Az asztali adóellenőrzés az egyik leggyakoribb az ellenőrzés típusai amelyet az adószolgálat hajt végre. Ezenkívül abszolút minden adófizetõvel szemben is végrehajtják. Milyen jellemzői vannak ennek az eljárásnak? Mit kell tudni az adófizetőről?
Mi az adóellenőrzés?
Mindenki tudja, hogy a saját vállalkozásának vezetése szinte mindig kockázatokkal jár a vállalkozó számára. Az adóhivatal gyakran ellenőrzi a szervezeteket.
Az adóellenőrzés az ellenőrzés egy speciális formájára vonatkozik, amelyet mind úton, mind irodai körülmények között végeznek. Ezt a szövetségi adószolgálat tisztviselői végzik az orosz adóügyi jogszabályok betartásának ellenőrzése céljából. Nem csak magukat az adófizetőket lehet ellenőrizni, hanem az is adóügynökök és különféle díjakat fizető személyek.
Irodai ellenőrzés: A kifejezés meghatározása
Az asztali adóellenőrzés a Szövetségi Adószolgálat könyvvizsgálatának egyik formája. Ennek során ellenőrzik a nyilatkozatokat és a pénzügyi kimutatásokat, amelyeket egyéni vállalkozók és szervezetek egyaránt benyújtottak. Az asztali ellenőrzések sajátossága, hogy nem igényelnek közvetlen adóellenőrzési látogatást.
Az asztali adóellenőrzést egy ellenőr végzi. Az ellenőrzött dokumentumok listája tartalmazza a korábban benyújtott adóbevallásokat, az előlegekkel kapcsolatos elszámolási műveleteket, különféle referenciákat és kimutatásokat. Így az adószámításra és -fizetésre vonatkozó összes dokumentációt elemezzük. Az asztali adóellenőrzésről szóló jelentést papíron vagy elektronikus formában készítik el. A több mint 100 alkalmazottat foglalkoztató szervezetek 2008 óta elektronikus úton jelentik be jelentéseiket.
Cél, célok
Asztali adóellenőrzést végeznek azzal a céllal, hogy:
- Az adótörvény betartásának ellenőrzése.
- A meg nem fizetett vagy részben fizetett adódíjak összegének meghatározása a jelenlegi jogsértések miatt.
- Be nem fizetett vagy részben visszafizetett tartozások beszedése az adóhatóságoknak.
- A jogsértőt adó vagy adminisztratív felelősség terheli.
- Információ előkészítése az adófizetők racionális kiválasztásának biztosítása érdekében a helyszíni ellenőrzések során.
- Az előnyök és a levonások jogszerű felhasználásának ellenőrzése.
E célok elérése érdekében az adófelügyelőség számos feladatot lát el:
- A pénzügyi kimutatások pontosságának ellenőrzése.
- Az államkincstárba átutalt adók mutatóinak kiszámítása.
- Az adóellenőrzési számítások időszerűségének ellenőrzése.
- A torzított információk azonosítása a jelentési dokumentumokban.
- Az értékek egységességének ellenőrzése a számviteli és adóbevallásokban.
- Az adófegyelem megsértésének azonosítása.
Jogi háttér
Az asztali adóellenőrzés a Szövetségi Adószolgálat ellenőrzésének egyik formája, amelyet az Oroszországi Föderáció jelenlegi adószabályzata alapján hajtanak végre. A végrehajtási eljárással és szabályokkal kapcsolatos információkat az adójogszabályok 31., 87. és 88 cikke tartalmazza.
Dokumentumkövetelmények
A szervezettől beérkezett dokumentáció alapján egy asztali adóellenőrzést végeznek. A dokumentumokat az adóellenőrök is kérhetik. A dokumentumcsomag mennyisége rendszerint meglehetősen szilárd. Ezért gyakran felmerül a kérdés, hogy az egyes példányok helyett minden dokumentációt hitelesíteni kell.
A hiteles másolatnak teljes mértékben továbbítania kell az eredeti dokumentumban szereplő összes információt.Az adójogszabályok nem írnak elő szabályokat a szövetségi adószolgálat hatóságainak hiteles másolatainak átadására. Ezért mind az egyes lapok, mind a többoldalas mappák tanúsíthatók.
