A jelenlegi jogszabályok kötelező biztosítási kifizetéseket állapítanak meg különböző alapokba - nyugdíj-, szociális és egészségbiztosításba. Ez nélkülözhetetlen kötelezettség minden vállalkozás és vállalkozó számára. Más szavakkal, mindenki fizeti a díjakat - mind egyéni vállalkozók bérelt személyzet nélkül, mind az LLC átlagos jövedelem és egy hatalmas vállalat, jelentős létszámmal. Ezenkívül még valamilyen okból kifolyólag a nem működő szervezetek is, azaz azok, amelyek nem kapnak jövedelmet, de akik hivatalosan nem jelentették be tevékenységük megszüntetését, szintén kifizetik. 
A biztosítási díjak összegének kiszámítását különféle vállalkozásokban végezzék el, mindezt sok okból: a vállalkozás státusától, a szervezeti jellemzőktől és egyéb feltételektől. Próbáljuk megérteni a különböző kategóriákba tartozó szervezetek, alkalmazottak elhatárolásainak bonyolultságát, és megtudja, mi a módszer a különféle tulajdoni formájú vállalkozások biztosítási díjainak kiszámítására.
Mi a különbség a munkáltató és a munkavállalói adók között?
Először mérlegeljük a személyzet és a munkáltató által fizetendő különbségeket, mivel ezeket gyakran összekeverik, bár ezek a fogalmak ellentétesen állnak egymással. A biztosítási díjak kiszámítása a bérek nagysága alapján történik. Nem szabad keverni olyan különféle fogalmakat, mint a munkáltató és a munkavállaló fizetése. A munkavállaló személyi jövedelemadót fizet személyi jövedelmének összegétől, a munkáltató a teljes alkalmazott fizetési alapjának 30% -át különféle alapokba fizeti. Mellesleg, beszéd adóügynök egy társaság vagy egyéni vállalkozó visszatartja és átutalja a költségvetésbe alkalmazottainak a személyi jövedelemadó teljes összegét. Ez a különbség a munkavállalók és a vállalati vezetők által fizetett adók között.
Biztosítási díjak: mi ez?
A munkáltató által a szociális alapokba fizetett járulékokat biztosítási járulékoknak vagy szociális járulékoknak hívják. Az összes befizetést havonta kiszámítják és átcsoportosítják a jogalkotási eljárásban megállapított feltételek szerint. 
Az orosz lakosság túlnyomó többségét különféle vállalkozások foglalkoztatják. A tradicionális adórendszerrel rendelkező társaságok esetében a biztosítási díjak kiszámításának alapja kizárólag a fizetéseik és a kapcsolódó kifizetések összege, például az ünnepi és hétvégi munkáért járó prémiumok vagy jutalmak, osztály, területi együttható stb. társadalmi, nem szerepel a számítási alapban. Ide tartoznak:
- anyagi kártérítés;
- a társaság által nyújtott segítség az egészség helyreállításában vagy gyógyszerek beszerzésében kollektív szerződés vagy ipari tarifális megállapodások alapján;
- a munkavállalók elbocsátásakor a termelés csökkenése és a munkahelyek megszűnése miatt felhalmozódott juttatások;
- utazási költségek, amelyek termelési jellegűek, de nem kapcsolódnak a bérszámfejtéshez.
Tehát az összes elhatárolást a felhalmozott fizetés összegében kell elvégezni. Megtudjuk, hogy az OSNA-t használó vállalkozások hozzájárulásaira melyik alapra kerülnek átutalások, méretük és számítási jellemzőik, valamint mely vállalatokra és milyen esetekben alkalmaznak kedvezményes adókat.
FSS
Az egyik legfontosabb szociális alap, ahol a biztosítási járulékokat levonják, az FSS. Két irányban működik: ellenőrzi és fizeti az ideiglenes rokkantsági ellátásokat, és megtéríti az ipari sérülések által okozott károkat. 
E tekintetben az FSS-hez való hozzájárulást a következő arányok szerint számítják ki:
▪ 1. - átmeneti rokkantság és anyaság - a munkavállalók fizetésének 2,9% -a. 2015-re meghatározták a maximális bérszintet, amelyből a járulékokat kiszámítják, 670 ezer rubel összegben.Az e szintet meghaladó jövedelemért a díjat nem számítják fel.
