Felelősség az adócsalásért. Adócsalás: bírságok és büntetések

Az Oroszországban megállapított adók és illetékek fizetésének kötelezettsége mind jogi személyek, mind magánszemélyek számára jogilag rögzített. Felelősségvállalás minden kivétel nélkül kivétel nélkül, függetlenül attól, hogy az állampolgár időben elmulasztotta-e fizetni a lakást, vagy a szervezet nyereségadójának kiszámításakor a befizetendő összeg szándékos alábecsülését jelenti. Az adóalany, aki szándékosan vagy véletlenül figyelmen kívül hagyja vagy késlelteti kötelezettségeinek teljesítését, bűncselekménynek minősül, és azért kell büntetni.

Milyen felelősséget lehet alkalmazni az adócsalásért?

A kérdés megválaszolásához két elsődleges jogi aktussal kell foglalkoznia - az Orosz Föderáció adó- és büntető törvénykönyve. Magyarázatot adnak az elkövetőkre alkalmazott gazdasági szankciókkal kapcsolatban. Tehát az adófizetés elkerülése vagy időben történő visszafizetése érdekében a következő típusú felelősségeket kell biztosítani:

• Adó. Kizárólag pénzügyi természetű, amelyet az alkalmazandó jog szabályoz. Az ilyen szankciók fő célja a gátlástalan adófizetők által a költségvetésnek okozott károk fedezése. Az Orosz Föderáció adószabályzatában az ilyen típusú felelősség alkalmazását a 122. cikk tükrözi. Az adófizetés elmulasztása kamat vagy büntetés útján büntetendő.

• Bűnöző. Úgy tervezték, hogy kompenzálják az elkövető társadalmi káros hatásait. A bűncselekmény súlyosságától függően a következő formákat lehet alkalmazni: közigazgatási (nagy pénzbírság) vagy ténylegesen büntetőjogi (az elkövetők szabadságának korlátozása). Az ilyen anyagok használatát a büntető törvénykönyv 198. és 199. cikke szabályozza.

Az adótartozások fogalma

Az "hátralék" kifejezés kulcsa az igazságszolgáltatás elindításának folyamatában. Szokás, hogy azt minden meg nem fizetett adónak és illetéknek kell érteni. Nem szabad összetéveszteni az adósság fogalmával, amely szélesebb körű és magában foglalja a hátralékokon túl felhalmozott pénzbírságokat és késedelmi bírságokat.

Mely alkotóelemek képezik az adófizetők hátralékát?

• Valójában az adó teljes és időben történő meg nem fizetése, amely egy polgár vagy szervezet adósságát képezi az állam vagy a regionális kincstár előtt.

• Az adók és illetékek befizetésének azonosított hiányosságai, amelyeket a számítási hibák vagy az adóztatás tárgyának szándékos elrejtése okozhat. A hiányt az állam elől rejtett nyilvántartásba nem vett ingatlanok képezik, például a telek ingatlanjait. Ez is lehet a nyilatkozatban feltüntetett jövedelem alacsonyabb mutatója a valóshoz képest.

A hátralékot az adóhatóságok azonosítják irodai vagy helyszíni ellenőrzések útján. Az első típus a benyújtott nyilatkozatok és egyéb dokumentumok tanulmányozása, amelyeket időszakosan végeznek az adóhivatalok helyén az adók helyes kiszámítása és későbbi kifizetése céljából.

A helyszíni ellenőrzéseket az adófizetők, leggyakrabban a szervezetek regisztrációs címén végzik, és ezek a leghatékonyabbak a hátralékok felderítésére, amelynek oka lehet például a jövedelem vagy a megfelelő adó befizetésének elmulasztása az adóalap alulbecslése miatt. Az adófizetők dokumentációjának alapos elemzése segít azonosítani ezeket a tényeket.

Adószankciók és számításuk módszerei

Az adócsalásért kiszabott szankciók speciális módon kiszámított pénzösszegek, amelyek összegével a gátlástalan adófizetőknek pótolniuk kell az állami költségvetést, ha megengedte az adófizetés késését.

Ezek kiegészítik a hátralék eredeti költségeit. Felhalmozódásuk nemcsak az eredetileg kiszámított adó összegét jelentheti, hanem bírságot is, ha azt nem fizették be időben. A kamatfizetési kötelezettség még akkor sem szűnik meg, ha büntetőjogi vagy végrehajtási kötelezettségeket ír elő a szankciók megfizetésére.

Az adócsalás miatt kiszabott bírság összegének kiszámításához két időpont fontos: az adósság közvetlen kifizetése és a törvényben előírt adósság, amelyig vissza kell fizetni. Az elhatárolást rendszerint minden késedelmes napra az eredetileg megkövetelt kifizetés összegének egy bizonyos százaléka formájában hajtják végre.

