Az Orosz Föderáció jogszabályai szerint mind az egyéni vállalkozóktól, mind a jogi személyektől olyan adót kell fizetni, mint az UST. Ugyanakkor ezekkel a kifizetésekkel sok árnyalattal kapcsolatos számítási és fizetési eljárás. Ezért az ilyen típusú adózásra különös figyelmet kell fordítani.
Mi az UST lényege?
Ez a rövidítés jelöli egységes szociális adó ami szövetségi. A hozzá beszedett pénzeszközök szükségesek a polgárok nyugdíjhoz és állami társadalombiztosításhoz, valamint orvosi ellátáshoz való jogainak minőségi megvalósításához. Az UST olyan adó, amely pénzeszközöket irányít az állami költségvetésbe és különféle költségvetési alapokba (szociális, egészségügyi és nyugdíjbiztosítás).
Ugyanakkor az adóalanyok két típusra oszthatók:
- munkavállalók (önálló vállalkozók, közjegyzők és ügyvédek, akik nem használják fel a lehetőséget munkaerő felvételére és az UST hozzájárulásának saját forrásból történő befizetésére);
- munkáltatók (a vállalkozásokról, valamint az egyéni vállalkozókról beszélünk, akik alkalmazottak és jövedelemadókat fizetnek).
Hogyan határozzák meg az adóalapot?
Ezt a mutatót az értékelés alapján határozzák meg az adózás tárgya amelyet az NK alapított.
Az adófizetők esetében, akik munkáltatók, az adóalapot azon kifizetések összegének számításával kell kiszámítani, amelyek az adózás tárgyaként meghatározhatók és egy adott időszakra a munkavállalók javára felhalmozódnak. Az adóalap meghatározása során a vállalkozás alkalmazottaira felhalmozott bármilyen típusú kifizetést figyelembe veszik, függetlenül attól, hogy milyen formában vannak. Kivételt képeznek azok a kifizetések, amelyeket az adótörvénykönyv 238. cikke értelmében nem elismernek adózás tárgyaként.
Fontos megérteni, hogy az UST-adó bizonyos változásokon ment keresztül. Most, ellentétben a költségvetésen kívüli pénzeszközök elosztására vonatkozó korábbi eljárással, a munkáltatóknak az egyes munkavállalók adóalapját külön kell meghatározniuk.
Az adófizetőknek-vállalkozóknak viszont alapul kell meghatározniuk az adóidőszak során kapott jövedelmet természetbeni és pénzügyi formában egyaránt. Ebben az esetben az UST kiszámításánál figyelembe veszik azt a tényt, hogy ezeket a pénzeszközöket bármilyen szakmai vagy vállalkozási tevékenységből megkapták, levonva azokat a költségeket, amelyek a kinyerésükhöz kapcsolódtak.
Vannak azonban olyan típusú fizetések, amelyekre nem vonatkozik az UST (238. v Észak-Karolina). Ez biztos kompenzációs kifizetések, átalányösszegű pénzügyi támogatás, állami juttatások stb.
Érdemes megfontolni azt a tényt, hogy az UST adó, amely bizonyos előnyök fennállását vonja maga után. Például, ha a jövedelem, a kifizetések vagy a különféle javadalmazások, amelyeket az I-III. Csoportba tartozó személyek az adózási időszak alatt kaptak, nem haladják meg a 100 ezer rubelt, akkor nem kell UST-t fizetni. Ez az elv igaz a fogyatékossággal élő személyek szervezeteire is, amelyek ugyanabban az összegben fizetnek bármely személynek.
Az adóévet naptári évnek kell tekinteni. A beszámolási időszak kilenc hónap, hat hónap és az első negyedév.
Az UST fizetőinek azonosítása
Az adófizetők túlnyomó többsége munkáltató. De e kategória meghatározása, amelyet a jelenlegi munkajogi jogszabályok keretében használnak, és az UST fizetése érdekében (1, 235. cikk), kissé eltér. Ezért érdemes kitalálni, ki a munkáltató köteles fizetni az UST-t.
