre készlet tételek az elemzés elvégzése során a 60 számviteli számla egy cikk, amelyet a szállító elszámolási dokumentumaival összhangban jóváírnak. Ha a számlát elfogadták és teljes egészében kifizették, mielőtt az áruk a raktárba megérkeztek, és amikor azt elfogadták, a szerződésben meghatározott mennyiségeken kívüli hiányt tapasztaltak, vagy a szerződés miatt hirtelen megjelent az ár-eltérés, ennek a számlának a jóváírása a megfelelő összegre történik, a 76. „Vitarendezés különféle hitelezőkkel és adósokkal”.
Ugyanakkor, amikor a nem hiteles szállításokról van szó, 60 a számviteli számla olyan tétel, amelyet már jóváírnak a kapott értékek értékére, amelyet a szerződésekben előírt feltételekkel és árakkal összhangban határoznak meg. Egy ilyen számláról megterheljük a fizetés összegét, beleértve az összes előleget, amelyet a levelezéshez hozzáadunk, pénzeszközökkel és másokkal együtt. Ebben az esetben az előleg és a kiadott előlegek összegét külön kell elszámolni. A vállalkozókkal és beszállítókkal szemben fennálló, a társaság által kibocsátott váltókkal fedezett összegeket nem terhelik erről a számláról, ezeket külön kell rögzíteni az analitikai jelentésben.
Minden benyújtott számlánál analitikai nyilvántartást vezetünk, és ha az elszámolásokról a tervezett kifizetések sorrendjében beszélünk, akkor minden vállalkozóra vagy beszállítóra.
Hogyan tartják fenn az ilyen számlákat?
Ebben az esetben az ilyen számítások általános módszere sok máshoz képest meglehetősen egyszerű. Ha a cég kap valamit, akkor a számla számlája 60 terhelés alatt áll, és ha kiad, akkor kölcsön. A szállítók és vállalkozók különféle szolgáltatásokat nyújtanak, munkát végeznek, amelynek eredményeként jóváírják őket.
Ebben a tekintetben a számlázási összeállítóknak nagyon világosan kell rendszerezniük a terhelési és jóváírási tételeket, de a rendszerezés számos kérdést felvethet,elsősorban a hitelezés jellemzőivel kapcsolatos:
- A vállalkozó vagy a beszállító elfogadása következtében automatikusan megjelennek-e a kötelezettségek?
- Ha a munkát elfogadják, vagy leltárt adtak az ügyfélnek, de nem kaptak számlát, akkor hogyan kell összeállítani a 60-as számviteli számlát (kiküldetések, amelyek példáit láthatja alább)?
- Mit kell tennie a könyvelőnek, ha a beérkező dokumentumok adatai, valamint a beérkező értékek tényleges állapota vagy a munka minősége és terjedelme nem megfelelő?
Az elfogadás vezet-e az automatikusan fizetendő számlák megjelenéséhez?
Természetesen a vállalkozók vagy beszállítók által beérkezett számlákat a vállalkozás vezetése elfogadhatatlanul el kell fogadnia, és ebben az esetben valószínűleg nem érkezett meg az érték, ha a menedzser „boogg” -t írt volna. Opl. ”, Majd a dátum és a saját aláírása után a számviteli osztálynak már 60 számlán keresztül kellett kölcsönöznie. A számlákat (az alábbiakban bemutatott példákat) minden fizetendő összeget el kell küldeni, különösen ez vonatkozik a HÉA-ra. Érdemes megjegyezni a részleges elfogadás lehetőségét, és akkor a 60-as csak abban a részben kerül jóváírásra, amelyben a vállalkozás vezetése elfogadta.
Azonban nem mindenki érti, hogy a 60-os számlát terhelje-e a könyvelés. Ebben az esetben a vállalkozóktól vagy beszállítóktól származó számla-visszaigazolások formájában történő kiküldetéseket ajánlatnak kell tekinteni, és ha a vezetőség egyetért ezzel, és elfogadja ezt a számlát, akkor az azonnal fizetendőnek tűnik. Vagyis a szállító egy bizonyos ajánlatot tesz, és a cég nemcsak vállalja, hogy elfogadja, hanem vállalja, hogy részben vagy egészben megfizeti.
