Minden vállalkozó aggodalommal várja meg, mikor jönnek az állami jogszabályok végrehajtói, és elkezdenek hibákat keresni a gazdasági és pénzügyi számvitel vezetésében. Lássuk, mi ez az eljárás, és mennyire tökéletes a modern hazai gazdasági piacon.
Az adóellenőrzés fogalma
A szervezet adóellenőrzése egy folyamat, amelyet a kormányzati ügynökségek képviselői irányítanak. Ez utóbbi ellenőrzi az eredményszemléletű eljárást, a pénzügyi kötelezettségek államnak történő fizetésének ütemezését és pontosságát a jelenlegi jogszabályoknak megfelelően.
Nem titok, hogy minden gazdasági tevékenységet folytató üzleti egység fizet adót. Ezért mindegyikre adó-ellenőrzést hajtanak végre, azok formájában és szükség szerint, amelyet egy kicsit később megvizsgálunk.
Ez a folyamat abban áll, hogy az engedéllyel rendelkező személyek összehasonlítják a tényleges mutatókból származó adatokat, amelyeket az elsődleges dokumentumok felülvizsgálata eredményeként szereztek, azokkal az adatokkal, amelyeket hivatalos nyilatkozatokban vagy más, a pénzügyi kimutatást vonzó dokumentumban közöltek és az illetékes hatóságok további elemzés céljából.
Ez az eljárás rendszerint összetett és meglehetősen bonyolult: mindenekelőtt az adóellenőrzési tervet készítik a következő időszakra, miután a végrehajtó testületek jelenlegi képviselőit toborozzák szakemberekért, akik felelősek a vállalkozások állammal szemben fennálló kötelezettségeinek minden irányáért, majd maga a folyamat egy meghatározott sorrendben kerül végrehajtásra. ellenőrzés és összehasonlítás.
Fontos különbség a vállalkozó bármely más üzleti tevékenységétől az, hogy a pénzügyi kimutatásoknak ezt a részét teljes egészében és lépésről lépésre szabályozó jogi aktusok irányítják, és a törvénytől való eltérés nem engedélyezett.
Ami az eljárás besorolását illeti, az adóellenőrzés típusait több csoportra lehet osztani, amelyeket az alábbiakban tárgyalunk.
Adóellenőrzési osztályozás
Először is, ezt a komplex folyamatot több kritérium alapján lehet felosztani: a benyújtott dokumentáció mennyiségének, az eljárás megszervezésének módszerének, a ciklikus természet és a helyzet alapján.
Az adóellenőrzések típusai az információ mennyisége szerint:
- Célzott: fedje le bármely üzleti ciklust vagy egymással összefüggő pénzügyi tranzakciók halmazát. Az ilyen eljárások rendszerint a felek közötti gyanús kapcsolatok eredményeként merülnek fel, és egy dologra terjednek ki: akár export-import tőkemozgások, preferenciális alapon történő tranzakciók, cash flow-k stb. Ezek elvégezhetők egyedileg és más folyamatokkal kombinálva is.
- Tematikus: fedezze azokat a műveleteket, amelyek egy vagy több típusú adóval járnak (például HÉA, személyi jövedelemadó, jövedelemadó stb.). Az ilyen ellenőrzéseket a végrehajtó szolgálat vezetőjének döntése alapján hajtják végre.
- Átfogó: ebben az esetben a tárgy pénzügyi és gazdasági tevékenységének egy bizonyos periódusát választják, és az adózás abszolút minden területét ellenőrzik. A modern jogszabályok gyakoriságát tekintve kettős nézet áll.Ha a vállalkozás a szolgálati képviselõk véleménye szerint rendszeresen fizeti kötelezettségeit az állam felé, és nincs ok feltételezni, hogy a jogsértéseket nyilvántartásba vették, akkor lehet, hogy nem történik ellenõrzés. Ha a hatóságoknak okuk van a tisztességtelen üzlet gyanújára, akkor az eljárást legalább háromévente kell elvégezni.
Az adóellenőrzések típusai szervezetenként:
- Hirtelen: ebben az esetben nem kötelező figyelmeztetni az üzleti egységet az eljárásról, ezért ez a folyamat gyakran annyira váratlan, hogy a vállalkozónak még nincs ideje elkészíteni a szükséges dokumentumokat az archívumból.
- Ütemezett: a jelentési időszakra vonatkozó ütemterv szerint hajtják végre. Az üzleti vállalkozást több hónapon keresztül figyelmeztették erre az eljárásra.
A ciklikus folyamat szerint az ellenőrzési folyamat lehet:
- Ismétlődő: jelenleg a modern gyakorlatban gyakorlatilag túlteljesítette magát, mivel a jogszabályok szerint nem hajtható végre, ha az adókat teljes egészében befizették a kincstárba.
