Az Orosz Föderáció adóhatóságai. Az adóhatóságok jogai és kötelezettségei

Az adórendszer bármely állam nemzetgazdaságának legfontosabb alkotóeleme. Milyen jellemzői vannak Oroszországban? Melyek az Orosz Föderációban működő adószervezetek funkciói, feladatai, jogai és kötelezettségei? Mely osztályok felelősek a polgárok által a kincstárhoz történő kifizetések kiszámításáért és átutalásáért? Milyen típusú díjakat írnak elő az orosz törvények?

Orosz adórendszer: általános jellemzők

Az oroszországi adórendszer lényegét és alapvető intézményi jellemzőit meghatározó alapvető jogforrás a speciális kódex. A szabályozási rendelkezésekkel összhangban az Orosz Föderációban vannak bizonyos típusú adók, a kormány szintjétől függően, külön kifizetések gyűjtésére szolgáló szervek, számos joggal és kötelezettséggel felruházva. Vizsgáljuk meg ezeket a szempontokat külön-külön.

Adók: szövetségi, regionális, helyi

Oroszországban az adózásnak három típusa van, a kormányzati szinttől függően: szövetségi, regionális és helyi. Az első típusú díjakat az Orosz Föderáció adószabályzata állapítja meg, kötelezőek az ország területén található összes településen történő fizetéskor (kivéve, ha a törvény bizonyos kivételeket engedélyezi).

A szövetségi adók a következő adókat tartalmazzák: személyi jövedelemadó, héa, nyereség, ásványi anyagok kitermelése, víz, valamint különféle állami illetékek, jövedéki adók és illetékek.

Regionális adók viszont nemcsak az adótörvény, hanem az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok hatóságai által elfogadott jogi aktusok is bevezetik őket. Az ilyen díjak fizetése csak azokban a köztársaságokban, területeken és régiókban kötelező, ahol a vonatkozó előírásokat elfogadták. Az egyik szervezet adóhatóságának hatásköre más régiókra nem vonatkozik.

Az ilyen típusú díjak megállapításakor a hatóságoknak joguk van szabályozni a kamatlábak értékét, valamint a fizető fél adósságának a kincstárhoz történő kiszámításának és letétbe helyezésének eljárásait (ha a szükséges szabályokat nem tartalmazzák az adótörvénykönyv). Ugyancsak a szövetség alapító szervezeteinek szintjén meghatározhatók azok a szabályok, amelyek alapján kiváltságokat adnak ki, és meghatározzák a kifizetések kiszámításának alapjainak méretét.

A regionális adók magukban foglalják a következőket: szállítás, szervezetek vagyontárgyait és egyéb adókat is szerencsejáték-üzlet.

A helyi díjakkal kapcsolatos kompetenciák viszont az egyes önkormányzatok szintjén működő adóhatóságok rendelkeznek. Az ilyen típusú díjak kötelezőek egy adott városban, régióban, településen stb. Nyilvántartásba vett magánszemélyek és jogi személyek számára. Egy adott településen (vagy önkormányzati egységnél) működő adóhatóságok nem jogosultak ellenőrizni a díjak kiszámításának és fizetésének a folyamatát más településeken. Bizonyos típusú levonások megrendelését a kincstárhoz el lehet végezni mind az Orosz Föderáció adóügyi kódexének szintjén, mind pedig a helyi jogalkotási folyamatok során.

Oroszországban viszonylag kevés helyi adó van. Csak kettő közülük van. Ez a magánszemélyek vagyonának, valamint a földnek a adója.

Érdemes eltörölni az orosz adórendszer legfontosabb jellemzőit. Sok ügyvéd a szigorú központosítás fő jeleként hívja fel. A helyzet az, hogy az adóhatóság működési szintjétől függetlenül minden típusú díjat kizárólag az adótörvény módosításával állapítanak meg (és törölnek). Egyet sem a szövetség tárgya valamint az önkormányzat nem jogosult saját adó megállapítására, amely nem felel meg az adótörvénynek.

Adók Szentpéterváron és Moszkvában

Milyen helyzet van az adókkal a szövetségi jelentőségű városokban - Szentpétervárban és Moszkvában? A szakértők szerint nincs alapvető különbség az egész orosz rendszertől a díjak szervezésében. Az e nagyvárosokban a kincstárhoz történő befizetések típusait az Orosz Föderáció adóügyi törvénykönyve határozza meg, valamint a helyi törvényekkel összhangban (csak az egyes "fővárosok" területén alkalmazandó). A Szentpéterváron és Moszkvában működő rendszerek sajátossága az, hogy az adóellenőrző hatóságoknak mind „regionális”, mind „önkormányzati” hatásköreik vannak.