Ha azonban az elfogadás időpontjában az anyagok nem érkeztek meg a raktárakba, vagy a befejezett munkát nem adták át, akkor nem terhelheti a 41, 10, 46 és sok más számlát, mivel maguk az értékek még nem érkeztek meg, nem is beszélve arról, hogy a tulajdonjoguk az elfogadás után még a vállalkozásra sem ruház át. Ilyen esetekben a 15. számlát meg kell terhelni, és csak azután a tranzakció után, vagyis az anyag átvétele vagy a munka elfogadása után ezt a számlát jóváírják, és az összes anyagi eszköz számlát meg kell terhelni.
Természetesen, ha a munkát elfogadták vagy az értékeket megadták, akkor nincs nehézség a 60-as számla összeállításával a könyvelésben - az itt történő kiküldés minden gond nélkül történik.
Hogyan történik ez a gyakorlatban?
A gyakorlatban a fizetendő számlák teljes összegét gyakran csökkentik annak a ténynek köszönhetően, hogy a számviteli számlákban történő elfogadás nem tükröződik, és a 60-as számlát rögzítik a munka közvetlen elfogadása és az értékek kézhezvétele után.
Van azonban egy másik megközelítés arra is, hogy a hitelezőkkel szemben fennálló kötelezettségeknek hogyan tükröződniük kell a könyvelésben, a fogyasztók és az eladók közötti jogviszony alapján. Ennek a megközelítésnek az a lényege, hogy a vállalkozókkal vagy beszállítókkal szemben fennálló kötelezettségek a korábban megkötött szerződésekkel összhangban megjelennek, megváltoznak és eltűnnek, és a számviteli nyilvántartásban a vevő felé történő tükrözésük pillanatában egybeesik a bármely költség megszerzéséhez szükséges pillanattal. vagy anyagi javak vagy munka.
Így a különféle költségeket, és ennek megfelelően a vállalkozóknak és beszállítóknak fizetendő számlákat csak a következő feltételek teljesülése után tekintik elszámolásnak:
- meg lehet határozni a fogyasztás mennyiségét;
- a költségeket teljes egészében a kidolgozott szerződésnek, valamint a szabályozási és jogalkotási aktusok alapvető követelményeinek megfelelően hajtják végre;
- teljes bizalom van abban, hogy a művelet eredményeként a szervezet gazdasági haszna csökken.
A 10/99 PBU 18. bekezdésével összhangban a hitelesítő adatok előállításának fő elvének való megfelelés érdekében, vagyis a gazdasági tevékenység bármely tényének ideiglenes bizonyosságának lehetővé tétele érdekében a kiadásokat abban a beszámolási időszakban lehet elszámolni, amelyben odaítélték őket. Érdemes megjegyezni, hogy az a tény, hogy a kötelezettségek bizonyos tartozásainak visszafizetése semmilyen módon nem befolyásolhatja a költségek végrehajtására szolgáló műveletek visszatükröződésének pillanatát vagy a fizetendő számlák megjelenését a könyvelésben.
Az adósság keletkezésének pillanatát és a vállalkozás főbb költségeit figyelembe veszik, közvetlenül a szerződés feltételeitől függően. A költségek feltüntetésének időpontját, amely tükrözi a számviteli számla 60 alszámait, közvetlenül az egyes áruk tulajdonjogának átruházásának vagy a munka eredményeinek a határozzák meg.
Az ugyanazon rendelkezésekkel összhangban fizetendő tartozások becslését teljes egészében a szállító és a társaság között megkötött szerződés feltételei határozzák meg. Ha az árat a megfogalmazott szerződésben nem előre állapították meg, és azt nem lehet annak feltételeivel összhangban meghatározni, akkor a kötelezettségek teljes összegének meghatározásakor figyelembe veszik az árat, amelyen a társaság hasonló körülmények között meghatározza a költségeket hasonló készletek és értékek vonatkozásában. Ebben az esetben különböző körülmények esetén nem szabad megfeledkezni arról, hogy a 60 számviteli számla aktív vagy passzív típusú.
Mi a teendő, ha az értékek átvétele vagy a munkák elszámolása nélkül elfogadásra kerülnek?
