Egységes mezőgazdasági adó. (UAT). A mezőgazdasági termelők adórendszere

A mezőgazdasági termelőkre vonatkozó egységes mezőgazdasági adó felváltja a megállapított kötelező költségvetési díjak fő részét. Ezt a rendszert mind fizikai (IP), mind jogi személyek számára biztosították.

Általános információk

A Ch. Az adótörvény 26.1. Cikke új elveket határoz meg az adórendszer számára. Jelenleg a lehető legközelebb áll az egyszerűsített rendszerhez. Egységes mezőgazdasági alkalmazás az egyéni vállalkozók adója a következők helyett hajtják végre:

1. Személyi jövedelemadó.
2. Forgalmi adó.
3. Szállítási díj (a vállalkozással kapcsolatos tevékenységek során üzemeltetett járművek vonatkozásában).
4. UST.
5. Magánszemélyek adója (a vállalkozói tevékenységekben használt tárgyakhoz kapcsolódóan).

Jogi személyek esetében ez helyettesíti:

1. HÉA (HÉA nélkül, amelyet a termékek orosz vámterületre történő behozatalakor kell fizetni).
2. UST.
3. Levonások a szervezet vagyonától.
4. Jövedelemadó.

tárgyak

Az egységes mezőgazdasági adófizetőknek teljesíteniük kell számos követelményt. Különösen:

1. Mezőgazdasági termékeket kell előállítaniuk vagy halakat termeszteniük, elvégezniük ipari és elsődleges feldolgozásaikat, valamint értékesítéseiket.
2. Az ilyen vállalkozók vagy szervezetek értékesítéséből származó teljes nyereségben a mezőgazdasági termékek vagy halak eladásából származó jövedelem arányának legalább 70% -nak kell lennie.

A felhasználás sajátosságai

Az egységes mezõgazdasági adót (SAR) 2001-ben vezették be. Szigorúan meghatározott alanyok használhatják. Az általános fogalmakat és a számítási feltételeket az adótörvény tartalmazza. Egy külön fejezet az összes alapvető meghatározást és szabályt tükrözi. Ezenkívül meghatározza az egységes mezőgazdasági adó kiszámításának és megfizetésének eljárását. A vonatkozó rendelkezéseket a törvény külön fejezete tartalmazza. A rendszer használatának egyik fő jellemzője az alanyok azon kötelezettsége, hogy nyilvántartást vezetnek a teljesítménymutatókról. Ezeket használják az adóalap és az egyetlen levonás összegének kiszámításához. Az egyik követelmény a költségek és jövedelmek készpénzes elszámolása. A számvitelben ezt a tevékenységi tények időbeni bizonyosságával összhangban végzik. Ebben a tekintetben a vizsgálati alanyok a Ch. Az adóügyi törvénykönyv 26.1. Pontját külön nyilvántartásokban ki kell igazítani a mutatókkal.

Fogyasztói szövetkezetek

Ezek a vállalkozások marketing, feldolgozás és állattenyésztési, kertészeti, kertészeti és ellátási feladatokat végeznek. Számukra a szövetkezetek tagjai által a saját termelésükből származó mezőgazdasági termékek eladásának és az egyesület tagjai által saját termelésükből származó mezőgazdasági alapanyagokból felszabadított termékeknek a teljes nyereség részarányának szintén legalább 70% -nak kell lennie.

Fontos pont

A könyvelés vezetése és a mutatók kiigazítása a jogi személyekre, a gazdaságokra (parasztok) és a vállalkozókra vonatkozik. A 129. sz. Szövetségi törvény szerint azonban ez utóbbiaknak nem kötelesek ezt megtenni. A sub. 2. cikk A meghatározott törvény 4. §-ának megfelelően költségek és jövedelem elszámolása az adótörvény által előírt módon. Ebben az esetben a jogszabály előírja, hogy az adóalap kiszámításához használt mutatókat a pénzügyi kimutatásokban szereplő információkkal összhangban kell meghatározni.

A bevételek elismerése

Az eljárás hasonló az egyszerűsített rendszert használó szervezeteknél alkalmazott eljáráshoz. Az adóztatás tárgyának egyetlen mezőgazdasági adóval történő meghatározásakor a szervezetek figyelembe veszik a termékek értékesítéséből származó nyereséget és a tulajdonjogokat, valamint a nem működési jövedelmet. Az 1. cikkben előírt bevétel A kódex 251. Az egyéni vállalkozóknak csak a vállalkozói tevékenységükből származó jövedelmet kell figyelembe venniük. Az átvétel dátuma az a nap, amikor a pénzeszközöket a pénztárnál vagy a kiszolgáló bank szervezetnél vezetett számlára fogadták el. Ezenkívül a kódex kifejezetten előírja bizonyos jövedelemtípusok elismerését, amikor az adórendszert megváltoztatják azok a jogi személyek, amelyek a jövedelemadó alapját eredményszemlélet alapján határozták meg.

