Az orosz költségvetési rendszer három szintre oszlik - szövetségi, regionális és önkormányzati. Ugyanez mondható el az Orosz Föderációban bevezetett adókról. Van szövetségi adók amelyeket a fizető felek és a Szövetségi Adószolgálat struktúrái közvetlenül a politikai központba utalnak. Vannak regionális díjak, amelyeket az Orosz Föderáció tárgyi költségvetésébe utalnak.
Vannak helyi adók, amelyeket az önkormányzat kincstárához kell fizetni. A regionális fizetési kötelezettségek sok kutató számára nagy érdeklődésre számot tartanak. Ennek több oka van. Tehát például népszerű az elemzők közötti vita arról, hogy az orosz hatóságoknak nagyobb hatásköröket kell-e adni a régióknak az adó- és költségvetési politikák végrehajtása terén. Vannak olyan kutatók, akik egyértelműen támogatják a hasonló elképzelést, míg mások aktívan utalnak az ellenérvekkel. Melyek a szakértők tézisei ezzel a kérdéssel kapcsolatban? Milyen sajátosságai vannak a regionális adóknak az orosz jogszabályok által?
Milyen adókat fogadnak el regionálisként?
Ha betartja az adótörvény rendelkezéseit, a regionális adókba beletartoznak azok, amelyek az Oroszországi Föderációt alkotó jogalany kiszámítását és költségvetésbe történő befizetését vonják maga után, hacsak a szövetségi törvény másként nem rendelkezik. A kérdéses típusú díjakat az Orosz Föderáció adóügyi kódexe, valamint a regionális törvények vezik be. Az Orosz Föderáció alanyai jogosultak a vonatkozó adókat az adómértékek, az eljárások és a díjak fizetésének határideje tekintetében szabályozni, ha a szükséges normákat nem az Orosz Föderáció adószabályzata rögzíti. Ezenkívül a regionális hatóságoknak joguk van meghatározni a szóban forgó díjak alapjának kiszámításának előnyeit és sajátosságait.
A regionális adók rendszerét tehát szövetségi szinten rögzítik, azonban az Orosz Föderáció alanyai a legtöbb esetben jogosultak a díjak tényleges összegének megállapítására. Ugyanakkor az orosz régiók jogosultak a vonatkozó kifizetésekre saját belátásuk szerint rendelkezni. Ez a folyamat a költségvetési rendszer működésével jár. Az árnyalatokat részletesebben tanulmányozzuk.
Adók és költségvetési rendszer
Az Orosz Föderáció regionális és helyi adói, valamint a szövetségi szövetségek, képezik Oroszország nemzeti költségvetési rendszerét, amely ugyanazon elveken alapul. Ez azt jelenti, hogy a vonatkozó kifizetések beszedésének eljárása egységes, a források elosztásának mechanizmusait szigorúan szabályozzák. A függőben lévő adókat regionális költségvetés teljes egészében elküldve. Az Orosz Föderáció alanyai viszont szintén részesülhetnek bizonyos szövetségi díjakból, amelyet a költségvetési törvény előír. Hasonló mintát alakítottak ki a helyi adók tekintetében is. Az Orosz Föderáció régiói számára nyújtott költségvetési támogatás egyéb intézkedései - támogatások, támogatások és egyéb intézkedések. Így még akkor is, ha a régió nem rendelkezik saját adókkal, a szövetségi központ készen áll a segítségre.
Milyen regionális adókat állapítanak meg az Orosz Föderációban?
Oroszországban jelenleg 3 regionális adót vezetnek be. Ez adó a szervezetek vagyonára (csak jogi személyek fizetnek), a szerencsejátékra (az alanyok jogi személyek) és a szállítási adóra (a jogi személyek, a magánszemélyek és az egyének kötelesek megfizetni). A regionális díjak felsorolása viszonylag csekély. Kevesebb - csak a helyi adók. Így a költségvetési rendszerben a díjak nagy részét szövetségi kifizetések fedezik. Később megpróbáljuk megválaszolni a kérdést, hogy mi kapcsolódik ehhez a sajátossághoz. Most részletesebben tanulmányozzuk az egyes megjelölt díjak sajátosságait.