Van néhány követelmény a térhálósítás dokumentációjára:
- A szöveg szabadon olvasható.
- Egy mappa tanulmányozásakor nem szabad felmerülnie annak mechanikai megsemmisülésének.
- Minden lap szabadon másolható legyen.
- Minden lapot számozni kell, és a tanúsítvány feltünteti a teljes számot.
A térhálósítást az adóhivatalhoz kísérőlevél kíséretében továbbítják.
Az adóellenőrzés időpontjai
Az adótörvény 88. cikke általános szabályokat állapít meg az irodai ellenőrzések elvégzésére. E cikk értelmében az adófizetők által benyújtott dokumentumok ellenőrzését az ellenőröknek a nyilatkozat és a legfrissebb jelentések benyújtásától számított 90 napon belül kell ellenőrizniük, amelyek igazolják azok helyességét és legitimitását. Előfordul, hogy olyan helyzetek merülnek fel, amikor a 90 napos időszak attól az időponttól kezdődik, amikor az adóhatóság megkapta a dokumentációt, vagy attól a pillanattól kezdve, amikor az ellenőrzés elvégzésére vonatkozó döntést meghozták. Az adóügyi felügyelet ilyen intézkedéseit azonban jogellenesnek tekintik, és választottbíróságon megtámadhatók. Ha az ellenőrök az adójogszabályok megsértését fedezték fel, bírósághoz fordulnak. A havi nyilatkozat benyújtására 6 hónapos időszak áll rendelkezésre. Ha ezt az időtartamot elmulasztják, a szankciókat nem lehet a jogsértőre kiszabni.
Kockázati kritériumok
Ha az adószabályok megsértésének tényét egyéni vállalkozó vagy magánszemély tevékenysége során egy asztali ellenőrzés eredményeként derült fényre, az adóügyi felügyelőségnek jogában áll pénzbírságot, büntetést, pótdíjat kiszabni. Szankciót lehet kiszabni a következő tevékenységekért:
- A kifizetetlen pénzeszközök 20% -ának az adókijátszása.
- Adóbevallás és pénzügyi kimutatások benyújtásának megtagadása.
- Egyéb közigazgatási bűncselekmények (a büntetések mérete - 500 rubelt).
Ha a vállalkozó vagy a vállalkozás vezetése jelentős pénzösszegeket rejt el az adóhatóságoktól, büntetőjogi felelősséggel kell szembenézniük.
Az, hogy a
Az adótörvény formálisan nem tesz különbséget az asztali ellenőrzések külön szakaszai között. A 88-101 cikk alapján azonban az egész folyamat logikusan négy szakaszra osztható.
- A dokumentáció elfogadása az adózótól.
- Az irodai audit szervezése és lebonyolítása.
- Az eredmények bemutatása.
- Az eredmények elemzése, a végső döntés.
Az első szakaszban az adóellenőrző ellenőrzi az összes szükséges dokumentáció rendelkezésre állását, amelyet a törvénynek megfelelően csatolnia kell a nyilatkozathoz vagy a számításokhoz. Amikor a jelentéstétel tényét megerősítik, maga az ellenőrzési eljárás indul el.
Ha az ellátásokat az adóbevallásban bejelentették, az FTS dokumentumokat kér a fizetőktől, amelyek igazolják alkalmazásuk jogszerűségét. Ezt követi a HÉA-val kapcsolatos adóellenőrzés, az ellenőrzésnek jogában áll dokumentumokat igényelni, amelyek igazolják ennek az előnynek az alkalmazását. Ha a nyilatkozat számos hibát tartalmaz, vagy az abban szereplő adatok ellentmondásosak, vagy eltérnek az adófelügyelet által kapott információktól, a Szövetségi Adószolgálat erről tájékoztatja a vállalkozót vagy szervezetet, és kéri a megfelelő módosításokat. Az adózónak a szövetségi adószolgálat kérésére 5 napon belül be kell nyújtania a dokumentumokat.
Ez a szakasz után az ellenőrzési eredmények feldolgozásra kerülnek. Ha a jogszabályok megsértését észlelték, akkor megfelelő törvény készül. Ha nem találtak jogsértést, akkor az ellenőr az adóbevallásban feljegyzést helyez az asztali ellenőrzésre.
