Törvényszéki számviteli vizsgálat: Eljárás

Törvényszéki számviteli szakértelem - polgári vagy büntetőügyben a körülmények azonosítását célzó tanulmány. A végrehajtását irányító legfontosabb szabályozási dokumentumok a polgári törvénykönyv, a közigazgatási törvénykönyv, a büntetőeljárási törvénykönyv, a 73. sz. Szövetségi törvény. Vizsgáljuk meg tovább, mit jelent a számviteli szakértelem előállítása.

Jogtantárgyak

A törvényszéki számviteli szakértők kinevezését felhatalmazott szervek és személyek engedélyezik. A kutatás hatóköre csak a gazdasági tevékenység azon tevékenységeire korlátozódik, amelyek érdeklődésre számot tartanak. Az ügyész megindíthatja a vizsgálatot, vizsgáló testületek mindkét bíróság. Az ellenőrzésbe bevonhatók kormányzati szervek vagy magánszemélyek szakemberei. Ez utóbbinak a megfelelő képesítési szinttel kell rendelkeznie, és a törvény által előírt módon képesítéssel kell rendelkeznie.

Számviteli szakértelem kinevezése

Amennyiben ellenőrzés szükségessé válik, a felhatalmazott szervezeteket az 184 Büntetőeljárási Kódex. A megjelölt norma 1. része kimondja, hogy a vizsgálati folyamat részeként döntést kell hozni a vizsgálat elvégzéséről. Meghatározza:

1. Az ellenőrzés okai.
2. A számviteli szakértőért felelős szakember.
3. Olyan kérdések, amelyekről véleményre van szükség.
4. Kutatási anyagok.

A felhatalmazott szervek kizárólag a vizsgálat részeként felvetett kérdésekben léphetnek kapcsolatba egy szakemberrel.

Fontos pont

Az Art. A CPC 67. cikke korlátozza a szakértőnek a vizsgálatban való részvételét. Különösen egy szakember nem tudja teljesíteni, ha személyes érdek fűződik az eredményhez. A szakértőnek a vizsgálatban való részvétele szintén nem megengedett, ha bármilyen (rokon, hivatalos stb.) Függésben van az alperestől vagy a felperestől.

A feladatok

A kriminalisztikai számviteli vizsgálat elvégzése magában foglalja a szakembereknek átadott anyagok: nyilvántartások, nyilatkozatok és egyéb dokumentumok tanulmányozását. Feladata a torzító tények, módszer, hely, megjelenésük azonosítása. A törvényszéki számviteli szakértői állásfoglalás magában foglalja egy szakember értékelését az üzleti műveletek összekapcsolhatóságáról. A kutatók a következő feladatokat is kapják:

1. A számviteli információk torzulásának jelei, amelyek befolyásolják a tárgy teljesítményét.
2. Recording Records.
3. Keressen következetlenségeket a megadott adatokban.
4. A kettős számolás azonosítása.
5. A lopás tények tükrözése.
6. A célzott kiadások igazolása.
7. Az anyagi értékek elfogadásának teljességének értékelése.
8. A műveletek helyes tükrözése.
9. A dokumentáció hamisításának jeleinek azonosítása, adócsalás.

Tananyagok

A pénzügyi és számviteli szakértelem magában foglalja a dokumentumok tanulmányozását, amelynek összetétele attól függ, hogy mely feljegyzések vannak kétségkívül az engedélyezett személyek körében. Ugyanakkor az utóbbi kérhet másolatot és eredeti papírokat is. Ezt a kérdést a "Számvitelről" szóló szövetségi törvény szabályozza. Az eredetik lefoglalásakor a nyomozó hatóságok protokollt készítenek. Az ellenőrzés elvégzésekor a szakembernek ellenőriznie kell, hogy a neki átadott anyagokat a meghatározott törvénynek megfelelően fogadták-e el.