▪ 2. - ipari balesetbiztosítás. A hozzájárulás összege 0,2% -ról 8,5% -ra változik, és megfelel a 32 munkahelyi kockázati osztály egyikének, amelyet jogilag különféle ipari sérülésekkel bíró vállalkozások számára állapítottak meg. Az ilyen típusú biztosításra nincs korlátozva, a bérekből levonásra kerülnek, függetlenül a jövedelem összegétől az egyes vállalkozásokra megállapított kockázati osztály szerint. Csak a költségvetési vállalkozások esetében a szakmai kockázat az első osztályra korlátozódik.
FFOMS
Az egészségbiztosítási járulékok 2015-ben a bérek összegének 5,1% -át tették ki. A maximális fizetési szint, amely felett a járulékokat nem számítják ki, 624 ezer rubel.
FIU
A közös alapon működő vállalkozások esetében a járulék 22%. Marginális bevétel az idei eredményszemléletük 711 ezer rubel. Más alapokkal ellentétben a nyugdíjalapban a normát meghaladó összegek esetén 10% -ot levonnak. De már nem a munkavállaló külön számlájára osztják el, hanem az általános, konszolidált számlára. Az alábbi táblázat a levonások nagyságát és a jövedelem marginális szintjét mutatja, amelyekre felhalmozódnak az OSS-t használó vállalkozások számára.
| Alap, amelybe befizetéseket fizetnek | % levonások | marginális jövedelem ezer rubelben, amelyre a járulék felhalmozódik | A megállapított határ feletti jövedelem levonásainak% -a | jegyzetek |
| FIU | 22 | 711 | 10 | |
| FSS | 2,9 | 670 | ||
| FSS az inc. köv. | 0,2-8,5 | nincs telepítve | 0 | a hozzájárulásokat bármilyen összegért a bérszámfejtési alap felszámítja |
| FFOMS | 5,1 | 624 | 0 |
1. Példa a biztosítási díjak kiszámítására
A vállalkozás egyik alkalmazottja januárban felhalmozott fizetést - 68 ezer rubelt. Ez magában foglalja a kifizetéseket:
- fizetés - 40 000 rubelt .;
- szabadság fizetése - 15 000 rubelt .;
- befizetett betegszabadság - 13.000 rubelt.
Összes felhalmozott: 68 000 rubelt.
A rokkantsági adatlap kifizetése nem szerepel a számítási alapban, mivel csökkenti a jövedelem összegét a járulékok megállapításához.
68 - 13 = 55 ezer rubel.
Becsült januári hozzájárulások:
• a FIU-ban:
55 000 * 22% = 12 100 rubel.
• az FSS-ben:
55 000 * 2,9% = 1595 rubel.
• az FSS-ben (néhány szóból):
55 000 * 0,2% = 110 rubel.
• a FFOMS-ban:
55 000 * 5,1% = 2805 rubel.
A havi összes becsült hozzájárulás - 16 610 rubel.
Folytassuk egy példával:
Ennek a munkavállalónak a fizetése az év 10 hónapjában 856 000 rubelt tett ki. Az ebben az időben becsült hozzájárulások összege:
• a FIU-ban:
711 000 * 22% + (856 000 - 711 000) * 10% = 156 420 + 31 900 = 188 320 rubel.
• az FSS-ben:
670 000 * 2,9% = 19 430 rubel.
• FSS (a nesch / sl-ből):
856 000 * 0,2% = 1712 rubel.
• FFOMS:
624 000 * 5,1% = 31 824 rubel.
10 hónapra felhalmozott - 241 286 rubel.
Ezután megvizsgáljuk azoknak a vállalkozóknak és szervezeteknek az extra költségvetési alapokkal történő településeinek jellemzőit, amelyek különféle speciális módokat használnak az egyszerűsített elszámoláshoz.
Biztosítási díjak: számítás az egyéni vállalkozók számára
Gyakran a vállalkozók, a saját vállalkozásukat megszervezve, egyedül dolgoznak, és nem toborozzák az alkalmazottakat. Nem fizet a saját fizetését, vállalkozói tevékenységből származik bevétel. Ebbe a kategóriába tartoznak az úgynevezett önálló vállalkozók is - gyakorló magánjogászok, orvosok és egyéb szakemberek, akik saját vállalkozást szerveztek.
Az ilyen vállalkozók számára törvényesen jóváhagyják az ilyen kifizetések kiszámításának speciális eljárását - rögzített (kötelező) biztosítási díjakat.
A kötelező biztosítási díjak kiszámítása a minimálbér alapján történik, amelyet évente indexálnak. Ezért a rögzített járulékok összege minden évben növekszik, kivéve a törvényhozók 2013. évi kísérletét, amikor nem egy minimálbér, hanem kettő volt a kiszámítás alapja.