- Ellenőrzés: kinevezése, ha bizonyítást nyer az előző eljárás rossz teljesítésének ténye. A modern gyakorlatban aktívan alkalmazzák.
Besorolás a végrehajtás helyének és okának megfelelően:
- terepi adóellenőrzés;
- egy asztal;
- számláló.
Mivel minden üzleti vállalkozásnak a fenti listában szereplő minden típusú ellenőrzéssel kell szembenéznie, részletesebben velük foglalkozunk, és megfontoljuk, mi ezek.
Helyi adóellenőrzés
Ez az eljárás egy olyan folyamat, amelynek során a végrehajtó testületek képviselői személyesen meglátogatják a vállalkozásokat annak végrehajtása érdekében, és együtt dolgoznak a dokumentum-archívumokkal az üzleti egység fizikai határain belül.
A jelenlegi jogszabályok szerint a helyszíni adóellenőrzést csak a következő esetekben végzik el:
- az üzleti vállalkozás a nagyobb vagy nagyobb adófizetőkre vonatkozik;
- ezen eljárás esetében a magasabb rendű vagy a bűnüldöző hatóságok döntést hoztak;
- az üzleti egység nem profitál;
- a szervezet képviselői bármilyen okból nem nyújtják be a pénzügyi kimutatások másolatait a kormányhivataloknak;
- ha az előző napon végzett irodai ellenőrzés nem adta meg a megfelelő eredményt;
- ha az üzleti vállalkozás felszámolási szakaszban van.
Ellenkező esetben más módszereket alkalmaznak a tisztességtelen fizetők azonosítására, erről később beszélünk. Általános szabály, hogy az adóellenőrzés időtartama nem haladja meg a két hónapot, azonban bizonyos esetekben az alkalmazandó törvényekkel és rendeletekkel is meghosszabbítható. Ezen túlmenően, ha a vállalkozásnak az anyavállalaton kívül más képviselete is van, akkor egy naptári hónapot is el kell rendelni az egyes fióktelepek számára a hasonló tevékenységekhez.
Mivel a helyszíni adóellenőrzést az üzleti egység személyes területén hajtják végre, vis maior fennállása esetén a végrehajtó testületek képviselői nem csak megkövetelhetik a szükséges dokumentumokat, hanem lefoglalhatják azokat, megvizsgálhatják azokat, és akár leltárt is készíthetnek a rendelkezésre álló vagyonról.
Kameraellenőrzési eljárás
Időnként a tényleges és a bejelentett adatok összehasonlítására szolgáló eljárást a végrehajtó testület területi korlátain belül hajtják végre anélkül, hogy elhagynák a vállalkozás székhelyét. Az asztali adóellenőrzés nem igényel tervezett elosztást és a magasabb kormányzati szervek megrendeléseit, és három hónapon keresztül végzik a pénzügyi kimutatások benyújtásának időpontja alapján, esetünkben egy nyilatkozatot.Ezt az eljárást a rendelkezésre álló adatok és alkalmazások alapján hajtják végre, és a tényleges mutatókat jelentési mutatókkal is összeállítják anélkül, hogy az adófizetőtől egyéb értékpapírokat igényelnének, mint például a kilépési adó esetében.
Abban az esetben, ha a dokumentációs adóellenőrzés bármilyen hibát vagy az adatok szándékos hamis bemutatását fedezi fel, a gazdasági egység nevét kérik a helyzet tisztázására és a hiányzó kötelezettségek összegének időben történő kifizetésére. A vállalkozónak joga van bizonyítani az esetét számos elsődleges dokumentum és vonatkozó kivonatok benyújtásával számviteli nyilvántartások.
Természetesen, ha ez nem ellentétben áll a jelenlegi jogszabályokkal, akkor a jogsértések azonosításának folyamatában a végrehajtó szolgálat tisztviselőinek joga van önállóan megerősítő iratokat kérni.
Az irodai adóellenőrzés eredményei alapján olyan üzleti egységeket választottak ki, amelyek további beépítését képezik a következő jelentési időszakra vonatkozó kilépési eljárás tervében.
Adóellenőrzés
A végrehajtó szervek néha lefolytatják a partner adóellenőrzését. Ez az eljárás akkor zajlik, ha a tisztviselõknek okkal gyanítják, hogy az eredeti dokumentum egyik példányát az üzleti egység számára kedvezõbb módon hamisították meg.
Ezért elvégezzük ugyanazon papír összehasonlítását és illesztését különböző példányokban, amelyek egy adott tranzakció különböző oldalain helyezkednek el. Természetesen ez a módszer csak akkor ajánlott, ha több szervezet közötti teljes értékű pénzügyi és gazdasági kapcsolatokról beszélünk, különben a dokumentumot egyetlen példányban adnák ki, és ennek az eljárásnak nincs értelme.
