A pénzügyi ellenőrzési rendszer egyik összetevője az ellenőrzés. Ennek köszönhetően ellenőrzik a pénzügyi és üzleti műveletek jogszerűségét és érvényességét. E célból az auditorok ellenőrzési tevékenységeket végeznek. Ezek során ellenőrzik az áruk, a pénz rendelkezésre állását, a tranzakciók jogszerűségét stb. A felügyeleti tevékenységekben részt vevő személyek számára az auditorok jogai, kötelezettségei és felelősségei vannak.
Az "ellenőrzés" fogalma
Az ellenőrzés a rendelkezésre álló eszközök, a pénzügyi tranzakciók érvényességének és jogszerűségének igazolására és tényleges ellenőrzésére irányuló ellenőrzési tevékenységek teljes rendszerét képezi, erről a könyvvizsgáló jelentést készít, amelynek feladata a pénzügyi kimutatások és a számvitel pontosságának ellenőrzése.
Az ellenőrzési célok
Bármely felülvizsgálat célja:
- az alkalmazottak tevékenységeinek ellenőrzése (rangsor és iratok, vezetők, könyvelők és más felelős személyek);
- vagyonok és vagyonok jelenléte, mozgása és megőrzése;
- a pénzügyi tevékenységek helyes tükrözése a számvitelben;
- az ügyletek érvényessége és jogszerűsége;
- a munkaerő és az anyagi erőforrások felhasználása a normákkal és a becslésekkel összhangban.
Az ellenőrzés végén törvény készül. Ezt az ellenőrzési csoport vezetője, fő könyvelő és igazgató írja alá. A jogi aktus megismerését és aláírását öt napon belül el kell végezni.
Ellenőrzési funkciók
A könyvvizsgáló olyan pozíció, amelynek feladata a vállalkozás különböző területein végzett tevékenységeinek ellenőrzése. Az ellenőrzéseket előre összeállított ütemterv és terv szerint lehet elvégezni, vagy a meglepetés módszerét alkalmazzák. A számvitelben gyakran ugyanazok a hibák vannak a jelentésekben. A tapasztalt auditorok már tudják, hol kell ezeket a buktatókat keresni.
Az ellenőrző intézkedéseknek köszönhetően a vállalkozás pénzeszközeinek jogellenes felhasználása, az áremelkedő áruk ára, a munkavállalók bérének kiszámításának megsértése, a szabadság fizetése stb.
Ki az auditor?
Az auditor az ellenőrző hatóság törvényes képviselője. Az ellenőr bizonyos feladatokkal és jogokkal rendelkezik. Ezeket a munkaköri leírás írja elő. Ha az ellenőrzést könyvvizsgáló cég végzi, akkor a feladatokat és a jogokat a szerződés határozza meg.
Könyvvizsgálói jogok
A könyvvizsgáló kiegészítő jogai és kötelezettségei előre meg vannak határozva. Van azonban bizonyos hitelesítői jogok listája:
- megköveteli az ellenőrzéshez szükséges dokumentumok bemutatását;
- szóbeli és írásbeli magyarázatokat tesz az ellenőrzött létesítmények alkalmazottainak és vezetőinek;
- lefoglalni az értéktárgyak és a pénz eltulajdonítását igazoló dokumentumokat és cselekedeteket;
- ellenőrizze az összes raktárt és helyiséget, ahol készpénzt és más értéktárgyakat tárolnak;
- leltár lefolytatása;
- a kiválasztott dokumentumok és helyiségek pecsételésére;
- magyarázatot kérni az ellenőrzött szervezet alkalmazottaitól és vezetőségétől a felmerült kérdésekről;
- ellenőrizze a hibás termékek, az anyagok helyes leírását a költségek szempontjából, ideértve a fizetésekhez és az egyéb költségekhez kapcsolódó pénzeszközöket is;
- konzultáljon szakemberekkel, ha szükséges;
- Utasításokat ad ki a feltárt jogsértések vagy hiányosságok kiküszöbölésére;
- felajánlja a könyvvizsgáló ügyfél számára a fegyelmi eljárás, a munkából való elbocsátás, a károk megtérítése lehetőségeit;
- jelentést tesz a bűnüldöző hatóságoknak az esetleges hiányosságokról az ellenőrzés megbízóján keresztül.
