A számviteli számla külön cikk, amelynek célja az ügyfelek és az ügyfelek közötti elszámolásokkal kapcsolatos összes rendelkezésre álló információ összefoglalása. Az ilyen elszámolásokat a 91. és 90. számlával összefüggésben kell megterhelni azon összegek után, amelyekre vonatkozóan elszámolási okmányokat nyújtottak be.
Mi ez a számla?
A 62. levelezésben a számviteli számla olyan cikk, amelyet az anyagi javak elszámolására számláznak, valamint a kapott kifizetések összegének különféle számításaival (ideértve az előlegek összegét is), stb. Érdemes megjegyezni, hogy a fenti összegeknek külön kell elszámolni.
Abban az esetben, ha bizonyos váltók bizonyos kamatot írnak elő egy váltón, amelyen keresztül a fogyasztó adósságát fedezik, az ilyen adósság visszafizetésekor az 51. vagy 52. számlán, valamint a 62. és 91. számla jóváírásakor terhelési tétel kerül sor.
62 számla analitikus elszámolása
Az analitikus számvitel, amelyre 62 számviteli számlát használnak, egy olyan eljárás, amelyet minden ügyfél számára megadott számlánál végrehajtanak, és a tervezett kifizetésekkel történő elszámolás esetén minden ügyféllel vagy vevővel végzik el. Meg kell jegyezni, hogy az analitikus számvitel felépítésének lehetőséget kell biztosítani a következő információk megszerzésére:
- elszámolási okmányok, amelyek jelenleg még nem érkeztek meg fizetési gyümölcsléval;
- lejárt számlák;
- kedvezményes számlák;
- vevők és vevők;
- kapott előlegek;
- számlák, amelyek készpénzét nem nyújtottak be időben.
Miért van szükségem ilyen fiókra?
Általánosságban elmondhatjuk, hogy a 62-es számviteli számla az eladó üzleti életének tényeit tükrözi, amelyeket a fogyasztó a 60-as számlán nyilvántartásba vesz. Ennek a számlának a megterhelése után, vagyis a vevőnek szállított áruk tulajdonjogának átruházása után a vállalat azonnal megkapja a követelést. adósság, amelynek eredményeként a 62. cikk beszámításra kerül, a 90.1., valamint a 91.1. Abban az esetben, ha a munkát hosszú távú szerződés alapján hajtották végre, a 46-as számlára is jóváírást nyújtanak.
A bevált hagyományok szerint a vásárlók gyakran előleget fizetnek be bizonyos összegű pénzeszközöket, azaz előleget nyújtanak be, vagy előleget jóváírhatnak. Ebben az esetben a számviteli 62 számla már előírja a kötelezettségeket. E tekintetben sokan felteszik a kérdést, hogy miért állítják össze ezt a számlát.
Mindenekelőtt a 62-es számlára van szükség a számvitelben, hogy tükrözze a fogyasztók adósságait minden realizált értékért, amely szolgáltatások vagy munka lehet. A mai napig az esetek túlnyomó többségében a PBU-k megkövetelik a végrehajtáshoz közvetlenül kapcsolódó összes tranzakció kötelező tükrözését a kibocsátásuk időpontjában, ami az üzletvitel ideiglenes bizonyosságának feltételezésének következménye, azaz bármilyen fizetéstől vagy kézhezvételi időtől függetlenül. alapok.
Az ügyfelek és a vevők kötelezettségeinek az összeállított könyvelésben azonnal tükröződniük kell azok bekövetkezésekor, de érdemes megjegyezni: mivel az ügyfelek kötelezettségei abban az időpontban jelentkeznek, amikor az eladó közvetlenül teljesíti az áruk átadására vonatkozó kötelezettségeit, két lehetőség van: a fogyasztók követeléseinek tükrözése, amelyek meghatározását a szerződés egyedi feltételeivel összhangban végzik.
Első lehetőség
Az első lehetőség arra, hogy miként jelenjenek meg a vevőknek a 62-es számviteli számlán keresztül követelései a mérlegben, egy adott termék tulajdonjogának átruházásáról szóló megállapodás feltételeinek a felhasználása a vállalkozó vagy a beszállító kötelezettségeinek teljesítése során. Ebben az esetben a vevő vagy a fogyasztó kötelezettségei a szállító kötelezettségeinek teljesítésével, valamint egyes termékek tulajdonjogának átruházásával járnak. Ugyanakkor a vállalkozó szerződéses kötelezettségeinek teljesítése képezi a számviteli számla alapját a szolgáltatások, áruk, munka vagy bizonyos termékek eladásából származó bevétel tükrözéséhez. Az alszámlák ebben az esetben is összeállíthatók.
Mikor kell tükrözni a bevételt?