A következő típusú társaságok és magánszemélyek vonhatók be ebbe a csoportba:
- Külföldi szervezetek, amelyek az Orosz Föderáció területén működnek külön részlegen keresztül, ideértve a.
- Egyetlen szociális adót kell felszámítani, ha az egyének és a jogi személyek a munkaerő-forrásokat a polgári jogi kapcsolatok alapján használják fel.
- A munkaadói státuszt azoknak az orosz szervezeteknek adják, amelyek jogi személyek.
- Vállalkozók. Magánszemélyekről beszélünk, akik tevékenységüket jogi státus nélkül végzik. Lehet, hogy magándetektívek, közjegyzők és más, az Abs normáival megegyező magánszemélyek lehetnek. 3. o., 2. cikk 11 Adótörvény.
- Az északi kis népek család- és klánközösségei, a gazdálkodás és a gazdálkodás hagyományos területeinek keretében tevékenységeket folytatnak. Az UST mértéke releváns számukra abban az esetben, ha alkalmazottakat toboroznak és fizetnek egyéneknek.
Fontos ennek az adónak a következő jellemzője: ha az alany egyszerre két fizető csoporthoz tartozik, akkor minden egyes adót fizetnie kell.
Hogyan befolyásolja az egyszerűsített rendszer az UST adóztatását?
Figyelembe véve az adótörvény 346. 11. cikkét, láthatja, hogy az orosz jogszabályok mentesítik az egyéni vállalkozókat vagy szervezeteket, amelyek egyszerűsített adórendszert alkalmaznak az UST fizetése alól.
Ezenkívül az UST-t nem mind a magánszemélyek számára felhalmozott különféle díjazásokból, mind a kifizetésekből, valamint azokból a pénzeszközökből fizetik ki, amelyeket a vállalkozó tevékenysége eredményeként kapott.
A következtetés nagyon egyszerű: az UST olyan adó, amely nem releváns azok számára, akik egyszerűsített adórendszert használnak.
Abban az esetben, ha egy vállalkozó vagy szervezet tevékenységei bizonyos tevékenységi típusok esetében beszámított jövedelemadó-köteles, akkor az UST-t szintén nem kell fizetni.
UST ráta
Azoknak a fizetőknek, akik fizetnek magánszemélyeknek, a regressziós ráták két jelenlegi skálája létezik:
- A mezőgazdasági termelők, az északi népek családközösségei és a kézműves szervezetek, amelyek a hagyományos iparágak területén fejlődnek ki.
- Az egyéni vállalkozók és az egyének számára. Kivételt képeznek azok a munkáltatók, akik mezőgazdasági termeléssel és népművészettel foglalkoznak. Az északi közösségek szintén a kivételek kategóriájába tartoznak.
Az UST százalékát mutató táblázatok szabadon elérhetőek, így könnyen felhasználhatók az adó kiszámításához.
Ha a fent felsorolt adófizetők első csoportjáról beszélünk, akkor az ő esetükben a következő százalékos értékek vonatkoznak. Ha az adóalap 280 ezer rubelre korlátozódik. - 20%, 280 000-től 60 000-ig az arány 50 000 rubel. és a megállapított korlátot meghaladó összeg 10% -a. Több mint 600.000 dörzsölje. Az UST 88 000 rubelt jelent, és ha meghaladja a 600 ezer korlátot - a túllépő összeg 2,0% -át kell fizetnie.
Azoknak a szervezeteknek és vállalkozásoknak, amelyek hozzájárulnak az egyénekhez, kissé eltérő mérték vonatkozik. Legfeljebb 280 ezer - 26%, legfeljebb 600 ezernek kell fizetnie 78 ezer rubelt. és a többletérték 10% -át, ha 600 ezer feletti adóalapról beszélünk, akkor a levonások 104 800 és a határon túli összeg 2,0% -át teszik ki.
Ezeknek az adatoknak köszönhetően könnyen kiszámítható, hogy az UST melyik méretét kell fizetnie egy adott társaságnak vagy egyéni vállalkozónak.