Ezért az ügyfelek adóellenőrzését hajtják végre, amikor összehasonlítják a vakációra és bizonyos tárgyi értékek vétel-eladására irányuló dokumentumokat. Az értékpapírok visszaigazolása lehet számlák, számlák, elvégzett munkák és nyújtott szolgáltatások.
Általános szabály, hogy egy és ugyanazon dokumentum ugyanazon pénzügyi és gazdasági jelentéssel bír majd a különböző vállalkozásoknál, de ellenérték-ellenőrzés során felfedhető az áruk mennyiségi vagy ármutatóinak torzulásának ténye. Ha az egyik szerződő félnek nincs alátámasztó okirata, akkor gyanítható, hogy a vállalkozó gátlástalan és jövedelem elrejtése.
Az adóellenőrzést gyakran a helyszíni vagy helyszíni ellenőrzés részeként végzik, és az ezen eljárás során megszerzett adatokat beviszik a fő jogi aktusba és dokumentálják az alkalmazandó joggal összhangban.
Egynapos vállalati vélemények
Gyakran azokban a cégekben, amelyeket „egynapos” társaságoknak is neveznek, az adóellenőrzést a jogszabályi előírásokkal összhangban végzik. A dokumentumokat a központi ellenőrzés kéri a helyi hatóságoktól, ez a láncon keresztül történik, amelyet az alábbiakban megvizsgálunk.
Ismeretes, hogy az egynapos vállalkozásokat nem hozzák létre egyértelmű célokból a gazdasági termelési tevékenységek elvégzésére, ezért egy ilyen eljárás teljes körű lefolytatása az ilyen társaságok adóügyi szabálysértések elítélése érdekében.
Vannak olyan jelek, amelyek arra utalnak, hogy a vállalat nem megbízható:
- a pénzügyi és üzleti műveletek kifizetése atipikus módon történik - lehet követelési jogok átruházása, számlák, barterek és egyéb;
- ha az átlagos ipari terhelés megmutatja a vállalat jövedelmezőségét, de a végrehajtó testületek számára készített jelentési adatok másként mutatják;
- az üzleti vállalkozás egyáltalán nem nyújt be jelentéstételi dokumentumokat az érintett állami szervezetek számára;
- ha a társaság kölcsönök összessége jelentősen meghaladja a bevételt;
- a társaság bizonyos gyakorisággal benyújtja a fizetett adókötelezettségek visszatérítésére irányuló kérelmet;
- a társaság nem piaci árakat alkalmaz;
- a társaság jogi formája az LLC.
A helyi adóhatóságok adatbázisa minden nap adatokat vesz a regisztrált szervezetek jövedelméről, tevékenységük változásairól és felszámolásáról. A fenti kritériumoknak megfelelő vállalatokat külön kategóriába sorolják, és felülvizsgálat céljából benyújtják a központi adóhivatalhoz.
De ez egyáltalán nem jelenti azt, hogy ezen adóalanyokon azonnal megkezdődnek az adóellenőrzések, nem. A központi hatóságok képviselői elemezik az e vállalkozásoktól beérkezett nyilatkozatokat, szükség esetén megkereséseket kezdenek a pénzügyi intézményeknek, és a kapott adatokat összehasonlítják a tényleges és az adatszolgáltatókkal. És csak akkor, ha gyanú merül fel, a központi hatóságok utasítják a helyi vezetõket, hogy végezzenek ellenõrzési eljárásokat a vállalkozásoknál.
És csak a végső eredmények szerint döntenek a társaság megbízhatóságáról vagy a jelenlegi jogszabályokkal kapcsolatos jogsértésekről.
Adóellenőrzés eredménye
A végrehajtó testületeknek az üzleti vállalkozásokkal szembeni bármely fellépését dokumentálják. Mind a helyszíni, mind a helyszíni ülések eredményei alapján adó-ellenőrzési jelentést kell készíteni az alkalmazandó törvények által előírt formában.
Az első esetben azonban erre a dokumentumra csak akkor kerül sor, ha az eljárás során bármilyen jogsértést találtak, az utóbbi esetben a dokumentumot mindig készítik el. A jogi aktus elkészítésének határideje két hónap.
Ami a szövegezési követelményeket illeti, akkor a jelenlegi szabályozási jogi aktusokkal összhangban azoknak meg kell felelniük a következő kritériumoknak:
- ésszerű és elfogulatlan következtetések megléte;
- minden olyan körülményt, amely az adójogszabályok vonatkozásában bűncselekmény meglétére utal, átfogóan és teljes körűen leírják;
- a dokumentumban szereplő minden lényeges információnak hozzáférhetőnek, tömörnek és egyértelműnek kell lennie;
- az adatoknak rendszerszintűnek kell lenniük.