Társasági ingatlanadó
Ezt a regionális adót az adótörvény 373. cikkének rendelkezései szabályozzák.Ezt a szervezeteknek ki kell fizetniük, amelyek olyan vagyonnal rendelkeznek, amelyet adókötelesnek kell tekinteni, a Vámkódex 374. cikkének rendelkezései alapján. Valójában az Orosz Föderáció adótörvényének feltüntetett részében azt mondják, hogy a szóban forgó adót minden típusú vagyonra fel kell számítani, amelyet a vállalkozás mérlegében tárgyi eszközként mutatnak be.
A figyelembe vett regionális adót, valamint az ehhez a kategóriához kapcsolódó egyéb díjakat az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok jogszabályai határozzák meg az adókulcs, az eljárás és a vonatkozó kifizetések költségvetésbe történő átutalásának ütemezése szempontjából. Az alapot a mérleg vagyonának az éves átlagos értéken kell meghatározni. Ugyanakkor figyelembe veszik a maradványértéknél, amelyet egy adott szervezetben bevezetett, a számviteli politikában jóváhagyott számviteli végrehajtási eljárás alapján alakítanak ki.
Ha a társaság ingatlantulajdonban van, és az Orosz Föderáció egy másik jogalanyában található, akkor a megfelelő regionális adót kivető szabályokat az adott alapító egységben letelepedett társaságokra kell alkalmazni. A fizetõknek egyedül kell kiszámítaniuk a vizsgált költségvetés-beszedés alapját - az adótörvény rendelkezéseivel összhangban. Tehát az adóalapot alkotó ingatlan átlagértékét úgy kell meghatározni, hogy az elért összeget el kell osztani az eszköz maradványértékének mutatói összesítésével, az adott hónap minden hónapjának 1. napján és az azt követő 1. hónapban. az időszak hónapjainak száma, amelyet 1-rel megnövekednek.
A birtoklás éves átlagos költsége, amely: az adózás tárgya azt az összeg megosztásának eredményeként kapják meg, amelyet úgy kapnak, hogy a maradványérték-mutatókat az időszak minden hónapjának 1. napján, valamint az időszak utolsó napján összeadják a teljes hónapszámmal, amelyet egyvel növekednek. A szóban forgó fizetési kötelezettség adóalapját a tőkebefektetések összegével csökkentik az Orosz Föderáció belsejében, a kikötőkben és a repülőtereken belüli vízi utakon található építmények építésének, rekonstrukciójának vagy modernizálásának költségeit tükröző összegek.
Megjegyzendő, hogy az egyénekre kivetett ingatlanadó helyi, míg az ingatlanadó regionális, a fentiekben meghatározottak szerint. Így az első típusú beszedés, amely magában foglalja a jogi személyek adóztatását, az önkormányzatok költségvetésének feltöltésére irányul, a második, amelyet egyén fizet, az Orosz Föderációt alkotó szervezetek kincstárába kerül.
Szerencsejáték-adó
A következő regionális adót fizetik ki a szerencsejáték-vállalkozások.
Működésének területe az a jövedelem, amelyet a vállalkozások szerencsejáték-szervezésből kapnak. A szerencsejáték-üzletág keretében a jogalkotó megérti azt a tevékenységet, amelynek célja jövedelemszerzés különféle nyeremények, játékdíjak, valamint fogadások formájában. A vállalkozások tevékenysége ezen a területen magában foglalhatja a játékasztalok, játékgépek használatát és a fogadások fogadásának megszervezését.