Ma a számításhoz az ebben az időszakban tényleges CBR-refinanszírozási kamatláb 1/300-át meghaladó értéket kell használni. Ha megváltoztatja a refinanszírozási kamatláb értékét az elemzett időszakban, akkor az összes értékét kiszámítja, figyelembe véve mindegyik érvényességét. Ha például egy ideje nem fizetik meg a szállítási adót, akkor a büntetések kiszámításának képlete így néz ki:

Bírság = (A szállítási adó kezdeti összege × Késés napokban × A tényleges jegybanki refinanszírozási ráta) ÷ 300.

Az adócsalás szankciói

Az adócsalás büntetése az adósok adóhatóságok általi anyagi megbüntetésének egy másik formája. Feladata az újbóli elkövetés megakadályozása. Az eredményszemlélet mértékét és szabályait a 2. cikk szabályozza. Az adótörvény 122. cikke. E cikk szövegével összhangban a szankciók alkalmazásának oka az adó részleges vagy teljes meg nem fizetése, amelyet a következők okozhatnak:

• Helytelen számítás (például az adóalap alulértékelése).
• Egyéb illegális cselekedetek vagy mulasztások.

Mindenesetre az elkövetőnek fizetni kell az adócsalásért a hátralék értékének 20% -át. Ezenkívül visszafizetése nem mentesíti a korábban kiszámított adóösszeg visszatérítését. Ha az adós cselekedeteit szándékosnak tekintik, a szankciók összege 40% -ra nő.

Egyértelművé kell tenni, hogy itt helytelenül töltött és beírt helyzetekről van szó adóhatóságok Nyilatkozat. Más esetekben a fizetés elmulasztása vagy késedelmes fizetés esetén bírságot nem alkalmaznak, az adósnak vissza kell fizetnie a hátralékot és a felhalmozott kamatot.

Büntetőjogi felelősségvállalási mechanizmus

Az adócsalásért büntetőjogi felelősség merülhet fel abban az esetben, ha nagy (vagy különösen nagy) hátralékot azonosítottak, és az adós cselekedetei olyan bűncselekményt mutatnak, amely a következő:

• Az adójog által megkövetelt dokumentumok, köztük a nyilatkozatok benyújtásának elmulasztása magánszemélyek vagy jogi személyek számára, ami fizetés elmulasztását eredményezte.

• kikerülés adóügynök személyes érdekben az adófizetők adóinak kiszámításával és visszatartásával, valamint a költségvetésbe történő átutalással kapcsolatos kötelezettségek teljesítése során.

• Egy szervezet vagy egy állampolgárság egyéni vállalkozó (a továbbiakban: IP) készpénz vagy ingatlan, amely adóbevétel forrása lehet.

Az adófizetők adósságának teljes összegének megszerzése érdekében össze kell adni az összes meg nem fizetett adó összegét a jelenlegi elévülési idővel. A törvény által megállapított nagy és különösen nagy hátralék nagysága, amely az adócsalásért büntetőjogi felelősséget vonhat maga után, a polgárok és a szervezetek esetében eltérő:

• Magánszemélyek esetében a költségvetésbe nem befizetett adók és illetékek nagy részét 1 millió 800 ezer rubelt meghaladó összegben vagy 600 ezer rubelt meghaladó összegként számolják el.Ezenkívül a felhalmozott adók teljes összegének meg nem fizetett összegének meg kell haladnia a 10% -ot. Különösen nagynak tekintik a több mint 9 millió rubelt vagy 3 millió rubelt hátralékot, feltéve, hogy részesedése a fizetendő összegben meghaladja a 20% -ot.

• Jogi személyek esetében egy nagy hátralék a 6 millió rubelt meghaladó adósság, vagyis több, mint 2 millió rubel, az adó teljes összegének több mint 10% -ával. Különösen nagy a költségvetésbe nem bevitt adóösszeg, amely több, mint 30 millió rubelt vagy több, mint 10 millió, ha az elhatárolás teljes összegében ez meghaladja a 20% -ot.

Az egyének az adócsalás miatt nagy adósság esetén 100–300 ezer rubelt terhelő adminisztratív pénzbírság, vagy bérek vagy más megállapított jövedelem összegében, 1-2 éves időtartamra büntetést fizetnek. Ezenkívül az elkövetők akár egy évig is börtönbüntetést alkalmazhatnak. Különösen nagy mértékű adócsalás esetén törvényesen 200–500 ezer rubelt büntetést vagy legfeljebb 3 év börtönbüntetést állapítanak meg. A szervezetek bűnös tisztviselőivel szemben szankciók hasonlóak, emellett a jövőben egy bizonyos időszakra betilthatják vezetői pozícióik betöltését.