Ezen túlmenően az adóellenőrzés döntésének a következő adatokkal kell rendelkeznie:
- a dokumentum elkészítésének dátuma;
- az eljárásban részt vevő gazdasági egység neve;
- teljes adatok az auditorokról, ideértve a pozíciókat is;
- a folyamatban tanulmányozott elsődleges dokumentumok listája;
- az eljárás időtartama;
- információk a tisztviselők által szervezett eseményekről;
- az alkalmazandó jog megsértésének tényei megfelelő megerősítéssel;
- általános következtetések és felhatalmazott személyek javaslatai a jelenlegi helyzetre vonatkozóan.
Az ellenőrzés hatékonysága ma
Mindannyian megértjük, hogy az adójogszabályok megsértésének azonosítására szolgáló eljárás végrehajtása nem könnyű feladat. Az adóellenőrzés ellenőrzése egy hatalmas és összetett munka elvégzését vonja maga után, amelyben sürgősen szükség van a jelenlegi jogszabályokkal ellentmondó legkisebb jogsértések feltárásához szükséges körültekintő képességre.
Ha beszélünk ennek az eljárásnak a hatékonyságáról, akkor például a statisztikák szerint az elmúlt években csak Moszkvában akár félmillió ilyen eljárást hajtottak végre, miután az államnak sikerült évente több mint egymillió rubelt rejtett kötelezettségeket visszaadni. Fontos, hogy minden típusú adóellenőrzést figyelembe vegyen, és válasszon közülük a szükséges, ha mások nem alkalmazhatók. Amit végrehajtó testületeink jól csinálnak. És bölcsen és jól jön ki.
Annak ellenére, hogy a modern gyakorlatban rendkívül sokféle pénzügyi csalás létezik az állammal szemben támasztott kötelezettségek elkerülése érdekében, a hatóságoknak továbbra is sikerül felfedniük azok jelentős részét.
A modern ellenőrzések problémái
De ítéljük meg objektíven. Természetesen nem minden olyan sima, ebben a rendszerben jelentős lyukak vannak.Már rájöttünk, hogy az adóhatóságok minőségi és megfelelő ellenőrzése jelentősen feltöltheti az államkincstárt. Nos, mi lenne az állam válaszul?
Nem hallgathat a modern szabályozási rendszer tökéletlenségéről. A törvény egyes pontjai annyira ellentmondásosak és annyira felületesen írják le a vállalkozás pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek helyes elszámolására szolgáló eljárásokat, hogy az üzleti vállalkozásoknak nem nehéz megvédeni érdekeiket a bíróságokon, és néha meghallgatásokat is nyerni.
Még ha arról is beszélünk, hogy milyen dokumentumokkal kell támogatni a szervezet adóellenőrzését, akkor egyetlen jogalkotási aktus sem írja le a benyújtott adatok egyértelmű listáját, amelytől a végrehajtó hatalom képviselői kérhetnek információt.
Nem akarom figyelmen kívül hagyni azt a tényt, hogy a szabályozási adódokumentumok jelenleg reformszéria alatt állnak, ám eddig nem történt jelentős változás. És azt szeretném hinni, hogy végrehajtó rendszerünk egységes lesz és kölcsönösen kiegészítik egymást, de erről még túl korai beszélni.
Az ellenőrzések javításának kilátásai
Nyilvánvaló, hogy lehetetlen beszélni az előadóművészek munkájának javításáról, ha bizonyos pontokat a jelenlegi jogalkotási aktusok nem írnak elő. De elképzeljük, hogy az adóellenőrzés ideális mechanizmus. Mire válik?
- Az állam kidolgozott egységes, integrált módszertant ennek az eljárásnak a végrehajtására. Leírja a folyamat leghatékonyabb technikáit és formáit. Ezen felül a végrehajtó tisztviselők széles hatáskörrel rendelkeznek. Természetesen fanaticizmus nélkül.
- Most a közvetlen ellenőrök számára, akik üzleti egységeket ellenőriznek. Egységes értékelési rendszert vezettek be számukra, amely objektív módon képes megvizsgálni mindegyik teljesítményét.
- Az adófizetőket illetően a törvény megsértéséért felmerülő közigazgatási szankciók annyira nagyok, hogy a vállalkozóknak soha nem tettek szert arra, hogy legalább ezer rubelt bevételt elrejtsenek a kötelezettségektől.
Kétségtelen, hogy megértjük, hogy hazai rendszerünk túl messze van az ideálisól, de ez nem jelenti azt, hogy nem tehetnénk erre törekedni az egész állam által. Talán a helyes adóreformnak köszönhetően növekednek az állami alkalmazottak fizetése, a nyugdíjak és az egyéb szociális juttatások.