Ha az árukat kézbesítették, de a vállalat vezetése bizonyos okok miatt nem fog fizetni, és ezeket a termékeket a szállító előzetes értesítésével vissza akarja adni neki, a könyvelőnek mérlegen kívüli számla hagyjon rekordot "002 debit". Ha ezt a terméket a vállalkozás tulajdonaként ismerik el, akkor azt aktiválni kell, és bizonyos alkalmazottak felelőssége rá is kiterjed. Különösen az ilyen áruk tőkésítéséhez a vállalkozók és a beszállítók árait kell használni, és ha ezek szerepelnek a kísérő dokumentációban, akkor nem merülhet fel probléma. Ellenkező esetben sok könyvelő, ilyen ürügy felhasználásával, megtagadja az ilyen értékek aktiválását, hivatkozva arra, hogy a szállítók számláit várja meg, amelyek megmutatják a pontos költségeket.
előlegek
Az előlegek olyan alapok, amelyeket a társaságnak fizetnek a munka vagy az áruk biztosítása előtt. Ebben az esetben sokan nem ismerik 60 aktív vagy passzív számviteli számlát. Ebben az esetben ne keverje össze az előleget az előleggel, mivel azt kizárólag azért adják ki, hogy a kedvezményezett számára lehetőséget biztosítson a kidolgozott szerződésből eredő kötelezettségeik teljesítésére.
Ebben az esetben egy 60 betéti előlegszámlát mutat. Ez egy aktív számla, amely tükrözi azokat a követeléseket, amelyeket bizonyos szolgáltatások, áruk vagy egyéb értékek visszafizettetnek az adóstól.
Ugyanakkor egy számlával állapítják meg az előleget. Ebben az esetben összeállítva 60,02 pontszám elszámolás.
Fizetési kötelezettségek
A kidolgozott szállítási szerződésnek megfelelően egyes tőkésített vagy kiszállított áruk a vállalkozás tulajdonába kerültek, és a szerződés értelmében bizonyos szolgáltatások nyújthatók neki. Mind az első, mind a második esetben a társaságnak tartozása van, amelyet ki kell fizetni, és ebben az esetben 60 a számviteli számla terhelés, és azokat a számlákat jóváírják, amelyektől ezt az adósságot visszafizették.
Hogyan határozzák meg az árat?
A társaság által átruházott vagy átruházandó javak vagy értékek értékét annak az árnak megfelelően kell meghatározni, amelyen a szervezet gyakran hasonló körülmények között meghatározza a hasonló áruk árát. Ha tehát a szerződés feltételeivel összhangban az adósság-visszafizetési eljárást nem pénzben, hanem számlákban vagy egyes készletlevelekben nyújtják, akkor az értékelésüket a megadott értékeknek megfelelően kell elvégezni.
előrefizetés
Az előtörlesztés az egyes értékek értékének megfizetése, még mielőtt azok a fizető birtokává válnának. A lényeg az, hogy mielőtt az értékek a fogyasztó tulajdonává válnak, vagy a szolgáltatásokat nyújtják, a fizető félnek követelések vannak, és azokat csak az ilyen áruk tulajdonjogának átruházása után fizetik vissza. Ugyanakkor számviteli szempontból az egyetlen probléma az, hogy először a számlát terhelik a számláról a 60.01-én, és csak akkor jóváírják.
Ezért, bizonyos anyagi értékek vagy szolgáltatások megérkezése után a könyvelőnek az alszámlákra a következő beszámítást kell elvégeznie:
- A terhelés 60 alszámla: "A kiszállított készlet, szolgáltatások és munka kiszámítása".
- Jóváírja a 60. számú "Előlegek és előre fizetések" alszámlát.
példa
Az A társaság az árut az adásvételi szerződésnek megfelelően kívánja megvásárolni. Az elkészítendő papírok szerint ennek a terméknek a teljes értéke 100 000 rubelt jelent, míg a 20% -os áfa 20 000 rubelt tesz ki. A társaság felajánlja a harmadik fél által vezetett számlák befizetését, amelyek névértéke 150 000 rubel. Ebben az esetben az A társaságnak az anyagi javakat 130 000 rubel (100 000 + (150 000 - 120 000)) értékben kell megkapnia, és ha az adósságot a tárgyi eszközök a következő beszámolási időszakokban rendezik, akkor a társaság önállóan határozza meg, hogy melyik számlát tükrözze egy ilyen költséget.
