Pénztári audit: eljárás és a törvény elkészítése

Bármely vállalkozás sikeres működése elsősorban a pénztár kifogástalan állapotától és a műveletek minőségétől függ. A jelenlegi jogszabályok egyértelműen szabályozzák ezt a területet. A normák különféle típusú pénzügyi ellenőrzéseket írnak elő a társaságokban. Az egyik a vállalati pénztár ellenőrzése. Vizsgáljuk meg részletesebben, mi ez az ellenőrzés.

Általános információk

A készpénz ellenőrzése a pénztárnál olyan intézkedéskészlet, amely felméri a tranzakciók törvényi megfelelését, végrehajtásának időszerűségét és helyességét. Az ilyen nyilvántartás független ellenőrzésként működhet, vagy az engedélyezett szervek által végzett ellenőrzés egyik szakaszát képezheti. A pénztáros könyvvizsgálat az egyik kötelező és rendszeres felügyeleti tevékenység.

Ellenőrzési lépések

A pénztár ellenőrzése a következő szakaszokra terjed ki:

• Készpénz újraszámítása és az értékpapírok beszámolása során nyert adatok összehasonlítása a tényleges összegekkel.
• A pénzügyi fegyelem betartásának ellenőrzése.

A pénztár ellenőrzése és az információ elemzése megbízható elképzelést alkot a pénz felhasználásáról a szervezetben, valamint a vállalat negatív és pozitív irányairól. Ezen események jelentőségét nehéz túlbecsülni. A leltár elemzi a vállalkozás pozitív tapasztalatait a menedzsment területén. Ezen felül a jogsértések és visszaélések értékelését is elvégezzék. Mint minden más ellenőrzési művelet, a pénztárgépét speciális módszerekkel ellenőrzik, amelyek biztosítják annak szisztematikus végrehajtását.

Az eljárás célja

A pénztár ellenőrzése és a pénzügyi fegyelem betartásának felügyelete a nyilatkozatokban szereplő információk megbízhatóságának megállapítását célozza, összehasonlítva az aktuális helyzettel. Az eljárás másik célja a pénzeszközök forgalmának területén a jogsértések felderítése és felszámolása. A pénztár auditjának eredményei lehetővé teszik a könyvvizsgálónak vagy ellenőrnek, hogy objektív véleményt alkosson a társaság pénzügyi kimutatásairól, megcáfolva vagy alátámasztva üzleti hírnevét.

Jogi háttér

A pénztár könyvvizsgálatát szigorúan szabályozzák. Az eljárás végrehajtására feljogosított törvénynek megfelelően:

• A társaság ellenőrző szerveinek képviselői a társaság kompetens alkalmazottai.
• A Rosfinnadzor alkalmazottai.
• Adóellenőrök.

A pénztár ellenőrzését a vállalkozásnál és közvetlenül annak vezetője kezdeményezheti. Ebben az esetben a társaság igazgatója megállapodást köt független könyvvizsgálóval vagy a megfelelő akkreditációval rendelkező társasággal. 2012-ig a bankok jogosultak voltak ellenőrzési eljárások végrehajtására. Ma a törvény nem ír elő ilyen ellenőrzéseket.

Az eljárás részletei

A pénztár könyvvizsgálatának eljárását a helyi szabályozás fejleszti ki és hagyja jóvá a törvény keretein belül. Például a belső pénzügyi ellenőrzés végrehajtásáról szóló rendelet előírja:

• Felhatalmazott bizottság létrehozása.
• A vezérelt objektumok listája.
• A készpénzfelvétel gyakorisága.
• Szabályok, amelyeknek megfelelően a pénztárgép végrehajtását és ellenőrzését végzik.

A Szövetségi Adószolgálati Felügyelőség felügyeleti intézkedéseket végző ellenőrök értékelik a társaság fő és kiegészítő tevékenységeiből származó bevételek aktiválásának és elszámolásának teljességét. A közigazgatási rendelkezések szerint a tisztviselők ellenőrizhetnek minden olyan céget, amely gyárt készpénzes elszámolás pénztárgéppel vagy anélkül, de fizetési kártyák használatával, szigorú könyvelési formanyomtatványokon készített nyugta okmányok kiállításának jogával, pénzeszközökkel összhangban.

tárgyak

A pénztár hirtelen ellenőrzését az adóhivatal bármely társaságban elvégezheti, függetlenül a tulajdonjogától. A 278. sz. Rendelet 5.14.1. Pontja szerint az Orosz Föderáció Kommunikációs és Felügyeleti Szolgálatának Szövetségi Felügyeleti Szolgálat szervei által gyakorolt ​​ellenőrzés elsősorban azokra a vállalatokra irányul, amelyek

1. Kap pénzt állami alapokból. Ezek magukban foglalják a pénzügyi támogatást, az állami garanciákat, költségvetési kölcsönök és kölcsönök, költségvetési forrásokból származó beruházások és a szövetségi költségvetés.
2. Vagyont és anyagi javakat használnak, amelyek állami tulajdonban vannak.