Ellenőrzési célok

A kriminalisztikai számviteli szakértelem lehetővé teszi kétes dokumentumok megtalálását. Ebben az esetben a szakember elsősorban a papírok műszaki tartalmára fordít figyelmet.Ellenőrzi az aláírások és pecsétek hitelességét, a kölcsönösen összekapcsolt dokumentumok számozását, a terv betartását. A szakértő azonosítja a dokumentumok közötti információkapcsolatot. Különösen ellenőrzi, hogy rendelkezésre áll-e egy pénztárgép készpénzes utalványa a pénzeszközök kibocsátására, költségjelentések és így tovább

A számviteli szakvélemény következtetése

Összeállítja a rendelkezésre álló anyagok teljes, átfogó ellenőrzése után. A következtetést írásban teszik. Vázolja a szakemberre feltett kérdésekre adott válaszokat, megmutatja azok indoklását. A következtetés több részből áll. A bevezető szakasz az eset körülményeinek rövid leírását tartalmazza. Ezenkívül információkat tartalmaz a számviteli vizsgálatot végző szakemberről, a vizsgálatot kezdeményező hatóságról, a megvizsgált anyagokról. A második - kutatási - rész magának a folyamatnak a leírását tartalmazza. Ebben a szakaszban a szakember felvázolja az értékelés során alkalmazott módszereket, feltünteti a háttér-információkat, leírja a vizsgálati kísérleteket (ha azokat elvégezték). Az utolsó rész következtetéseket tartalmaz. A szakemberre feltett kérdésekre adott válaszokat pontosan meg kell fogalmazni, kizárva a kettős értelmezést. A jogi aktust két példányban készítik el. Az egyik szakember megtartja, a másik átadja a teszt kezdeményezőjét.

emellett

Szükség esetén a számviteli vizsgálatot elvégző szakember felhívható egy ülésre. Bizonyos esetekben a végső ellenőrzési aktusban feltüntetett vélemény további tisztázására van szükség. Meg kell jegyezni, hogy az eljárás kimenetele attól függ, hogy a szakember hogyan fejti ki következtetése rendelkezéseinek jelentését. Mivel a záró aktus a kutató speciális ismeretein alapszik, ez a dokumentum közvetett vagy közvetlen bizonyíték forrásául szolgálhat, az eset sajátos körülményeivel összhangban. A döntés meghozatalakor a bíróság köteles megvizsgálni a közölt következtetés más anyagokkal való koherenciáját, a hivatkozott tények objektivitását, a vizsgálat során a szabványoknak való megfelelést, a választott módszer helyességét és egyéb árnyalatokat. Ha a következtetések hiányosak vagy nem egyértelmûek, szakértõt lehet hívni egy ülésre, vagy egy felhatalmazott hatóság kezdeményezhet egy második tanulmányt. A bíróság a döntéshozatal során elfogadhatja vagy elutasíthatja a szakértő érveit. Mindenesetre meg kell motiválnia a tetteit.

Különleges esetek

Mint a gyakorlat azt mutatja, az adóhatóságoknak a fizető felekkel szembeni követelései gyakran nem indokoltak. Eközben az ellenőrző szolgálat által kidolgozott ellenőrzési aktus a költségvetésbe különösen nagy összegű kötelező befizetések elkerülésének feltárására vonatkozóan nemcsak pénzügyi veszteségeket, hanem büntetőjogi felelősséget is eredményez. Ilyen esetekben az alanynak elengedhetetlen az eljárás megindítása előtt bizonyítani ártatlanságát. Ez segíthet a számviteli szakértelemben. Egy figyelmes munkavállaló már az ellenőrzés során megérti az ellenőrző szerv állításának jogellenességét. Ilyen esetekben tanácsos külső szakértőt bevonni. Ellenőrizni fogja az elhatárolás helyességét, és megállapítja, hogy a költségvetési kötelezettség időben visszafizetésre került-e. Ebben az esetben fontos helyesen megfogalmazni azokat a kérdéseket, amelyekre a szakember válaszol.

ajánlások

Azt is figyelembe kell venni, hogy a jogszabályok erre fordítanak vita előzetes rendezése nincs sok idő, és az adóhatóság általában nem hajlandó megvitatni követeléseinek érvényességét. Ennek megfelelően jelentősen csökken az esély, hogy az ügyet a tárgyalás megkezdése előtt rendezzék.E tekintetben az adóhatóság jogi aktusának kézhezvétele után pert indítani kell annak érvénytelenségének megállapítására szakértői vélemény csatolása révén.