A bevétel elszámolásának napjától kezdve az ilyen vállalkozásoknak bele kell foglalniuk a nyereségbe azokat a szerződések előlegeit, amelyeket várhatóan teljesítenek a különleges rendszer alkalmazásának ideje alatt. Ugyanakkor az ilyen szervezeteket nem kell jövedelemnek tekinteni, amelyek szerint az Oroszországi Föderáció egységes mezőgazdasági adóját kiszámítják, egyes bevételeket törvényük szerint kizárnak az összetételükből. Nem foglalják magukban azokat az összegeket, amelyek a termékekre (építési beruházásokra / szolgáltatásokra) vonatkozó különleges rendszer használata során beérkezett összegeket érik el, és amelyek értékesítéséből származó nyereséget beleszámítanak a számítási alapba, amikor a jogi személy általános üzemmódban marad. Az egyéni vállalkozók esetében nem merülnek fel ilyen nehézségek. Ennek oka az a tény, hogy ezen egységek jövedelmének meghatározása készpénzes alapon történik az egységes mezőgazdasági adóra való áttérés előtt és után.

költségek

A (2) bekezdés A kódex 346.5 cikke állította be zárt listáját. A listában feltüntetett költségek hasonlóak azokhoz, amelyeket az egyszerűsített rendszert használó szervezetek figyelembe vesznek. Ezek listája azonban valamivel nagyobb. Az egységes mezőgazdasági adót a következő költségek figyelembevételével számítják ki:

1. Peres és választottbírósági viták.
2. A személyzet fejlesztése.
3. Információs és tanácsadási szolgáltatások.
4. Mezőgazdasági tevékenységekben részt vevő élelmiszeripari dolgozók.

Ezenkívül a szerződéses kötelezettségek nem teljesítése vagy nem megfelelő teljesítése miatt kiszabott pénzbírság és büntetés formájában felmerülő költségeket, valamint az okozott kár megtérítésének összegét is figyelembe veszik. Az összes költséget csak a megfizetésük után mutatják be. A költségeket gazdaságilag indokolni kell és dokumentálni kell.

Különleges szabályok

Az állóeszközök és az immateriális javak beszerzésének költségeit ugyanúgy kell elszámolni és elszámolni, mint az egyszerűsített rendszerben. Az egységes mezőgazdasági adóra való áttérés után megszerzett alapok és eszközök esetében a költségeket az üzembe helyezésük időpontjában kell elszámolni. Ilyen módon azonban a költségeket nem lehet minden esetben felismerni. Ha az adózó a különleges rendszer alkalmazása során megszerzett tárgyakat (a továbbadást) a megszerzésük napjától számított három év elteltével valósítja meg (és továbbadja) hasznos élettartam több mint 15 év - a megszerzésüktől számított 10 év lejárta előtt), akkor negatív adóügyi következményekkel jár. Az Orosz Föderáció adóügyi törvénykönyve 346.5 cikke (4) bekezdésének második albekezdésével összhangban az adózónak át kell számítania az adóalapot az eladott (átruházott) tárgyak teljes használati ideje alatt, figyelembe véve az Oroszországi Föderáció adórendszerének 25. fejezetét, és további összeget fizeti ki az adó és a szankciók.

bázis

Ez a jövedelem, csökkentve a költségek összegével. Ezeket az időszak kezdetétől számított összesített összeg határozza meg. A költségeket / bevételeket, amelyek devizában vannak kifejezve, a Központi Bank átváltják a nyereség / költségkor megállapított árfolyamon. A természetbeni jövedelem monetáris kifejezését a (héa nélküli) piaci árnak megfelelően kell meghatározni az 5. cikk rendelkezései szerint. A kódex 40. cikke. Ha az adóalany ezt nem teszi meg, a felügyeleti hatóságoknak joguk van a bevételt maguknak újraszámolni.Az alap csökkentését kizárólag azon veszteség összegével hajtják végre, amelyet az egységes mezőgazdasági adó alkalmazásának korábbi időszakaiban érkeztek. Más rendszerek rendezése során felmerült veszteségeket nem számolják el. Az egységes mezőgazdasági adó mértéke 6%.

határidők

A beszámolási időszak a figyelembe vett különleges rendszer szerint hat hónap, az adóév naptári év. Ezt a rendelkezést az 1. cikk tartalmazza. A kódex 346.7. Az időszak végén az egyéneknek kiszámítaniuk kell az előleg összegét. Ezt a követelményt a 9. cikk határozza meg. 346.9, 1. o. Az év folyamán befizetett előlegeket az időszak végén beleszámítják az egységes mezőgazdasági adó befizetésébe. A kódex nem határoz meg határidőt az átruházásra. Az USH hat hónapra vonatkozó nyilatkozatát a folyó (jelentési) év július 25-ig kell benyújtani. Az időszak eredményeire vonatkozó jelentési határidők megegyeznek az éves összeg átutalására megállapított határidőkkel. A jogi személyek egyetlen mezőgazdasági adót fizetnek március 31-ig, a vállalkozók pedig - jövő év április 30-ig.