Megjegyzendő, hogy speciális szerencsejáték-övezeteket hoztak létre az Orosz Föderációban - Altajban, Primorében, a Krasnodar területén, valamint a kalinyingrádi régióban. Ezért az ezen a területen tevékenységet folytató adófizetők jelentős hányada dolgozik ezekben a régiókban. Ugyanakkor a bukmékereket nem tiltják az Oroszországi Föderáció többi tagja. Amelyeknek adót kell fizetniük a szerencsejátékokról is. Vizsgáljuk meg részletesebben a kérdéses beszedés adóalapjának kialakulásának sajátosságait.
Tehát az Orosz Föderáció adótörvényének 366. cikke szerint az adózás tárgya ebben az esetben asztalok, gépek, feldolgozó központok, fogadások fogadási pontjai lehetnek. Ezenkívül a felsorolt erőforrásokat a telepítés előtt 2 nappal regisztrálni kell a Szövetségi adószolgálaton.Ehhez nyilatkozatot kell küldeni az adószolgálatnak az előírt formában. A szövetségi adószolgálat viszont regisztrációs igazolást állít ki egy szerencsejáték-társaság számára.
A régiók hatásköre a szerencsejáték-adó szabályozásában
Ha azt tervezik, hogy a fenti adózási tárgyak valamelyikét kizárják a forgalomból, akkor a Szövetségi Adószolgálatnak ezt a 2 nappal a megfelelő forrás elidegenítése előtt is tudnia kell. Mint fentebb megjegyeztük, a regionális adókat és illetékeket az Oroszországi Föderáció alapító szervezetei határozzák meg, és a vizsgált vállalkozások fizetési kötelezettsége ebben az értelemben sem kivétel. A vonatkozó kifizetéseket a jogalkotó megfelelő szinten szabályozza. Ha azonban az Orosz Föderáció valamely alkotóelemében nem állapítják meg a szóban forgó adó mértékeit, akkor az Orosz Föderáció adótörvényében rögzített minimumokat kell alkalmazni. A szóban forgó beszedés adószáma 1 hónap.
Közlekedési adó
A regionális adók magukban foglalják azokat, amelyeket fent vizsgáltunk, valamint a közlekedési adókat. Mi a sajátossága? Először is, mivel a fizetőinek a törvénynek megfelelően nemcsak vállalkozások, hanem magánszemélyek is, amelyekre bizonyos járműveket a meghatározott módon nyilvántartásba vettek. Ezenkívül a jogalkotó megközelítései a megfelelő adó kiszámításának szabályozására a szervezetek és az állampolgárok részéről eltérnek. Tehát a jogi személyeknek függetlenül kell meghatározniuk a szóban forgó beszedés kifizetésének összegét. A magánszemélyekhez hasonló munkát viszont a Szövetségi Adószolgálat alkalmazottainak kell elvégezniük a járműveket nyilvántartó szervek által biztosított információk alapján.
Járművek mint adózás tárgya
A szállítási kifizetések adózási tárgyai az Orosz Föderáció adórendszerével összhangban:
- autók;
- buszok;
- motorkerékpárok;
- repülőgép;
- helikopterek;
- folyami és tengeri hajók, vízkerékpárok;
- k.
Általában véve ezek szinte minden típusú szállítás, amelyet a modern ember használ. Ugyanakkor a gépjármű-kategóriák jogilag meghatározottak, amelyek nem adóztathatók. Ezek között:
- evezős hajók, valamint motorcsónakok, ha a motor teljesítménye nem haladja meg az 5 lóerőt;
- autók fogyatékkal élők számára, valamint azok, akiknek kapacitása legfeljebb 100 liter. a. és a szociális védő szerveken keresztül adják ki a polgároknak;
- halászhajók;
- személy- és tehergépjárművek;
- cégek és egyéni vállalkozók tulajdonában lévő tengeri és folyami hajók, amelyek fő tevékenysége személyszállítás vagy áruszállítás;
- traktorok, kombájnok, egyéb mezőgazdasági gépek - feltéve, hogy azokat a fő profilban használják;
- orvosi repülés repülőgépei, orvosi szolgáltatások;
- az orosz nemzetközi nyilvántartásba bejegyzett hajók, offshore platformok, fúróberendezések.