A bűnös személy elszámoltathatóságának elvei

Az adók határidőre történő meg nem fizetése csak a késedelmi kamat felhalmozódását eredményezheti. Ez nem elegendő adószankciók alkalmazására az adósra, és még inkább büntetőjogi szankciókra. Ebben az esetben az adóhatóságnak be kell bizonyítania a mulasztó hibáját. Jogellenes cselekmény gondatlanság vagy rossz szándék általi elkövetése.

Az adófizetők elszámoltathatóságának alapelvei:

• A vádlott nem köteles bizonyítani ártatlanságának tényét, mivel ez az adóhatóság feladata.

• Egyetlen állampolgárt, vállalkozót és szervezetet sem lehet újra bevonni az adókövetés elkövetésébe.

• Az a tény, hogy az elkövetőket bíróság elé állítják, nem cáfolja az eredeti adóösszeg megfizetésének szükségességét.

• Az adócsalás büntetése nem alkalmazható a vádlottra, ha a bűntudat e jogellenes cselekmény elkövetésében nem bizonyított.

• Ha a felelősséget már a szervezetre ruházták, akkor annak tisztviselői nem mentesülnek büntetőjogi vagy egyéb jogilag meghatározott felelősség alól, ha erre megfelelő indok van.

Olyan körülmények, amelyek megakadályozzák az adócsalás elkövetését bűnösnek

Az adófizetés elmulasztása, mint bármely más típusú bűncselekmény, kiegészítő körülményekkel járhat, amelyek közvetlenül befolyásolják az állampolgár vagy szervezet tettekért felelősségének tartásának folyamatát. Ezeket az adóellenőrzés vagy az igazságügyi hatóságok használják bizonyos adószankciók alkalmazásáról. Különbséget kell tenni a kivételes, enyhítő és súlyosbító körülmények között.

Az Orosz Föderáció adórendszerével összhangban az adócsaló nem vonható felelősségre, ha cselekedeteivel legalább egy elem szerepel a körülmények listáján, a bűntudat kizárva:

• Magánszemélyek számára - tizenhat éves koruk elmulasztása jogellenes cselekedeteik idején.

• Mint ilyen, nincs bűncselekmény. Ebben a helyzetben ez nem fizetés vagy hiányos adófizetés.

• Nincs hiba a végrehajtott tevékenységekben. Ez utóbbi kizárható, ha a következő okokból kifizetés vagy késedelem történt:

1. A vis maior, ideértve a természeti katasztrófákat is, kialakulása miatt.
2. A betegség kapcsán, amelynek eredményeként az állampolgár nem tudta ellenőrizni tetteit.
3. Amikor az illetékes adóhatóság írásbeli magyarázatot készít az adó kiszámításának, megfizetésének vagy egyéb kérdéseknek az eljárásáról.
4. Az ilyen célokra felhasználható egyéb körülmények miatt.

• A bűnös felelõsségének törvényileg megállapított határideje lejárt. Ez az időszak határozza meg az Art. Az adótörvény 113. cikke. 3 éves. A visszaszámlálás azon adóidőszak végét követő napon kezdődik, amelyben a hátralék keletkezett. Például, amikor az egyéneknek nem fizetik meg a földi adót, akkor ezt november 2-nak tekintik.

Enyhítő és súlyosbító körülmények fennállása

Ezek a körülmények befolyásolják az egyes adószankciók alkalmazására vonatkozó döntéshozatali folyamatot is. A jelenlegi adójogszabályok szerint a következő események, amelyek bűncselekmény elkövetését provokálják, enyhítik az adócsalás felelősségét:

• A nehéz személyes vagy családi körülmények összefolyása.
• Az oldalról fenyegetések, nyomás, kényszer jelenléte, amelyet anyagi vagy hivatalos függőség okozhat.
• Bármilyen más olyan körülmény, amelyet a döntéshozó hatóságok ezt követően enyhítőként ismertek el.

Csak egy súlyosító körülmény van - ez az adójogszabályok ismételt megsértése. Ebben az esetben az elsődleges bűncselekményért való felelősség tényét kötelezőnek kell tekinteni. Ellenkező esetben egy későbbi esetet időbeli szempontból ebből a szempontból nem lehet másodlagosnak tekinteni. Az esemény önmagában történő elismerésének egyéb feltételeit tisztázni kell. Ezek a következők:

• Az elkövetett bűncselekmények hasonlósága. Sőt, nem értjük a cselekmények abszolút véletlenszerűségét. További helyzetek vannak, amelyeket figyelembe lehet venni:

- Az Orosz Föderáció adótörvényének egy cikkének ugyanazon bekezdésének alkalmazása a körülmények közötti eltérésekkel.