Oroszország adóosztályai

Az illetékes ügynökség, amely a díjak kiszámításának és különféle szintű kiszámításának rendszerében a fő szerepet tölti be, az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat. Ezen felül az ezen a területen kompetenciával rendelkező kulcsfontosságú hatóságok az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma. Az egyes osztályok vertikális felépítése nagyjából megfelel annak, ahogyan a politikai és adminisztratív hierarchiát a végrehajtó hatóságok rendszerében szervezik meg.

Oroszország Szövetségi Adószolgálata: felépítése, funkciói

A szövetségi adószolgálat a Pénzügyminisztérium alárendelt struktúrája. Az Oroszországi Szövetségi adószolgálat számára ruházott fő funkciók a következők:

• Az adókat és illetékeket szabályozó nemzeti jogszabályok betartása;
• a számítás pontosságának és a kincstári díjak kifizetésének ütemezésének ellenőrzése;
• a pénzforgalom jogszerűségének biztosítása hatáskörébe tartozik;
• a polgárok tájékoztatása az adóbeszedés jogi szabályozásával kapcsolatos kérdésekről.

A szövetségi adószolgálat legfontosabb funkciója a jogi személyek és az egyéni vállalkozók nyilvántartásba vétele. Az Orosz Föderáció állampolgára, aki vállalkozást indít, egy vagy több szakaszában tevékenysége szinte minden szakaszában kapcsolatba lép a Szövetségi Adószolgálattal. Ez magában foglalja nemcsak az adóhatóságnál történő regisztrációt, hanem a pénzügyi dokumentumok egyeztetését, különféle jelentéstételt stb.

A szövetségi adószolgálat tevékenységét szabályozó fő források az Oroszország alkotmánya, a szövetségi törvények, az állam- és kormányfők törvényei, az Orosz Föderáció nemzetközi megállapodása. A Szövetségi Adószolgálat és a Pénzügyminisztérium olyan adóhatóságok, amelyek szorosan együttműködnek sok más végrehajtó testülettel (mind szövetségi szinten, mind pedig az alanyok és az önkormányzatok hatásköreivel kapcsolatban).

A Nyugdíjalap az a szervezet, amellyel sok szakértő szerint a Szövetségi Adószolgálat intenzívebben és rendszeresen működik együtt. Az adóhatóságok szintén nagyon aktívan együttműködnek a Hírközlési Minisztériummal, a Rostelecommal a munka technológiai szintjének növelése érdekében.

Az adóhatóságok felépítését és felépítését az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat szövetségi vezetése által kiadott rendelettel hagyják jóvá. A rendszer minden regionális szervezete egyrészt külön jogi személy, másrészt elszámoltatható a Szövetségi Adószolgálat magasabb szintű szervei számára.

Van még egy speciális típusú Oroszországi Föderáció adóhatósága, amelynek hatásköre a fizető felek jogi kötelezettségei teljesítésének ellenőrzése, iparuk és egyéb besorolási jellemzőik alapján. Az úgynevezett régiók közötti (valamint a körzetek közötti) ellenőrzésekből származik.

Régiók közötti ellenőrzések

Ez a fajta struktúra a következő fő feladatok megoldására szolgál:

1. figyelemmel kíséri az adókra és illetékekre vonatkozó törvények betartását egy adott szövetségi körzet területén;
2. hatékony kapcsolat az Orosz Föderáció elnökének meghatalmazottjaival (a vele közös hatáskörrel bíró kérdésekben);
3. ellenőrzés útján a szövetségi adószolgálat regionális struktúráinak munkája ellenőrzése.

Az Oroszországi Föderáció ilyen típusú adóhatóságai - amint azt fentebb már említettük - besorolásra kerülnek, az általuk szabályozott iparágtól függően. Tehát a mai struktúrában a régiók közötti adóellenőrzések következő fő típusai vannak:

• vezető ellenőrzés az olajtermelés és -finomítás alanyai felett;

• az adójogszabályok helyes végrehajtásának biztosítása a gáziparban tevékenykedő vállalkozások részéről;

• az alkohol és a dohánytermékek gyártásával foglalkozó vállalkozások kincstárához fizetendő fegyelem ellenőrzése;

• interakció az adófizetési kérdésekben az energiaszolgáltatókkal;

• a kohászati ​​vállalkozások tevékenységének az adójogszabályoknak való megfelelésének biztosítása;

• együttműködés a kommunikációs szolgáltatásokat nyújtó cégekkel a kincstár számára fizetendő díjak kérdésében;

• ellenőrzés gyakorlása az adóügyi jogszabályok közlekedési vállalkozások általi helyes végrehajtása felett.

Hogyan segíti a szövetségi adószolgálat Oroszország költségvetését?