Az ügyvédek és vállalkozók egységes szociális adómértékei az adórendszer 241. cikke (3) bekezdésében találhatók.
Az adó kiszámításának folyamata
A számítási feltételeket az adótörvény 243-245. Cikke tartalmazza. Meg kell jegyezni, hogy az UST adó, amelynek összegét havonta meg kell határozni. Ehhez a kamatlábakat kell használnia. Fontos, hogy ne felejtsük el a kapott összegből levonni a szövetségi költségvetésbe történő levonásokat, a FIU-hoz történő hozzájárulásokat.Az FSS-nek megküldött kifizetést viszont csökkenteni kell a betegszabadság és a munkavállalók javát szolgáló egyéb kifizetések összegével. Fontos figyelni arra, hogy a havi előleg csökken.
Ha érintjük a kórházi kifizetések és az FSS által fedezett egyéb kiadások témáját, érdemes megjegyezni, hogy ebben az esetben az UST-t csökkenteni kell a hónapban ténylegesen kifizetett összeggel.
Mikor kell fizetni az UST-t
A kifizetések helyes teljesítéséhez be kell tartania a következő elveket:
- Az UST-t a beszámolási időszak (3, 6, 9 hónap) eredményei alapján kell fizetni a beszámolási időszakot követő hónap 20. napjáig. Ebben az esetben kiszámítják és kifizetik az egységes szociális adó által kiszámított és befizetett összegek közötti különbséget, majd a számítást benyújtják az adóhatóságnak.
- Az előlegek kiszámítása a jelentési időszakon belüli minden hónap eredményén alapul. Ezenkívül a fizetés tényét legkésőbb a következő hónap 15. napján kell megtenni.
- A nyilatkozatot az adóidőszak (tehát az év) összegzése után, legkésőbb március 30-ig kell benyújtani.
Milyen összegekre nem vonatkozik az UST
Az Orosz Föderáció adótörvényének 238. cikke felsorolja azokat a kifizetéseket, amelyekre nem vonatkozik az UST. Ide tartoznak a kormányzati juttatások, amelyek kifizetésére az Orosz Föderáció jogszabályaival és a kormányzati szervek döntéseivel összhangban, a helyi önkormányzat keretében kerül sor. A beteg gyermek gondozásáért, az ideiglenes rokkantságért, a szülésért és a terhességért járó ellátások szintén mentesülnek az adó alól.
Az UST-nek semmiféle kompenzációs kifizetés nem vonatkozik a munkavállaló elbocsátására, a fel nem használt szabadság kompenzációjára, valamint a sérülés vagy egyéb okok miatt bekövetkezett károk megtérítésére a kapcsolódó ingyenes ház és közművek biztosításával, valamint üzemanyag-, élelmiszer- és különféle pénzbeli kompenzációkkal.
jelentő
Az egyezséget az RF Pénzügyminisztérium által jóváhagyott formában az összes UST fizetőnek legkésőbb a hónap 20. napján, a jelentési időszak végét követően kell benyújtania az adóhatósághoz (1. cikk, 235. cikk). Ebben az űrlapban tükröznie kell az előlegek kiszámított és befizetett összegeire vonatkozó adatokat. A jelentésnek információkat tartalmaznia kell az adófizetõ által alkalmazott adólevonás összegérõl és az ugyanazon idõszakban fizetett biztosítási díjak összegérõl.
Negyedévente, legkésőbb a lejárt jelentéstételi időszakot követő 15. napon jelentéseket kell benyújtani az FSS regionális fióktelepeihez az Orosz Föderáció FSS által jóváhagyott formában. Ezek a jelentések információkat tartalmaznak az anyasági ellátások kifizetésére felhasznált összegekről, amelyek a gyermekek születésekor gyermeket gondoznak, amíg el nem éri az 1,5 évet. A jelentésben adatokat kell megjelenítenie a munkanélküli-ellátásokról, azokról az összegekről, amelyeket a munkavállalók és családtagjaik egészségügyi ellátási szolgáltatásaira fordítottak.