Irodai és helyszíni adóellenőrzések: különbségek
Kétféle adóellenőrzés létezik - az asztali és a helyszíni ellenőrzés.Az irodai ellenőrzésekkel ellentétben a helyszíni látogatásokat az adótörvény 89. cikke alapján végzik. Melyek a fő különbségek?
Az irodai ellenőrzéseket az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 88. cikke alapján hajtják végre, a fent említettek szerint. A szövetségi adószolgálat irodai ellenőrzésének osztályán vesznek részt. Ezeket minden benyújtott jelentési dokumentum vagy nyilatkozat alapján végzik el. Sőt, maga az adófizető sem tájékozódik erről az eljárásról, az ellenőrzés vezetőjének külön engedélyére nincs szükség. Az eljárás időtartama 3 hónap, az adóellenőrzés kérésére 5 napon belül módosíthatók a nyilatkozat. Az ellenőrzési aktust csak szabálysértések esetén állítják össze.
A helyszíni vizsgálatokat szelektíven, különféle jelentési periódusokban és különféle típusú adókra végzik. Az eljárás helye az adófizető területén található, vagy kérésére a szövetségi adószolgálat részlege. Az eljárás megkezdéséhez az adóhivatal vezetõjének engedélyére van szükség. Az ellenőrzést maga az adófizetőnek kell értesíteni. Az ellenőrzés időtartama 2–6 hónap, gyakorisága pedig legfeljebb évente kétszer. Az eljárás befejezésének napján az adófizetõ igazolást kap a megtett intézkedésekrõl, törvényt készítenek és döntést hoznak, függetlenül attól, hogy szabálysértéseket állapítottak meg vagy sem.
találatok
Ha a nyilatkozatban hibákat és pontatlanságokat találnak, a szolgálat ellenőrének erről három napos határidőn belül értesítenie kell az adófizetőt. Az ellenőrnek emellett módosítania kell a dokumentumokat. A változtatások határideje legfeljebb 5 munkanap. Ez vonatkozik azokra a helyzetekre, amikor a nyilatkozatban szereplő hibák adóhiányos kifizetést okoztak.
Az alulfizetés tényének feltárása esetén az ellenőr tíz napos határidőn belül döntést hoz a szervezet vagy vállalkozó felelősségvállalásáról. Ezen túlmenően az adófelügyeleti hatóság 10 napot kap a bírságok, büntetések és a dokumentumok módosításának befizetéséről szóló értesítések küldésére.
Vannak eltérések az adójogszabályokban a jogi aktus előkészítésével kapcsolatos kérdésekben. Az Orosz Föderáció Legfelsõbb Bírósága álláspontja szerint erre nincs közvetlenül szükség. A választott bíróságok úgy ítélik meg, hogy a dokumentált adóellenőrzés döntését dokumentálni kell, különben megsértik őket adófizetők jogai. Ezért nem siethet bírságfizetéssel, ha a cselekményt nem készítették el.
Hasznos tippek
Az irodai adóellenőrzés sikeres lebonyolításához szigorúan be kell tartani a jelentési dokumentumok és nyilatkozatok benyújtásának határidejét, és azonnal reagálnia kell a Szövetségi Adószolgálat kéréseire. Az ellenőrzések során összeállítják az adófizetők matematikai modelljét, amely figyelembe veszi a vállalkozás körét, a forgalmat, a pénzügyi tranzakciókat. Gyakran úgynevezett portrét is összeállítanak, amely tükrözi a fizetett adók jellegét és összegét, a határidők betartását, az áfa visszatérítését. Ellenőrzik a jogi alaki követelményeket is - hogy van-e minden szükséges dokumentáció, mely bankok lépnek kapcsolatba a szervezettel, vajon végez-e alapvető tevékenységeket A Szövetségi Adószolgálat már hosszú ideje kifejlesztett egynapos cégek azonosítására szolgáló rendszert számos okból. Gyakorlatilag lehetetlen előre megismerni az asztali ellenőrzések elvégzését.
Az asztali adóellenőrzés az üzleti tevékenység egyik szerves része. Az adófizetők mindig a Szövetségi Adószolgálat ellenőrzése alatt állnak. Az ellenőrzéseknek mindig negatív következményei lehetnek, ezért a szervezet tevékenységeinek egyértelműen be kell tartaniuk az orosz törvényeket.