Sok ügyvéd szerint a költségvetésbe beszedett pénzeszközök beszedése az adóhatóságok fő feladata. Az adófizetők viszont az államkincstár fő szponzorai. E tekintetben a Szövetségi Adószolgálat számos fontos feladattal szembesül, amelyek a nemzeti költségvetésbe befizetett összes kifizetés helyes kiszámításával és beszedésével kapcsolatosak. Ennek megfelelően a tanszék meglehetősen sok joggal rendelkezik.

Adóhatóságok: törvényes jogai

Melyek az adóhatóságok alapvető jogai? Az Orosz Föderáció adótörvénye határozza meg a következő kombinációt:

• követeléseket tehet az adófizetők számára olyan dokumentumok benyújtására vonatkozóan, amelyek tartalmazhatják a díjak jogszerű kiszámításának és megfizetésének alapját;

• kérjen a polgároktól magyarázatokat (ideértve a dokumentált dokumentumokat is), amelyek lehetővé teszik, hogy meghatározhassa, mennyire helyesen számították ki az adó összegét, valamint azt, hogy milyen gyorsan fizetik ki;

• ellenőrzi, hogy a fizető felek betartják-e a díjakat szabályozó törvényeket;

• az Orosz Föderáció adótörvényében foglalt okokból felfüggeszteni a pénzügyi műveleteket a fizető felek elszámolási és személyes számláin a hitelintézetekben és pénzügyi intézményekben;

• ragaszkodjon a fizetõk birtokában lévõ vagyonhoz annak biztosítása érdekében, hogy a szükséges adóösszeget a szövetségi, regionális vagy önkormányzati költségvetésbe utalják;

• az adójogi szabályok megsértésére utaló tények azonosítása érdekében végezzék el a dokumentumok lefoglalási eljárását;

• tanulmányozni a fizetőknek a jövedelemszerzésre alkalmas tárgyakat (forrásokat) (termelési létesítmények, raktárak, üzlethelyiségek), vagyonuk leltárának megvizsgálására (amely eszközként is felhasználható a jövedelemszerzéshez jogilag adóköteles);

• kiszámítja az állampolgárokkal (valamint a hasonló tevékenységet folytató szervezetekkel) kapcsolatos információk alapján a díjak helyes összegét, amelyet a fizetőknek meg kell fizetniük a költségvetésen kívüli állami alapokhoz (PFR, FSS és MHIF);

• kiszámítja az adó összegét abban az esetben, ha a fizető nem engedi a Szövetségi Adószolgálat szakembereinek, hogy megvizsgálják a termelési létesítményeket, raktárakat, kereskedési padlókat és egyéb erőforrásokat, amelyek profitszerző eszközként használhatók (általában ez történik, ha a vállalkozó nem biztosítja az osztály számára a szükséges dokumentumok - jelentések, nyilatkozatok stb. hosszú ideig);

• a törvényi normákkal összhangban (amelyek bizonyos esetekben különböző módon szabályozzák a Szövetségi Adószolgálat egyes vállalkozókkal és jogi személyekkel fennálló kapcsolatát) beszedik a vállalkozási adók hátralékát, kiszabják a büntetéseket és a pénzbírságokat (utóbbi - a bíróságon);

• információk kérése a vállalkozók elszámolási számláit kezelő bankoktól a különféle típusú fizetési dokumentumok végrehajtásáról az adófizetők végzése alapján (ez az intézkedés rendszerint ellenőrző jellegű);

• szükség esetén hívjon fel harmadik felek szervezeteinek szakértőit ​​és szakembereit együttműködésre (például fordítók lehetnek);

• alkalmazni kell azokra az állampolgárokra, akik bizonyíthatnak bizonyos, a vállalkozók tevékenységével kapcsolatos tényeket, amelyek hasznosak lehetnek a szövetségi adószolgálat számára az adóellenőrzés szempontjából;

• kérje a vállalkozói engedély megvonását (vagy annak érvényességének felfüggesztését), ha az üzleti tevékenységet adókat és illetékeket szabályozó törvény megsértése kíséri;

• kölcsönhatásba léphet a különféle szintek bíróságaival a kifizetések kiszámításának és beszedésének folyamatait érintő viták és jogsértések megoldására.

Ezek az adóhatóságok alapvető jogai, amelyeket az Orosz Föderáció törvényei garantálnak. Hasznos lesz is megismerkedni az államkincstár díjakért felelős osztályok felelősségi listájával.

Az adószerkezetek felelőssége

A törvény normáival összhangban az adóhatóságoknak számos felelősségük van. Felsoroljuk ezek közül a legfontosabbat.