Mennyire jelentős a regionális adó?
Mi a regionális adók és illetékek jelentősége az orosz gazdaság számára? Megjegyzendő, hogy a költségvetési bevételek teljes volumenében a megfelelő kifizetések viszonylag kis százalékot képviselnek. Ebben az értelemben a szövetségi és a regionális adókat nagyon nehéz összehasonlítani az egész ország gazdasága szempontjából jelentös jelentöség szempontjából, mivel az elsö különös elönyt élvez a fizetök által az állami költségvetésbe átutalt összegekkel szemben. Ugyanakkor sok elemző szerint ez a helyzet megfelel Oroszország fejlődésének társadalmi-politikai és gazdasági realitásainak.
Ha a regionális és helyi adók túl nagy részét fogják foglalni a teljes költségvetési bevételnek, akkor ez egyrészt az Oroszországi Föderáció alanyai jelentős egyenlőtlenséghez vezethet a gazdasági fejlődés szempontjából, másrészt a társadalmi-politikai és gazdasági folyamatok túl erős decentralizációjához vezethet.Egyes szakértők ezt a tendenciát pozitívnak tekintik, ám úgy vélik, hogy az Orosz Föderáció gazdasági rendszerének, társadalmának és intézményeinek fel kell készülniük arra, hogy az adóbeszedés terén nagyobb hatásköröket ruháznak át a régiókra. Ez eltarthat egy ideig.
Az Orosz Föderációban a regionális adók eddig lényegesen alacsonyabbak, mint a szövetségi adók. Ugyanakkor a politikai központ mindig készen áll, amint azt fentebb megjegyeztük, hogy támogatásokat, támogatásokat és egyéb törvény által biztosított mechanizmusokat támogasson a régiók számára. Az Orosz Föderáció alkotmányos jogalanyai jogosultak a szövetségi adók bizonyos százalékának megtartására - a BC-ben meghatározott keretek között. Ezenkívül néhány elemző úgy véli, hogy a jogalkotó a kérdéses díjak jogi szabályozásának szintjén is támogatást nyújt a régióknak - azzal a feltétellel, hogy az Orosz Föderáció alapító szervezeteinek felhatalmazást kapnak adók meghatározására. Igaz, azokon a szélsőséges értékeken belül, amelyeket a szövetségi szinten rögzítenek. De ez a preferencia lehetőséget ad a régiók számára egy kiegyensúlyozottabb költségvetési politika végrehajtására. A menedzsment növelheti azokat az arányokat, ahol a vonatkozó kifizetések beszedése hatékonyabb lehet a költségvetési bevétel generálása szempontjából, és alacsonyabb azokon a területeken, ahol a szint túl magas adóteher célszerűtlen.
összefoglalás
Tehát megvizsgáltuk azokat a regionális adókat, amelyeket az Orosz Föderáció adótörvénye határoz meg. A költségvetéshez kapcsolódó megfelelő kötelezettségeknek nagyon eltérő a jogalapja a beszedésnek, az alapoknak, a számítási elveknek, és ugyanakkor az egyik probléma megoldására szolgálnak - a költségvetési bevételek biztosítása érdekében az Orosz Föderáció tárgyának szintjén. A regionális hatóságok jogosultak meghatározni a kérdéses adómértékeket, az előnyöket és a számítási jellemzőket. A megfelelő típusú fizetéseket önmagában azonban szövetségi szinten kell meghatározni, valamint a regionális adók kivetésekor alkalmazandó határértékeket. A vonatkozó díjak listáját, nevét és célját az adótörvény rendelkezései rögzítik.