Ezt az összeget egyértelműen meghatározzák és kiszámítják a 26% -kal és a FFOMS-kal - 5,1% -kal megegyező tarifákra kiszámított tizenkétszoros minimálbér eredményeként:
Ebben az évben a kötelező hozzájárulás 18 610,80 rubelt tett ki. és 3650,58 rubel. volt. Összességében 22 261,38 rubelt kell átruházni az évre.
Az egyéni vállalkozók nem fizetnek biztosítási járulékokat a társadalombiztosítási alapba, mivel nem számolnak el az alapmal történő elszámolásokról sem a rokkantsági lapok kifizetésére, sem a ipari sérülések.
Jogilag megállapított határérték a jövedelemszerzésre a levonások rögzített összegben történő fizetésének lehetősége érdekében - 300 ezer rubelt. A jövedelem ezen szintjének meghaladásához további járulékbecsléseket kell elvégezni: az e standardot meghaladó összeg 1% -át terheli.Ez a szabály csak a FIU-hoz való hozzájárulások értékelésére érvényes. Ez nem vonatkozik az FFOMS levonásokra. Az alaphoz való hozzájárulás mértékét nem befolyásolja a jövedelem nagysága, stabil.
A vállalkozók által a FIU-hez nyújtott biztosítási hozzájárulások átutalásának és kiszámításának eljárása
A nyugdíjalap elszámolási algoritmusa a következő:
• A folyó év végéig rögzített hozzájárulás kötelező. Ez minden vállalkozó felelőssége. Mint már említettük, e hozzájárulás megfizetésekor sem a tevékenység pénzügyi eredménye, sem az adórendszer, sem a jövedelem nagysága, sem annak teljes hiánya nem játszik szerepet. Ezt a díjat az előírt módon fizetik meg.
• A következő év április 1-jéig a hozzájárulásoknak a számítás alapján befizetett részét átruházják - a jövedelem összegének 1% -át, amely meghaladta a háromszázezer-határt.
3. Vegyünk egy példát a személyzet nélkül dolgozó vállalkozók biztosítási díjának kiszámítására:
A szakember éves jövedelme 278 ezer rubelt tett ki. Összeállítjuk a biztosítási díjak kiszámítását:
FIU-ban = 5965 * 12 * 26% = 18 610,80 rubel.
FFOMS-ban = 5965 * 12 * 5,1% = 3650,58 rubel.
A kifizetéseket egyenlő részletekben, negyedévente, vagy azonnal teljes egészében teljesítik. A lényeg az, hogy bevezették őket az év vége előtt.
4. Vegyük figyelembe a következő példát:
Az év szellemi tulajdonjövedelme - 2 560 000 rubel.
Hozzájárulás a FIU-hoz = 18 610,80 + 1% * (2 560 000 - 300 000) = 18 610,80 + 22600 = 41 210,80 dörzsölje.
FFOMS-ban - 3650,58 rubel.
Fontos! A rögzített összeg 22 261,38 rubelt. az adóév vége előtt át kell utalni, a különbözetből származó hozzájárulás 18 949,42 rubelt jelent. április 1-je előtt fizetett.
A folyó évre szóló hozzájárulás maximális összege 148 886,40 rubel. Ezt a képlettel számítják ki: az év minimálbérének nyolcszorosa, szorozva a megállapított PFR tarifával.
Az IP-hozzájárulások kiszámításának jellemzői: hogyan kell helyesen kiszámítani az IP-jövedelem összegét
A biztosítási díjak kiszámítása radikálisan megváltozott. És ha korábban az összes számítás a nyereség összegén alapult, ma számításuk alapja a kapott jövedelem összege. És meg kell különböztetni ezeket a fogalmakat, mivel a tévesen kiszámított jövedelemösszeg és ennélfogva a fizetés büntetéseket vonhat maga után.
Gondoljuk ki, milyen bevételeket kell a jövedelemnek tekinteni a vállalkozók által alkalmazott különféle adórendszerekben:
- Amikor az OSNO figyelembe veszi az adóköteles személyi jövedelemadót, a jövedelmet.
- Amikor az STS-t áruk értékesítéséből, a szolgáltatásnyújtásból és a nem működési jövedelemből (például a kapott bérleti díjakból) származó jövedelemnek kell tekinteni. Fontos! Lehetetlen csökkenteni azt a kiadások összegével, még akkor sem, ha a „Jövedelem mínusz kiadások” módot alkalmazzuk. Ez a képlet érvényes az adó kiszámítására, de nem a szociális járulékokra.
