Az Orosz Föderációban egyetlen vállalkozó sem mentes az adószankcióktól. Ennek oka a polgárok tisztviselői kötelezettségeik hiánya, az adótörvény rendszeres frissítése és más törvények. A vállalkozók körében a legnépszerűbb szankció a bírság az IFTS-hez történő jelentések késedelmes benyújtása miatt. További információ arról, hogy mikor terhelik meg és miként fizetik, olvassa tovább.
meghatározás
A beszámolók benyújtása az adóhatóságok számára olyan dokumentumkészlet biztosítása, amely tükrözi az adófizetést. Ez a folyamat két szakaszból áll: nyilatkozat elkészítése és előleg kiszámítása.
Nem kevésbé fontos a 6-NDFL jelentés, amely információkat tartalmaz minden olyan személyről, aki egy adott rezidenstől jövedelmet kapott, valamint az adózás alapját képező elhatárolások, kifizetések, visszatartások összegéről. A határidők megsértése esetén a jelentések késedelmes benyújtása az IFTS-hez büntetést jelent.
Adófajták
Vegye figyelembe az összes jelenlegi jelentéstípust.
| adó | idő | fizető |
| áfa | Negyedévente, a következő jelentési hónap 25. napjáig. | A jelentést minden, a munkán dolgozó szervezet biztosítja általános adórendszer, a regisztráció helyén. |
| Jövedelemadó | Negyedévente, a következő jelentési hónap 28. napjáig. | |
| W-PIT | Évente április 30-ig. | Magánszemélyek - adóügynökök. |
| 2 személyes jövedelemadó | Évente április 1-jéig. | Azok a vállalkozók, akik alkalmazottakat foglalkoztattak, jelentést nyújtanak be a regisztráció helyén. |
| 6 személyes jövedelemadó | Negyedévente, a következő jelentési hónap 1. napjáig. | |
| USN | Gyártási év: IP - április 30-ig;
LLC - március 31-ig. |
A regisztráció helyén. |
| UTII | Negyedévente, a következő jelentési hónap 20. napjáig. | Az IFTS-nél az üzleti helyszínen. |
szankciókat
Vizsgáljuk meg részletesebben, hogy milyen szankciót szabnak ki a jelentések késedelmes benyújtása érdekében az IFTS-hez. A 2-PIT-t, az ÁFA-t és a jövedelemadót eltérő adókulcsok alapján adóztatják. Ezért mindegyikük esetében a szankciók eltérőek.
| felelősség | adó | közigazgatási | bűnügyi |
| áfa | Az adó összegének havi 5% -a;
200 dörzsölje papír jelentés készítéséért. Büntetés - az Orosz Bank Bank napi 0,003% -a. A számlák lefoglalhatók. |
300 dörzsölje vagy figyelmeztetés. | Legfeljebb 300 ezer pénzbírság
2 évig kényszermunka. 6 hónap letartóztatás Legfeljebb 2 év börtönbüntetés. |
| Jövedelemadó | A jelentések késedelmes benyújtása az IFTS-hez 200 rubelt. | — | — |
| Közlekedési adó | A jelentések késedelmes benyújtása az IFTS-hez az összeg 5% -a. | — | — |
| Földi adó | |||
| 2 személyes jövedelemadó | 200 p. dokumentumonként | A fizikai személyek - 100 rubel.
Tisztviselőknek - 500 rubel. Hatóságok - 1 ezer rubel. |
— |
| 6 személyes jövedelemadó | Minden hónapban - 1 000 rubel.
10 nap elteltével lefoglalják a számlákat. |
— | — |
| USN | Fizetett, de nem bejelentett összegek - ezer rubel. | — | — |
| UTII | Az adó összegének 5% -a. | — | — |
példa
Nyilatkozat jövedelemadó A kézbesítés időpontja: 15.12.16., Noha a határidőt 15.10.28-án állapították meg. Ugyanezen a napon 2 millió rubelt előleget fizettek ki. 2016 áprilisában a szervezet elfogadta a következő nyilatkozatot, amelyben csökkentett adóösszeget tüntet fel.
A jelentéseknek az IFTS-hez történő késedelmes benyújtásával szembeni büntetés, amelynek kiküldetését az alábbi mérlegben mutatják be:
- dokumentumok szolgáltatása 2015. harmadik negyedévre - 200 rubelt;
- Éves nyilatkozat benyújtása késéssel - ezer rubel. + 300 dörzsölje a fejétől.
törvényhozás
Art. Az adótörvény 119. cikke előírja, hogy a fizető fél adóbevallásának elmulasztása esetén a jelentések késedelmes benyújtása esetén pénzbírság kiszabására kerülhet sor - az adóbevallás adóösszegének 5% -a. A minimális beszedési összeg nem haladhatja meg az ezer rubelt.
A társasági menedzserre kiszabott bírság a jelentések késedelmes benyújtása miatt ezer rubel. minden havi késedelem esetén.