Az alkalmazandó törvényeknek megfelelően a bevétel a következő feltételekkel történik:
- a bevétel összegét nem lehet meghatározni;
- a szervezetnek joga van saját bevételre, amely a kidolgozott szerződés feltételeiből következik, vagy más módon megerősítést nyer;
- szilárd meggyőződés, hogy egy bizonyos művelet után növekedhet a gazdasági előnyök a társaság számára (ez akkor fordul elő, ha a szervezet egy bizonyos eszközt fizetésként kap, vagy ha nincs bizonyosság az eszköz átvételével kapcsolatban);
- a munka elvégzése vagy egy bizonyos termék vevőnek történő átadása után a tulajdonjog a társaságtól származik;
- Az erre a műveletre elköltött vagy felhasznált költségeket előre meg lehet határozni.
Ugyanakkor érdemes megjegyezni, hogy a 62-es számla összeállításának bizonyos tulajdonságai vannak. Mi ez? Az értékesítésből származó bevételek tükrözéséhez a fenti feltételeket azonnal teljesíteni kell, és ha legalább egyikük nem teljesül, akkor az eszközöket vagy pénzeszközöket, amelyeket a szervezet a szolgáltatásért vagy árukért fizetésért kapott, a vállalat nyilvántartásában elismernek. kötelezettségekként, és nem a jelenlegi követelések visszafizetése formájában.
A fogyasztó követeléseit a társaság könyvelésében kell kialakítani, az egyes áruk vagy szolgáltatások értékesítéséből származó bevételekre vonatkozó teljes információk tükrözésével, ha a számviteli elszámolással ezek a feltételek teljesülnek.
Második lehetőség
A követelésekre vonatkozó adatok jelentésének második lehetősége a szerződés feltételein alapul, amelyek a tulajdonjog átruházására vonatkoznak a termékek vagy áruk fizetésekor, vagy bármilyen egyéb kötelezettség felmerülésére. Ebben az esetben a vásárló részéről a termékekért fizetendő kötelezettségek nem kapcsolódnak a tulajdonjog átruházásához, valamint a számviteli elszámolások tükrözéséhez. Oroszország általánosan elfogadott gyakorlatában ebben az esetben nem használnak mérlegen kívüli számlákat vagy 62 könyvelést. Aktív vagy passzív mérlegen kívüli számla a szerződésekkel összhangban is elkészíthetők, amelyek feltételei szerint a tulajdonjog átruházásra kerül, és terheléssel már tükrözi a kapott árukra vagy termékekre vonatkozó szerződés szerinti fogyasztói kötelezettségek teljes összegét.
Hogyan számolják el a kereskedelmi engedményekkel járó szerződéseket?
A kidolgozott megállapodásnak megfelelően egyértelműen meghatározott árot lehet megadni az árukra vagy termékekre, de az ár meghatározására szolgáló eljárás meghatározható attól függően, hogy a vevő megfelel-e bizonyos feltételeknek. Különösen az áruk vagy termékek vásárlásának idejéről, mennyiségéről, valamint a már szállított termékek fizetésének ütemezéséről van szó. Mindez 62 számlát eredményez, amelynek kiküldése tartalmaz ilyen elemeket.
Az ár csökkentését, miután a vevő teljesítette a szerződésben meghatározott feltételeket, általában kereskedelmi engedménynek nevezik. Ellátásának formája lehet természetbeni vagy értékű, azaz az áruk teljesen ingyenesen vagy alacsonyabb áron is értékesíthetők. Abban az esetben, ha a kedvezmény megadásának természetes formája van, akkor a bevételt és a követelések teljes összegét a szerződés egésze határozza meg, figyelembe véve az átadott áruknak a megállapított árnak megfelelő értékét, amely nulla vagy nulla. .
Érdemes megjegyezni azt a tényt, hogy a fogyasztók számára a szezonon kívüli vagy kellően nagy mennyiségű áruk vásárlására nyújtott különféle kereskedelmi engedményeket figyelembe lehet venni a követelések meghatározása érdekében még az áruk fogyasztóra történő szállításakor is. Meg kell jegyezni, hogy a 62 (aktív vagy passzív) számviteli számla nem teszi lehetővé a fogyasztónak nyújtott kedvezmények figyelembevételét abban az esetben, ha az árut egy bizonyos ideig fizetik, az áru vevőnek történő kiszállításakor. E tekintetben a követelések elszámolására két változatban kerülhet sor.
Mit kell használni?
Az első lehetőség Oroszországban és a FÁK országokban meglehetősen hagyományos, és javasolja a követelések figyelembe vételét a kereskedelmi engedmények meghatározása nélkül, vagyis kezdetben azokat teljes egészében úgy veszik figyelembe, hogy a vevő nem használja a rendszert a kedvezmények nyújtására a határidőn belül, és a jövőben nem fogja ezt megtenni. Ebben az esetben, ha a vevő a fizetési feltételeket a határidőn belül betartja, és továbbra is kedvezményben részesül, akkor az elkészített követeléseket egyszerűen a megadott engedmény összegére szerkesztik.