- Az UTII-n az egész évre kiszámított korábbi becsült jövedelmet összegzik, ehhez hozzáadhatja a negyedéves bevallásokhoz a 100. sor mutatóit, amelyek jelzik az UTII kiszámítását.
- A szabadalmi adórendszer szerinti biztosítási járulékokat a szabadalom érvényessége alatt ténylegesen beszedett jövedelem összegére kell felhalmozni. Ehhez kiszámolja az összes jövedelmet, amelyet a KUDiR-ben rögzített, vagy számításokkal határozza meg, a jövedelem összegét arányosan elosztva a szabadalom időtartamával.
Több adórendszer kombinálásakor össze kell vonni az egyes rendszerekkel kapcsolatos tevékenységekből származó jövedelmet. Ha a vállalkozó éves jövedelme nem haladja meg a 300 ezer rubelt, vagy hiányzik, akkor a vállalkozónak csak rögzített hozzájárulást kell átutalnia.
Kedvezményes tarifák alkalmazása: ki számíthat az ellátásokra?
Az orosz törvény szabályozza a kedvezményes tarifák alkalmazásának lehetőségét a foglalkoztató vállalkozások bizonyos kategóriáira. Ezeknek a tarifáknak az értéke különbözik a különböző társaságoktól, és attól függ, hogy milyen tevékenységet folytatnak. A vámméreteket a cikk 1. része sorolja fel. A 212-FZ Z-szám 58. száma. Ez egy nagyon hosszú nyilvántartás, amely számos olyan kedvezményezettet foglal magában, akik jogosultak az ellátások igénybevételére. A táblázat felsorolja azokat a vállalkozásokat, amelyek tevékenysége lehetővé teszi a kedvezményes tarifák használatát a szociális hozzájárulások kiszámításakor.
| Kedvezményes tarifák alkalmazására jogosult társaságok | FIU
% |
FSS
% |
FFOM
% C |
| Az egységes mezőgazdasági adó mellett dolgozó vállalkozások, mezőgazdasági termelők, a fogyatékkal élők állami képviseletei | 21 | 2,4 | 3,7 |
| Költségvetési, nonprofit intézmények, informatikai vállalatok stb. Által szervezett partnerségek | 8 | 4 | 2 |
| Vállalatok és vállalkozók, akik szabadalommal és STS-sel dolgoznak a törvényben felsorolt tevékenységek típusaira, az UTII-nál működő gyógyszeripari vállalkozók, az STS-en működő nonprofit szervezetek, a szociális jóléti, kutatási és fejlesztési, egészségügyi, kulturális és jótékonysági tevékenységek területén működő vállalkozások | 20 | 0 | 0 |
| A Skolkovo projektben részt vevő vállalatok | 14 | 0 | 0 |
A (8) bekezdésben a cikk 1. része 58 közzétették azoknak a tevékenységeknek a listáját, amelyekre kedvezményes tarifák alkalmazására került sor. A velük együtt dolgozó szervezeteknek és egyéni vállalkozóknak joguk van arra, hogy ne számítsák ki a társadalombiztosítási és egészségbiztosítási járulékokat, és 20% -ot állapítottak meg a FIU-ba történő hozzájárulásokra. Marginális bevétel a levonások kiszámításához - 711 ezer rubel. Az ezen összeget meghaladó jövedelem alapján a járulékokat nem számítják ki. A törvényhozók bizonyos korlátozó akadályokat állapítottak meg, amelyeket alkalmazni kell a vállalkozások számára a kedvezményes tarifák használatának jogának megvalósítására.
Fontolja meg a biztosítási díjak kedvezményes kamatlábbal történő kiszámítását az alábbi néhány példa szerint.
1. A mezőgazdasági termelő vállalkozás alkalmazottainak éves jövedelméből 264 000 rubel kedvezményes számításra jogosult. a levonások összege:
• a FIU-ban:
264 000 * 21% = 55 440 rubel.
• az FSS-ben:
264 000 * 2,4% = 6336 rubel.
• a FFOMS-ban:
264 000 * 3,7% = 9768 rubel.
Összesen: 71 544 dörzsölje.
(2) A szociális biztonsági tevékenységet folytató vállalkozás alkalmazottjának fizetése alapján, amely 210 000 rubel ellátások alkalmazására vonatkozik, a következő járulékokat kell kiszámítani:
• a FIU-ban:
210 000 * 20% = 40 500 dörzsölje.