A tárgyak

Mivel ezek olyan mezőgazdasági földterületek, amelyeket az adóalany birtokol, birtokol vagy használ. Az objektumok meghatározásakor vegye figyelembe az értékesítés és a nem értékesítésből származó jövedelmet. Nem tartalmazzák az 1. cikkben megadott bevételeket. 251, valamint az ügynök által kivetett osztalék összege. Az objektumok meghatározásakor a jövedelmet a következő költségek csökkentik:

1. Tárgyi eszközök gyártása, építése, beszerzése, befejezése, rekonstrukciója, utólagos felszerelése, műszaki felszerelése és korszerűsítése.
2. Immateriális javak megszerzése vagy létrehozása az alany által.
3. Lízingbe helyezett operációs rendszerek javítása.
4. fizetés, átmeneti rokkantsági ellátások az Orosz Föderáció jogszabályai szerint.
5. Kötelező biztosítás, beleértve valamennyi járulékot.
6. Lízing, lízing, beleértve az ingatlan fizetését.
7. Önkéntes biztosítás, beleértve a rakomány biztosítás és szállítás.
8. Üzleti utakon.

A csökkenést az alábbiak összege is hajtja végre:

1. A vásárolt és fizetett termékek HÉA-jára, amelynek költségeit a kódex rendelkezéseivel összhangban bele kell foglalni a költségekbe.
2. A kölcsönök, kölcsönök nyújtásáért fizetett kamat.
3. A pénzügyi intézmények által nyújtott szolgáltatások átutalásaival összefüggésben, ideértve a kamatok, díjak és bírságok behajtásakor a deviza eladásával kapcsolatos szolgáltatásokat is.
4. A termékeknek az ország vámterületére történő behozatalára előírt vámfizetések nem téríthetők vissza.

Számviteli szolgáltatások

A műszaki újrafelszerelés, a rekonstrukció, a modernizálás, a kiegészítő felszerelés, a befejezés, a gyártás, az építés, az állóeszközök és az immateriális javak beszerzésének költségeit az üzembe helyezéskor fogadják el. A földtulajdonhoz fűződő jogok megszerzésének költségeit egyenletesen kell elszámolni az adóalany által megállapított időszak alatt, de nem kevesebb, mint 7 év. Az összegeket egyenlő részekben fogadják el az adó- és a beszámolási időszakokra. A költségek és a jövedelem elszámolását a pénzeszközök pénztárnál vagy bankszámlán történő átvételének, a tulajdonjogok vagy termékek (építési beruházások, szolgáltatások) átvételének, valamint az adósság más módon történő visszafizetésének a napján kell elvégezni.

Lista specifikációk

Az adókulcsot egy összehasonlítható hektár mezőgazdasági földterület alapján határozzák meg. A nagyságot az előző naptári évben az általános adórendszer keretében végzett munkába beszámított díjak összegének 1/4-ben számítják ki. A kifizetés a mezőgazdasági földterület helyén történik, legkésőbb az elmúlt időszakot követő hónap 20. napján.

Az üzemmódváltás jellemzői

Az egységes gazdasági adózásba való áttéréshez az adóalanyoknak megfelelő kérelmet kell benyújtaniuk a tartózkodási helyük (tartózkodási helyük) adóhatóságához. Az ellenőrök szabványos nyomtatványt használnak.Jelentkezhet egy meghatározott időpontban - annak az évnek október 20. és december 20. között, amely megelőzi azt az évet, amelytől a téma átvált az új rendszerre. Az újonnan alapított jogi személyek és a regisztrált vállalkozók a nyilvántartásba vétel napjától elfogadhatják a rendszert. Ehhez benyújtják az egységes népszámlálásra való áttérés iránti kérelmet az állami regisztrációs dokumentumokkal együtt.

korlátozások

Ezek más speciális módok egyidejű használatára vonatkoznak. Tehát az egységes szociális adót alkalmazó alanyok nem változtathatják meg az egyszerűsített adórendszerre és fordítva. Azokra a vállalkozásokra is vonatkoznak korlátozások, amelyek az UTII-t bizonyos típusú tevékenységekhez használják. Nem válthatnak át az egységes gazdasági adóra, de joguk van egyszerűsített rendszert alkalmazni.

emellett

A mezőgazdasági termékek értékesítésének 70% -os részesedését 8 hónapra kell meghatározni. annak az évnek a száma, amelyben a gazdálkodó egység kérelmet nyújt be az egyetlen mezőgazdasági adó felhasználására. Ezt követően meg kell erősíteni annak lehetőségét, hogy e rendszer keretében átcsoportosítsák. Ennek érdekében a gazdálkodó egységnek meg kell határoznia a termeléséből származó mezőgazdasági termékek értékesítéséből származó nyereség részesedését az időszak végén. Az egységes mezőgazdasági adó fizetésére való áttérést nem hajthatják végre azok a szervezetek, amelyek képviseleti irodákkal vagy fióktelepekkel rendelkeznek jövedéki termékek előállítására. A költségvetési intézményekre korlátozások vonatkoznak. Azok a szervezetek, amelyek vállalkozó tevékenységet folytatnak a szerencsejátékok területén, nem léphetnek át az egységes társadalmi-gazdasági bizottságba.