Az eljárás részletei

A számviteli szakértelemnek számos jellemzője van. Mindenekelőtt az eljárás különbözik az eljárási jogi formában. Forrást szolgáltat a gazdasági tevékenység vizsgált tényeinek megerősítésére. Ezenkívül a tanulmány elvégzésekor a számvitel területén speciális ismereteket kell felhasználni. Ezeket a jellemzőket az ellenőrzést kezdeményező, felhatalmazott személyeknek figyelembe kell venniük a vizsgálat tárgyának meghatározásakor. Az eljárás sajátosságainak nincs jelentősége közvetlenül a bizonyítás forrásaként szolgáló kutatási záró aktus végrehajtása során. Annak ellenére, hogy az ellenőrzés eljárási formaként működik, annak tartalmát és lényegét nem jogi helyzetből, hanem a számviteli tudomány keretein belül kell megvizsgálni.

Fő alapelvek

A számviteli szakértelem megvalósítása azon alapvető előfeltételein alapul, hogy a jelentéstételi dokumentumokban tükrözzék minden olyan bűncselekményt, amelyet jogszerű üzleti tranzakciók során vagy annak lefolyása alatt követtek el. Az ilyen cselekedetek eredménye az illegális tények jeleinek sorozata. Ezeket a számviteli és gazdasági információk kutatásának folyamatában azonosítják. Ezeket a jeleket a szakértői vélemény alátámasztja és osztályozza.

Kutatási tárgy

A számviteli szakértelem lényegét két szempontból tekintik: gyakorlati és tudományos. Ez a megosztás lehetővé tette a jelenlegi gazdasági helyzetnek megfelelő fogalmi kutatási készülék kidolgozását. Mindezek alapján a számviteli szakértelem tárgyának meghatározására szolgáló számos megközelítést emeltek ki:

1. Tárgyalapú - a tanulmány tárgyától függ.
2. Eredmény - az észlelt ellenőrző pontok számának megfelelően kerül meghatározásra.
3. Törvényszéki (adó) - a tárgyi következmények mértékétől és súlyosságától, valamint a büntető törvénykönyv és az adótörvény vonatkozó előírásainak tartalmától függ.

A vizsgálat tárgya az eszközök, források, jövedelem, saját tőke, költségek, üzleti tranzakciók és azok eredményeinek a pénzügyi beszámolási és számviteli rendszerben való megbízhatatlan és torzított tükröződése tényeinek azonosítása és kivizsgálása. Ezek a körülmények a vizsgálat tárgyát képezik. Rájuk vonatkozóan a szakértő következtetést készít, válaszolva a bűnüldöző szervek vagy más felhatalmazott testületek, tulajdonosok, részvényesek kérdéseire.

megállapítások

A számviteli szakértelem a jelentési dokumentáció ellenőrzésének speciális folyamata. Végrehajtásához bizonyos ismeretek, képesítések és tapasztalatok megléte szükséges. A bírói vagy nyomozási hatóságok, akik szakértői véleményt kérnek, a szakértőt felelõsek a torz, megbízhatatlan tények azonosításáért, valamint a megállapítások alátámasztásáért. Időközben az ellenőrzést az eljáráson vagy a vizsgálatokon kívül is elvégezhetik. Harmadik fél objektív elemzéseként szolgál a folyamatban lévő üzleti tevékenységek jogszerűségéről. Ebben az esetben a társaság részvényesei vagy tulajdonosai kezdeményezik.

A számviteli szakvéleményt bármilyen helyzetben az illetékes hatóságoknak vagy személyeknek kell elvégezniük. Az eljárás keretében a szakembernek teljes mértékben és érthetően csak a neki feltett kérdésekre kell válaszolnia. Ha ülést hívnak meg, a bíróságnak nincs joga feltenni olyan kérdéseket, amelyek nem tartoznak a hatáskörébe. Ebben a helyzetben a szakember tudása alapján magyarázatot adhat a meghatározott területekről. A számviteli szakértelem különös jelentőséggel bír a viták előzetes rendezésekor. Egyes esetekben az adófizetőknek független szakemberek segítségével sikerül megoldani a helyzetet.Még akkor is, ha a vitát a bíróság előtt nem sikerült volna megoldani, a szakértő következtetései szolgálnak az ember ártatlanságának legfontosabb bizonyítékaként.