Összesen: 40 500 dörzsölje.
3. Egy informatikai cég alkalmazottjának 547 000 rubel éves jövedelméből. levonások:
• a FIU-ban:
547 000 * 8% = 43 760 rubel.
• az FSS-ben:
547 000 * 4% = 21 880 rubel.
• a FFOMS-ban:
547 000 * 2% = 10 940 rubel.
Összesen: 76 580 dörzsölje.
Egy újabb újdonság az év elejétől kezdve - a befizetéskor a befizetések összegét nem kerekítik rubelre, amint azt korábban elfogadták, hanem rubelben és kapecsen számolják és fizetik ki anélkül, hogy az alapokkal történő elszámolások során nyomorúságos túlfizetéseket okoznának.
A biztosítási díjak számításának elszámolása: elhatárolások, kiküldetések, jellemzők
A biztosítási díjak kiszámítását a munkáltatók végzik abban a hónapban, amelyre a bérek felhalmozódnak. Fontos! A szabadság után fizetendő biztosítási díjak kiszámítása és kiszámítása azonnal történik a szabadság fizetésének kiszámításakor, és a teljes összegre, függetlenül a szabadság időtartamától. Gyakran egy hónapban kezdődik, és egy másikban ér véget. Ennek ellenére az elhatárolt biztosítási díjakat a teljes összegre azonnal kiszámítják.
A biztosítási járulékok elszámolása a 69. számú "Társadalombiztosítási számítások" számlán és annak alszámláin történik, a levonások és alapok különféle elosztására. Ellentételezik a termelési költségek elszámolásával, a becsült hozzájárulások összege tükröződik a kölcsönön 69. számla:
Dt 20 (23, 26, 44 ...) Kt 69 - a PFR-hez, az FSS-hez és az FFOMS-hez fizetett hozzájárulásokat a társaság által jóváhagyott megfelelő alszámlákra kell felhalmozni.
A befizetett járulékokat a 69 alszámlákra terhelik, és tükröződnek az „elszámolási számla” 51 számla jóváírásában, megerősítve a befizetett összeget és a befizetett biztosítási díjak kiszámítását.
A kiváltságok alkalmazásának jellemzői a "szimplisták" járulékfizetésekor
Jogalkotási úton létrehozta annak lehetőségét, hogy a speciális rendszerek alkalmazásával csökkentsék a vállalkozások adóalapját. A teljes összeget fizetett biztosítási díjak csökkentik a különös rendszerben előírt adóalapot a következő esetekben:
• Az IE alkalmazza az STS-t és / vagy az UTII-t és funkciókat bérelt személyzet nélkül;
• A társaság egyszerűsített módon, „jövedelem mínusz kiadások” módban működik.
A levonások összegének 1/2-a csökkenti az adó kiszámításának alapját, ha a következő módokat alkalmazzák:
• STS "Bevételek * 6%";
• UTII.
A szabadalom jogosultjai számára a biztosítási díjak nem csökkentik értéküket.
Meg kell jegyezni, hogy ezen kedvezmények alkalmazásának joga csak abban az időszakban lehetséges, amelyre az adót felszámítják, és az alap csak az ugyanazon jelentési időszakban befizetett (nem felhalmozott!) Járulékok összegével csökkenthető.
szankciókat
A kiszámított biztosítási díjakat, amelyeket időben be kell fizetni az alapokba. A törvény szerint havi kifizetések idő előtti átutalása esetén az ellenőrző szervezeti egységeknek jogukban áll, hogy szankciókat szabjanak ki a szervezeteknek minden késedelmes napért.
A törvény által nem előírt szankciók nem alkalmazhatók szankcióként, ám a bírságok meglehetősen lenyűgözőek. Sok oka lehet annak, hogy elégedetlenné váljon a költségvetésen kívüli pénzeszközökkel. Joguk van pénzbírságot kiszabni a társaságért az alapokban történő késedelmes regisztrációért vagy a hozzájárulásokra vonatkozó jelentések benyújtásának késéséért, valamint az üres nyomtatványok használatáért. Ez nem a jogsértések teljes listája, a költségvetésen kívüli alapnak jelentős hatalma van, és jobb, ha előre elkészíti és benyújtja az összes szükséges jelentési űrlapot annak érdekében, hogy valamit megváltoztasson és időben jelentést tudjon tenni.