Az UST adóbevallását a beszámolót követő év március 30-ig kell benyújtani. Ezenkívül a 21. sz. Formanyomtatványt kell használni. A nyilatkozat másolatát az adóhatóság jelével vagy más olyan dokumentumot, amely megerősíti a bejelentés tényét, legkésőbb július 3-ig kell benyújtani az RF PF-hez.
Az UST kiszámításának nehézségei
Ha a munkáltató a társaság alkalmazottai számára nem terheli vagy nem teljes egészében levonja a kötelező nyugdíjbiztosítás biztosítási járulékait, akkor a munkavállalót a következő negatív következményekkel kell szembenéznie:
- az öregségi nyugdíj fedezett és biztosítási részének alulbecsült összege;
- képtelenség a nyugdíj-megtakarítási alapokat befektetésre felhasználni;
- időskor hiánya, amely az öregségi nyugdíjhoz való jog megszerzéséhez szükséges;
- az indexáláskor a becsült nyugdíjatőke alulértéke a biztosítási díjak késedelmes kifizetése miatt.
Az ilyen következményekhez vezető jogsértések eredményeként a munkavállalók a kötvénytulajdonosokkal szemben követeléseket nyújtottak be az igazságszolgáltatás során. A követelmény lényege egy ilyen helyzetben egyszerű volt - kötelezően fizetni a kötelező nyugdíjbiztosítást.
A hozzájárulások ellenőrzése
Az UST összeg levonásának tényét az adóhatóságok ellenőrzik, az Orosz Föderáció jogszabályai alapján. A fizetés tényének közvetlen ellenőrzését a tisztviselők végzik hatáskörükön belül. Ez azt jelenti, hogy meg lehet tanulni a beszámolási és a számviteli adatokat, megkapni a fizető fél magyarázatait és adóügynökök valamint a jövedelemszerzésre használt területek és helyiségek ellenőrzése. Ugyanezek az intézkedések alkalmazhatók a biztosítási díjak kifizetésének ellenőrzésére.
Figyelemre méltó az a tény, hogy a törvény lehetővé teszi a biztosítási díjak hátralékának, valamint a bírságok és büntetéseknek a bíróság részvétele nélküli behajtását a PFRF területi testületének határozatával. Az ilyen intézkedések a következő feltételek mellett alkalmazhatók:
- ha az egyéni vállalkozó által fizetendő összeg nem haladja meg az 5000 rubelt;
- abban az esetben, ha a jogi személyek biztosítási díja 50 000 rubel összegre korlátozódik.
Ha a be nem fizetett pénzeszközök meghaladják ezeket a korlátokat, akkor a beszedést kizárólag a bíróság végzi.
Ami a bíróságon kívüli beszedési módszereket illeti, a konkrét intézkedések meghozatala előtt a Nyugdíjalap területi hatóságának levelet kell küldenie a kötvénytulajdonosnak a meghatározott összegek kifizetésére vonatkozó követelményről.
Egy ilyen dokumentumnak tartalmaznia kell a pénzbírságokra, büntetésekre, hátralékokra és esedékességre vonatkozó információkat. A PFRF területi testületének döntése azonban felfüggeszthető, ha a biztosító magasabb testületéhez fellebbezték.
Amennyiben a kötvénytulajdonos a közigazgatási eljárás helyett a bírósági fellebbezési eljárást választotta, a beszedéssel kapcsolatos határozat végrehajtását csak a bíróság kezdeményezésére lehet felfüggeszteni.
A bírságok méretét illetően fontos megjegyezni, hogy azokat nem terhelik a hátralék azon részén, amelyet a biztosított a vagyon lefoglalása vagy a műveletek felfüggesztése miatt fizetett ki.
A kamatot számítják fel a biztosítási díjak késedelmes fizetésének minden napjára.
A fenti információk alapján könnyen belátható, melyik UST nehéz adó (ez a számítási eljárásra vonatkozik). Ezért a vállalkozóknak és a jogi személyeknek alaposan megközelíteniük kell a fizetés folyamatát.