Vizsgálati gyakoriság

A belső ellenőrzés keretében a pénztár könyvvizsgálatát:

• félévenként vagy negyedévente legalább 1 alkalommal;
• a beszámolási évet követő év első napján;
• amikor az ügyeket a pénztáros vagy az őt helyettesítő szakember átadja egy másik alkalmazottnak;
• egyéb esetekben a társaság igazgatójának belátása szerint, a társaság elfogadott pénzügyi politikájával összhangban.

A nagy készpénzforgalommal rendelkező vállalkozások általában havonta vagy minden hónap utolsó / első napján gyakorolják az ellenőrzéseket.

Nem tervezett ellenőrzés

A vezetésnek jogában áll leltárt kezdeményezni, amikor szükségesnek ítéli. Egy ilyen ellenőrzést hirtelen tekintünk. A tervezett eljárástól való eltérése csak abban a tényben rejlik, hogy a végrehajtás dátuma nincs meghatározva. Bizonyos esetekben a pénztár ilyen ellenőrzését az igazgató figyelmeztetése vagy közvetlen visszaélés gyanúja okozza azon alkalmazottak körében, akik a vállalkozás pénzügyi fegyelemének fenntartásáért felelnek. Az Adóügyi Felügyelőség Felügyelõ Felügyelõje vagy a Vészhelyzetek Felügyelete Szövetségi Felügyeleti Szolgálata által végzett ellenõrzések általában nem tervezettek. Az ellenőrzési eljárást szabályozó irányelv nem határozza meg közvetlenül a „meglepetés” kifejezést. Az ellenőrzés előkészítésének szakaszai nem tervezett és nem nyilvánosságra hozatala ugyanakkor a képzett munkavállalókra nézve kötelező követelmények egyike.

Készlet feltételei

A pénztár regisztrációját elsősorban a megrendelés alapján hajtják végre:

• A cég igazgatója, ha ez belső ellenőrzés.
• A Szövetségi Pénzügyi Felügyeleti Szolgálat vagy a Szövetségi Adószolgálati Felügyelőség vezetője (vagy helyettese).

A sorrend jelzi az eljárás ütemezését és megerősíti a kontrollcsoport jogosultságát. Ezen felül a könyvvizsgáló vagy a bizottság a vonatkozó dokumentumok bemutatásával igazolja személyazonosságát. Csak a kötelező műveletek elvégzése után a társaság biztosíthatja a szükséges értékpapírokat, amelyek közül sok üzleti titkot és készpénzt tartalmaz.

Recenzív követelmények

Az ellenőrzés megkezdésekor az ellenőrnek a megállapított szabályoknak kell vezetnie. A munkavállalónak különösen cselekedeteivel kell biztosítania:

• Hatáskörébe tartozik.
• A hirtelen.
• Érvényessége.

A gyakorlatban sajnos ezeket az tulajdonságokat az ellenőrök nem mindig mutatják ki. Ennek ellenére a könyvvizsgálónak minden helyzetben figyelembe kell vennie a professzionalitást. Az elfogultság szükségessé teszi az ismételt ellenőrzések elvégzését, késleltetve a jogsértések körülményeinek azonosítását. Egy másik fontos tényező az ellenőrzés folyamatossága. Az ellenőrzés során az ellenőr vagy más felhatalmazott személy nem szabad figyelmen kívül hagyni. Az összes kezdeményezett műveletet megszakítás nélkül be kell fejezni.

Fontos pont

Még a leltár során kapott közbenső mutatókat is csak a társaság vezetésével kell megvitatni. Ez különösen akkor fontos, ha egy bank vagy más nagy pénzügyi szervezet pénztárának könyvvizsgálatát végzik.Egy ilyen megbeszélés segít kiküszöbölni az ellenőrzés során bekövetkezett hiányosságokat és hibákat, valamint jelentős időmegtakarítást jelent, és objektív objektív irányba irányítja az ellenőröket a helyzet értékeléséhez.