feladatai
Az ellenőrzés megkezdésekor az ellenőr-auditor, akinek a felelőssége egyértelműen meghatározott, nem lépheti túl a létrehozott keretet:
- Az ellenőrzés előtt tájékoztatni kell az ellenőrzött szervezet vezetőjének az ellenőrzés kezdetéről;
- a rendezvény során tájékoztatnia kell őt a feltárt jogsértésekről és hiányosságokról, és intézkedéseket kell hoznia azok kiküszöbölésére;
- a pénzügyi és üzleti műveletek jogszerűségének, az ingatlan megőrzésének ellenőrzése;
- a számviteli fegyelem, beállítás és megbízhatóság ellenőrzése;
- ellenőrizze az elsődleges dokumentumok minőségét, helyességét és tényleges rendelkezésre állását;
- a rossz gazdálkodás, pazarlás, hulladék, lopás, hiányok azonosítása;
- felhívni a figyelmet a készletek és költségvetési alapok személyes célokra való jogellenes felhasználására stb .;
- a könyvvizsgáló feladatai objektíve és rendkívül pontosan tartalmazzák a jogsértések feltárt tényeit (és azok okait), megjelölve az elkövetõket és az okozott kár mértékét;
- kommunikálni és megvitatni az ellenőrzés eredményeit az ellenőrzött szervezet alkalmazottaival;
- ellenőrzi a munkavállalók hitelesítő adatait és cselekedeteik jogszerűségét;
- az információk bizalmas kezelése;
- írásban töltse ki az ellenőrzés eredményeit, a megállapított szabványoknak megfelelően;
- Az auditoroknak helyeseknek kell lenniük, de az ellenőrzött szervezet alkalmazottaival csak üzleti kapcsolatokban kell lenniük;
- tartsa be az önfegyelmet;
- a képesítések fejlesztése;
- ellenőrizze az előző ellenőrzés eredményeit követően kiadott megbízások időben történő végrehajtását.
A könyvvizsgáló jogi kerete
Az ellenőrzések során a tisztviselő a könyvvizsgáló. Hivatalos feladatai bizonyos szabályokkal rendelkeznek az ellenőrzés elvégzésekor. A főbbek a következők:
- folytonosságát;
- nyilvánosságot;
- Activity;
- megalapozottsága;
- hirtelenséggel.
E szabályok betartásával a végső ellenőrzési eredményt együttesen kapják meg.
Folytonosság. A könyvvizsgáló felelőssége magában foglalja a folyamatos felülvizsgálatot az ellenőrzés kezdetétől annak befejezéséig. Közvetlenül ezután az adatokat eljuttatják az általános eredményhez, és a szabálysértéseket rögzítik. Az azonosított károkat az elkövetők személyes pénzeszközeiből fedezik, és intézkedéseket készítenek az igazságszolgáltatás elé állítása érdekében. Vagyis az ellenőrzésnek folyamatosan meg kell történnie, amíg a tervezett feladatok teljes mértékben be nem fejeződnek.
Nyilvánosság. Az ellenőrzés megkezdése előtt az ellenőr köteles értesíteni az ellenőrzött szervezet vezetőjét és alkalmazottait az ellenőrzésben érdekelt személyek érkezési idejéről és helyéről. A befejezés után az első eredményeket megkapják az ellenőrzött vállalkozás vezetőségének, és ezzel egyidejűleg tájékoztatják az ügyfelet a munkáról. A nyilvánosság szabályának köszönhetően kiküszöbölheti az auditor esetleges hibáit.
Activity. A könyvvizsgáló felelőssége, hogy kezdeményezzen megfelelő ellenőrzési módszereket és eszközöket. A vezérlőnek nagyon érzékenynek kell lennie, be kell tartania a határidőket és a sebességet. Ha a hitelesítési folyamat lassú, a bűnös felek ki tudják venni az értékeket, elrejthetik a lehetséges jogsértéseket, további dokumentumokat tehetnek közzé stb.
megalapozottsága. Az auditornak a feltárt jogsértéseket és a végleges következtetéseket a tények alapján dokumentumokkal kell alátámasztania. Ez további ellenőrzéseket is magában foglal. Az érdekelt felek jogosultak a tényekre hivatkozni védekezésük során, és az ellenőr kötelezi ezeket az információkat, és nem hagyja figyelmen kívül azokat. Ha az érvényességet nem tartják be, időt tölthetnek további kiegészítő ellenőrzésekre és számviteli szakértelem.
Az ellenőrzések hirtelensége a könyvvizsgáló felelőssége. Rendszeresen köteles rendszeresen ellenőrizni, anélkül, hogy figyelmeztetne a rajt előkészítésére, napjára és idejére.
Mit nem tehet az auditor?
A könyvvizsgáló felelőssége korlátozott. Az ellenőrzést és a könyvelést végző személy szigorúan tilos:
- bármilyen nyomást gyakorolni;
- vádemelés;
- bármilyen büntetéssel fenyegethet;
- saját értékelést adnak a tisztviselőknek;
- személyes feltételezéseket tehet;
- engedelmeskedni a lehetséges provokációknak;
- érintse meg és vigye el az anyagi értékeket személyes használatra;
- bevonja az ellenőrzött vállalkozás könyvvizsgálóit;
- nem üzleti kapcsolatok folytatása;
- részt venni az ellenőrzött szervezet társasági partijain és egyéb szórakoztató eseményein (születésnapok stb.)
felelősség
Az auditorokat büntetőjogi felelősségre vonhatják az ellenőrzés során megszerzett bizalmas információk nyilvánosságra hozataláért. És a feltárt jogsértésekre, visszaélésekre, lopásokra vagy rossz irányításra vonatkozó adatok elrejtésére is. A könyvvizsgálót büntetőeljárás indíthatja, ha az ellenőr hivatalos pozícióját személyes zsoldos célokra használja fel.