Ha az adós a befizetést a beszámolási dátum után teljesíti, akkor a kiigazítást a beszámolási dátumon hajtják végre az engedmény összegének megfelelően. A 7/98 PBU 9. bekezdésével összhangban a társaság kötelezettségeire vonatkozó összes információnak tükröznie kell a pénzügyi kimutatásokban, figyelembe véve a beszámolási dátum után bekövetkezett eseményeket, amelyek megerősítik azon gazdasági körülményeket, amelyek abban az időben fennálltak, amikor a szervezet saját tevékenységeit folytatta, vagy jelezve, hogy a beszámolási dátum után ilyen feltételek megjelentek.
A meghatározott PBU (3) bekezdésével összhangban 62,02 pont A számvitel olyan gazdasági tevékenység tényét jelenti, amely befolyásolja a vállalat teljesítményét, pénzügyi helyzetét, valamint a cash flow-k mozgását vagy a társaság bármely eredményét. Ugyanakkor a beszámolási dátum utáni események, amelyeket a pénzügyi kimutatások elkészítésekor figyelembe kell venni, csak azokat a eseményeket foglalják magukban, amelyek a megadott beszámolási dátum és az éves pénzügyi kimutatások aláírásának dátuma között fordultak elő.
Az ilyen időpontot követő események következményei már a pénzügyi kimutatásokban kifejezhetők a vonatkozó kötelezettségekre vonatkozó információk tisztázásával vagy a vonatkozó információk közzétételével.
Mit kell figyelembe venni?
Érdemes megjegyezni azt a tényt, hogy a PBU 9/99, 62.01 számú törvény 6.2. Bekezdésével összhangban a munkavégzés során, valamint bármely áru feltételes értékesítésekor elkészített könyvelési számlát kereskedelmi kölcsön részletekben vagy halasztott fizetés formájában, a követeléseket teljes egészében tartalmazniuk kell a kidolgozott szerződésnek megfelelően.
Ha a társasághoz nem megfelelő minőségű termékek vagy szolgáltatások költségeinek megfizetésére, valamint a szerződés árának csökkentésére vonatkozó igények érkeznek, akkor a vállalkozásnak el kell fogadnia az ügyféltől kapott követelményeket, vagy ezt a kérdést már bírósági eljárásban meg kell oldania.Ha minden békésen megoldódik, akkor a fogyasztó igényeivel összhangban nyilvántartást kell vezetni az összes könyvelési számláról, ami csökkenti az ügyfélkövetelések teljes összegét.
Hogyan kell tükrözni a kapott előlegeket?
A vásárlók előlegeket nyújtanak annak érdekében, hogy az eladó cég teljesítse a szerződés feltételeit. Különböző kutatási vagy építési munkákat végeznek a munkaszerződésekkel összhangban, és az előleg beérkezése után a vállalkozó megkezdi a munkák elvégzését, majd részletekben kezdi azokat átadni, minden létrehozott szakasz végén, időközi számlát kiállítva. Ugyanakkor a korábban kapott előleget vagy annak egy részét levonják a szakasz teljes költségéből, amelyet általában beszámításnak neveznek, és tartalmaznia kell 62 számviteli (postai) számlát. Ilyen tranzakciók például a következők:
Az X társaság az Y társaságot arra kérte, hogy építsen egy épületet, amelynek költsége 2,1 millió rubel. Minden munkához 3 lépcsőt biztosítunk, amelyek mindegyikének költsége 700 ezer rubel. A munka megkezdéséhez az X vállalat 420 000 rubelt előleget fizet. Így az X vállalat könyvelése nyilvántartást tartalmaz:
- Betéti 60 hitel 51. 420 000 dörzsölje. - Előleg a vállalkozónak.
Ugyanakkor az Y vállalat a jelentésben rögzíti:
- Betéti 51 hitel 62. 420 000 dörzsölje. - a kapott előleget jóváírják.
A munka első szakaszának befejezése után az X vállalat a következő bejegyzéseket tartalmazza:
- Betéti 60 hitel 51. 420 000 dörzsölje.
- Betéti 60 hitel 51. 560 000 dörzsölje. A munka költsége 700 000 rubel. ugyanakkor a feltüntetett érték 20% -át kifizetik a korábban kiutalt előleggel, azaz a kifizetésre kiállított számla összegét 140 000 rubel csökkenti.
Ugyanakkor az Y vállalat a következő bejegyzéssel rendelkezik:
- Betéti 51 hitel 62. 420 000 dörzsölje.
- Betéti 51 hitel 62. 560 000 dörzsölje. A befejezett és az üzembe helyezett munkafázis kifizetése jóváírásra kerül.
Ezenkívül a 60. és a 62. Számla elszámolásának kidolgozásának folyamatában figyelembe kell venni azokat a pillanatokat, mint a beérkező vagyon típusait, amelyeket előlegek formájában lehet figyelembe venni, valamint ezen kötelezettségek mérlegben történő értékelésének meghatározásakor.