Általános rend

A fent említett külső vagy belső könyvvizsgáló megjelenése szükségszerűen megfelelő megbízás kiadásával jár. Ez szolgál az ellenőrzési intézkedések végrehajtásának alapjául. A készpénz-leltárt egy bizottságnak kell elvégeznie. Ebben a folyamatban a könyvvizsgálón kívül pénztáros, könyvelő és érdektelen személy is működik. Az ellenőrzési végzés tartalmazza az eljárás összes fontos pontját:

• Meghatározzák a bizottság tagjainak körét.
• Az események határideje és az eredmények átadása.

Ugyanez az információ található az értesítésben is, amelyet az illetékes felügyeleti hatóságok küldtek el.

edzés

A leltár az előkészítéssel kezdődik. Ennek során a pénztáros átadja a meghatalmazott bizottságnak a legutóbbi tranzakciós jelentést, nyugtát állít ki, amely igazolja a visszatérítetlen készpénz és a be nem számolt dokumentumok hiányát. A kontrollcsoport elnöke jóváhagyja és dátummal fogadja az összes beérkezett dokumentumot. Ugyanakkor a „Felülvizsgálat előtt” megjelöléssel szerepelnek, mivel még nem szerepeltek a nyilvántartásokban, és a rájuk vonatkozó műveletek már befejeződtek.

Készpénzfelvétel

Ez az ellenőrzés következő szakasza. A pénz felvételére lap konvertálás és a kapott összegek összehasonlítása a jelentési adatokkal történik. Ezen felül ellenőrzik a pénzeszközök mozgását és a számviteli nyomtatványok elérhetőségét. Ez a tényleges egyenlegek és a naplókból származó információk összehasonlításával történik. Ezen tevékenységek végén az információkat a pénztár speciális ellenőrzésében rögzítik. 2 példányban készült.

Ellenőrizze a készpénz-visszatartási követelményeket

Az ellenőrzés során megállapításra kerül:

• A szobában található-e javítható zárral ellátott széf?
• Hogyan történik a készpénzszállítás és annak biztonsága a szállítás során?

Ezenkívül tanulmány készül a korábbi vizsgálatok eredményeiről és azok gyakoriságának elemzéséről.

Fegyelem értékelése

Az ellenőrzés során megvizsgálják, hogy az elsődleges dokumentumok megfelelnek-e a törvény előírásainak. Különösen a szükséges részletek és aláírások meglétét látják el a műveletek végrehajtását engedélyező értékpapírokon. Az ellenőrök ellenőrzik a kiszámított és a kiszámítás helyességét bérszámfejtés a befizetések ütemezésének, az aláírásoknak, a pénzeszközök beérkezésének igazolásának és a kibocsátásuknak a meglétének a megléte. A tervezési követelményeket is be kell tartani. pénztárkönyv.

Folyamatosan számozott oldalaknak kell lennie, a bejegyzéseket időrendi sorrendben kell elhelyezni. Ha vannak javítások, akkor helyesbítő megjegyzésekre van szükség. A Bizottság ellenőrzi továbbá bizonyos gazdasági igények, anyagi segítség, jutalékok és egyéb dolgok kifizetésének érvényességét. Az ellenőrzési intézkedések során elvégzik a bankból befizetett pénzeszközök teljességének és időszerűségének teljes körű ellenőrzését, valamint az események sorozatának eltéréseinek megállapítását, amikor készpénzt utalnak a számlát kiszolgáló szervezetre (ha van ilyen). A jelentés alapján beérkezett vagy üzleti úton fel nem használt egyenlegek átadásának időszerűségét ellenőrizni kell.

Pénztár ellenőrzési papírmunka

A jogszabályok egységes formát hoznak létre az ellenőrzés során megszerzett információk bevitelének formájában. A pénztári könyvvizsgálat eredményeinek regisztrálását az f. INV-15. A következőt kell kitölteni az űrlapon:

1. Információ a jelentéstételhez szükséges pénzeszközökről és a tényleges rendelkezésre állásról.
2. Információ a fenti pozíciók összehasonlításáról.
3. Az összehasonlítás eredménye.