- A cikk bekezdései nem egyeznek, de a bűncselekmények azonosak.

• Idő tényező. Art. Az adótörvény 112. cikke meghatározza azt az időszakot, amely alatt a bűnös személyt adószankcióknak kell tekinteni. Ez egy 12 hónapos időszak attól a naptól számítva, amikor a döntést igazságügyi vagy adóhatóság meghozta. Vannak olyan helyzetek, amikor az adócsalásért való felelősség, amely többször is megtörténik, az elsődlegesnél korábban jelentkezik. Fontos, hogy minden ismételt bűncselekmény, tekintet nélkül annak végrehajtására alkalmazott szankciók alkalmazására, nem tekinthető súlyosító körülménynek, ha az ügyet az elsődleges bűncselekmény szempontjából vizsgálják.

Ugyanazon adócsalási eljárásban mindkét lehetőség használható. Mindegyiküknek a nem fizetővel szembeni adószankciók alkalmazásának eljárására gyakorolt ​​hatása nincs jogilag meghatározva. Ezért az enyhítő és súlyosbító körülmények mérlegelése minden esetben az igazságügyi vagy adóhatóság mérlegelési jogkörébe tartozik.

Milyen intézkedéseket lehet várni az adóhatóságoktól?

Ha az egyéni vállalkozó, szervezet vagy állampolgár a meghatározott határidőn belül nem fizet adót, fel kell hívnia az adószolgálat figyelmét. Ha ezt a tényt észlelik, a felhatalmazott szervezeteknek az eljárás a következő:

1. A polgárnak vagy a szervezetnek levelet küldünk az adósság megfizetésének kérésére, amely jelzi a fizetés ütemezését, összegét, valamint a mulasztás esetén alkalmazandó szankciókat. A dokumentum kézhezvétele itt rendkívül fontos.
2. Ha nem történt reakció, az engedélyezett adóhatóság önmagában folytathatja az adóösszegek és a büntetések beszedését. Ez az adós bankszámláján tárolt pénzeszközök, vagyon, követelési jogok (követelések) rovására történik, kezdve a leglikvidebbé. Ha a számlán lévő pénz nem elegendő az adósság kifizetéséhez (hátralékok, büntetések, pénzbírságok), akkor letartóztatnak, majd a letartóztatott vagyont eladják.
3. Ha nagy hátralék van, az adófelügyeleti hatóságnak meg kell küldenie az összes anyagát felülvizsgálatra belső ügyek szervei. Ezek viszont büntetőeljárást kezdeményezhetnek, amelynek eredményeként megállapítják a cselekedetért való felelősséget. Az egyének adófizetésének elmulasztása ritkán vezet ilyen szankciók alkalmazásához, mivel a nagy hátralék kialakulása elsősorban a szervezetekben rejlik.

Hogyan lehet megtámadni az adóhatóság döntését?

Minden olyan adóalany, aki nem ért egyet az adóellenőrzés vagy az adóelkerülés tárgyát képező bíróság határozatával, fellebbezést élvezhet, ha úgy ítéli meg, hogy jogait bármilyen módon megsértették. Ennek az eljárásnak az alkalmazandó jog rendelkezik. Az adóhatóságok cselekedeteivel és döntéseivel kapcsolatos egyet nem értését kifejezheti panaszok benyújtásával egy magasabb adóhatóságnál vagy bíróságnál.

A szervezetek és az egyéni vállalkozók pert indíthatnak a választottbíróságon jogaik védelme érdekében, más személyek pedig az általános joghatósággal rendelkező bírósághoz. Az összes bírósági eljárás az előírt módon zajlik.

Ami a magasabb adóhatóságokhoz intézett fellebbezést illeti, itt a fő dokumentum egy írásbeli panasz, amelynek tartalmát igazolja minden dokumentum. Legkésőbb három hónappal attól a pillanattól kezdve, amikor az adófizető felfedezte vagy meg kellett volna fedeznie jogainak megküldését.

Ha a benyújtási határidőket jó okból megsértik, fennáll a lehetőségük a magasabb adóhatóság mérlegelése alapján történő helyreállításra. Az adózónak lehetősége van második panaszt nyújtani be, kivéve azokat az eseteket, amikor az elsőt írásbeli kérelem alapján vonta vissza, mielőtt bármiféle döntés meghozatala megtörtént volna. A fellebbezést az adóügyi felügyeleti szerv egy hónapon belül megvizsgálja, miután döntést hoz, amely módosíthatja vagy törölheti a korábban elfogadott határozatot, és a panaszt elégedetlennek hagyhatja.