Mindenekelőtt az adóhatóság feladatai között szerepel a jogszabályok szigorú betartása, amelyek tükrözik a kincstárhoz kapcsolódó díjak kiszámításának és átvételének eljárásait. Ezenkívül a Szövetségi adószolgálat és a kapcsolódó munkát végző egyéb szervezeti egységek felépítésére is szükség van annak biztosításához, hogy a jogi aktusok szabályait minden olyan szervezet tiszteletben tartsa, amelyekre a rendelet vonatkozik.

A szervezeti egységeknek kötelesek nyilvántartást vezetni az adófizetőkről az adóhatóságban, meg kell magyarázniuk számukra a hatályos jogi aktusok alkalmazásának jellemzőit, tájékoztatniuk kell őket a folyó fizetések összegéről. Ezenkívül a Szövetségi Adószolgálatnak biztosítania kell a szükséges jelentési űrlapokat (és meg kell magyaráznia azok kitöltésének árnyalatait).

Minden jelentést, egyértelműsítést és az adóhatósághoz benyújtott kérelmet hivatalos vagy ajánlott formátumban kell benyújtani.

A Hivatalnak - a törvény követelményei alapján - köteles segíteni a polgárokat a vonatkozó dokumentumok rendelkezésre bocsátásában.

A szövetségi adószolgálat köteles visszatéríteni az adók túlfizetését (vagy az előírt módon, más díjakkal összehasonlítva visszatérítve), büntetéseket és különféle bírságokat.

Az adóhatóságoknak szigorúan be kell tartaniuk a polgárokkal folytatott kapcsolat bizalmas jellegét. Nemcsak a személyes adatokról szóló szövetségi törvény és más, a fizető személyekkel kapcsolatos információkat védelmező jogi aktusok betartásának biztosításának kérdése. Oroszországban létezik olyan adóügy, mint az "adó titok", és a Szövetségi Adószolgálat feladata ennek teljes betartása.

Ezek az adóhatóságok fő feladatai. Természetesen vannak más feladatok is, amelyeket az osztálynak törvényi erővel kell megoldania. Megmutattuk azokat, amelyek elsősorban a Szövetségi Adószolgálat és a polgárok kapcsolattartásával kapcsolatosak. Természetesen ennek a struktúrának számos szolgálatközi kötelezettsége van (például az adóhatóságok különféle dokumentumait - jelentéseket, szerződéseket, terveket stb. - időről időre át kell adni különböző hatóságoknak).

Hogyan működnek együtt a szövetségi adószolgálat és a pénzügyminisztérium?

Mint már említettük, az Orosz Föderáció adórendszere két részlegen - a Pénzügyminisztériumon és a Szövetségi Adószolgálaton - alapuló intézményeken keresztül működik. Hogyan működik ez a két államszerkezet egymással? Az ügyvédek e két részleg közös munkájának alábbi fő területeit különböztetik meg:

1. konszolidált nézet kialakítása az adóhatóságok különféle jogi aktusainak alkalmazására vonatkozóan (ideértve azokat is, amelyek a szervezeti egységek tevékenységét szabályozzák);
2. előkészítő munka az adózás jogalkotási politikájának javítása érdekében;
3. a belső és az osztályok közötti kérdésekre vonatkozó vonatkozó határozatok kiadásával kapcsolatos tevékenységek.

A Pénzügyminisztérium és a Szövetségi Adószolgálat közötti kapcsolat megfelelőségének biztosítására szolgáló fő struktúra az ügynökségek közötti bizottság. Végzi az adókat és illetékeket szabályozó törvényi normák javításával, valamint a helyes megközelítés kialakításával kapcsolatos döntések elfogadásával kapcsolatos munkát az adókat és illetékeket szabályozó törvények javítása érdekében.

A Pénzügyminisztériummal való együttműködés keretében kifejezetten a szövetségi adószolgálatra ruházott feladatok a következők:

1. azon algoritmusok kidolgozására törekszenek, amelyek alapján az adófizetők díjakat fizetnek (elsősorban dokumentációs nyomtatványok, sablonok fejlesztése és azok magyarázata);
2. a Pénzügyminisztérium struktúráinak rendelkezésre bocsátása a szükséges információkkal és referenciaanyagokkal (ezeket leggyakrabban az osztály felső vezetői struktúrák kérik);
3. tervek kidolgozása, tevékenységekkel kapcsolatos előrejelzések modellezése, jelentések készítése a problémák megoldásának tényéről.

A szövetségi adószolgálat legfontosabb funkciója a Pénzügyminisztériummal együttműködve az elemző munka. Az osztály végén minden év végén jelentést küld a Pénzügyminisztériumnak, amely elemzi a fizetõk fellebbezéseit. Rendszerint ez statisztikai információ, amely tükrözi a magánszemélyek és jogi személyek kérelmeinek számát (valamint természetét), valamint az adóbevallás területével kapcsolatos ügyekben hozott bírósági határozatokkal kapcsolatos információkat.