A jelentési és a tényleges állapot pozíciói azonosak lehetnek. Ebben az esetben a pénztárnál a helyzet jó.Ha a jelentéstételi alapok összege meghaladja a tényleges rendelkezésre állást, akkor hiány merül fel. Ha a helyzet fordított, és több pénz van a pénztárnál, mint a dokumentumokban, akkor többlet van. Mindezek az információk össze vannak foglalva és bekerülnek az űrlapba. A pénztár könyvvizsgálói igazolását szöveges formában készítik el. Összegzésként a következtetésekkel és javaslatokkal foglalkozó fejezetet támogatja. Röviden felsorolja az azonosított jogsértéseket, és ajánlásokat ad azok megszüntetésére.

A leltár határideje

Ezeket a törvény állapítja meg. Az egyes vállalkozások időkerete az ellenőrizendő adatok mennyiségétől függ. Mindenesetre ez nem haladhatja meg a 45 napot. Kivételes esetekben azonban a törvény megengedi annak meghosszabbítását. Ez különösen olyan helyzetekben fordul elő, amikor a nyomozó hatóságok beavatkozása szükséges. Az adóellenőrök pénztárának ellenőrzése 20 napra korlátozódik.

Milyen következményekkel jár a jogsértés?

Ha a készpénzszámítás során az ellenőrök eltérést derítettek ki a jelentési adatokkal, a pénztárosnak írásbeli magyarázatot kell adnia az indokokra. A felfedezett többletet ugyanazon a napon kell elszámolni, és a hiányt a felelős személytől kell megtéríteni. A törvény súlyos megsértése esetén a könyvvizsgálónak joga van az ügyet a nyomozó hatóságokhoz vagy más hatóságokhoz utalni közigazgatási eljárás megindítására. Ezekben az esetekben a társaság vezetőjének vagy pénzügyileg felelős személy nagy bírságot szabhat ki. Az ilyen felelősségre általában a törvényi előírások súlyos és ismételt megsértése esetén kerül sor. A negatív könyvvizsgálati eredmény megköveteli a társaság igazgatójától, hogy azonnal tegyen megfelelő intézkedéseket a jogsértések kiküszöbölésére. A szükséges intézkedéseket kidolgozzák a Bizottság által az ellenőrzés során beérkezett adatok megvitatása során. A felszámolási intézkedéseket a megfelelő protokoll rögzíti.

Az ellenőrzés állapotának értékelése

A pénztár ellenőrzése és a pénzügyi fegyelem betartásának ellenőrzése hatékony módszer a vállalkozás cash flow-jának ellenőrzésére. A legtöbb esetben az eszköz használata lehetővé teszi, hogy időben megállítsák vagy megakadályozzák a vállalkozásban elkövetett jogsértéseket.

Vannak bizonyos jelek, amelyek alapján fel lehet mérni a pénzmozgás belső felügyeletének elégtelenségét vagy hiányát a vállalkozás pénztárain. Ide tartoznak különösen:

1. A hirtelen ellenőrzések elvégzéséhez egyértelműen kialakított rendszer hiánya a készpénz és az ellenőrizendő egyéb értékek teljes visszaszámlálásával.
2. Az ilyen nyilvántartások formalitása.
3. Folytatódik ugyanazon személyek kinevezése a kontrollcsoportba.
4. Készlet előkészítése előre meghatározott időben - amikor a pénztárosnak lehetősége van felkészülni az ellenőrzésre.
5. A személy anyagi felelősségének hiánya az ellenőrzés előkészítése során. Ez azt jelzi, hogy egy ilyen esemény számára nincs szokásos.
6. A teljes pénzeszközt megállapító szerződés hiánya a pénztárral. Ha nem születik ilyen megállapodás, akkor a hiány megállapításának nincs jogi következménye.
7. Az igazolások aláírásának tényei a könyvelő és igazgató helyett harmadik személyek által, akiket az üzleti gazdálkodó igazgatójának erre vonatkozó írásbeli végzése nem engedélyezett.
8. A pénztáros feladatainak ideiglenes távolléte esetén (betegség miatt, a szabadsággal összefüggésben és egyéb okok miatt) a vezető beleegyezése nélkül átruházása a munkavállalóra. Ilyen helyzetekben nemcsak az igazgató írásbeli végzését kell elfogadni, hanem megfelelő szerződést kell kötni a munkavállalóval a teljes felelősségére vonatkozóan. Ellenkező esetben az ilyen kinevezés illegális lesz.