Minél nagyobb a beszedési összeg és annál hosszabb a késés, annál magasabb a büntetés mértéke. A bírság minimális összege ezer rubel, a maximális összege a bejelentett adó összegének 30% -a.
A számítások jellemzői
Vegyük figyelembe például a számítások néhány árnyalatait.
2014-ben egy polgár 300 ezer rubelért eladott egy autót, amelyet 2012-ben vásárolt 350 ezer rubelért. Ebben a műveletben a polgárnak nem volt jövedelme. Mivel az adóügyi törvénykönyv szerint azon ingatlan eladásáról beszélünk, amely kevesebb, mint 3 évig volt tulajdonában, az állampolgárnak 3-NDFL formátumú nyilatkozatot kellett benyújtania 2015.4.30-ig. A polgár nem tudott erről a kötelezettségről. Májusban levelet kapott az IFTS-től, amelyben felszólították az ügylet beszámolására. Egy polgár jelentést nyújtott be az adott év május 25-én. Büntetés a személyi jövedelemadóról szóló szövetségi adószolgálat késedelmes benyújtása esetén, még akkor is, ha "nulla" nyilatkozat, ezer rubel.
Az augusztus 25-én az IP HÉA-bevallást nyújtott be 2015. második negyedévére. A kiszámított adó összege 30 ezer rubel. A késedelem két hónap. A jelentések késedelmes benyújtása az IFTS IP-hez 10%, azaz 3 ezer rubelt. Mit kell tenni egy vállalkozónak ebben az esetben:
- önként fizetnie kell a bírság összegét;
- próbálja meg kétszer csökkenteni a szankció összegét;
- ne lépjen fel, és várja meg a végrehajtókat.
Az első és az utolsó opcióval minden többé-kevésbé világos. Nézzük részletesebben a másodikt.
Hogyan lehet csökkenteni a bírság összegét?
Az első lépés az, hogy kapcsolatba lép az IFTS-lel és aláírja a hitelesítési törvényt. Ettől a pillanattól kezdve a polgárnak 14 nap áll rendelkezésére, hogy írja meg a kérelmet az Art. Az adórendszer 114. cikke a bírság összegének csökkentése érdekében. Ez a bekezdés kimondja, hogy ha legalább egy enyhítő körülmény fennáll (112. cikk), a bírság összegét felére lehet csökkenteni. Ilyen körülmények között szerepel a bűncselekmény a nehéz személyes, családi körülmények, anyagi helyzet összekapcsolódása vagy más körülmények befolyása miatt, különösen:
- első alkalommal történő elszámoltathatóság;
- az eltartottak jelenléte.
Minél több ilyen körülmény szerepel a kérelemben, annál több lehetőség van a bírság csökkentésére.
kellékei
Tekintsük részletesebben a kifizetés részleteit, a KBC-t a jelentések késedelmes benyújtásának büntetésére.
A költségvetési osztályozási kódot minden dokumentumban feltüntetik a pénzeszközök költségvetésbe történő átutalásáról. Az azonosítók teljes listája megtalálható az azonos nevű könyvtárban. Amint azt az IFTS-nek a jelentések késedelmes benyújtása esetén fizetendő bírság jelzi? KBK 1821160301001600014. A büntetés ugyanazon kód alatt található:
- az adóhatóságok értesítéséről a számla határidőn belüli nyitásáról / bezárásáról;
- a referenciaszabályok durva megsértése
- a vagyonhasználati eljárás megsértése;
- Dokumentumok benyújtása ellenérték-ellenőrzésre a határidőn túl, később stb.
A jelentések késedelmes benyújtásának díja: kiküldetések
Vizsgáljuk meg részletesebben, hogyan lehet egyensúlyba hozni a bírságokat az adó összegének növekedése formájában.
| vezeték | működés |
| DT99 CT68 | További elhatárolt atomerőmű. |
| DT90 CT68 | Elhatárolt HÉA |
| DT91 CT68 | További felhalmozott föld, szállítás, ingatlanadó. |
| DT73 CT68 | További felhalmozott személyi jövedelemadó. |
| DT20 CT69 | Felhalmozott biztosítási díjak. |
Társasági adó
Az adó kiszámításának és beszámolásának szabályai sok vitát keltenek. Fontolja meg részletesebben a helyzetet.
Az orosz és külföldi szervezetek, amelyek az Orosz Föderáció területén jövedelmet kapnak, jövedelemadót fizetnek a költségvetésbe. Ezenkívül be kell nyújtaniuk a nyilatkozatot az IFTS-nek a díj összegének kiszámításához. Ebben az esetben a nyilatkozatot be kell nyújtani, tekintet nélkül az adófizetési kötelezettségre a helyszínen vagy a nyilvántartásba vételkor. Van kivételek e szabály alól:
- az önálló részlegekkel rendelkező nagy szervezeteknek jelentéseket kell benyújtaniuk az IFTS-hez a legnagyobb részlegek nyilvántartásba vételi helyén;
- a nonprofit szervezetek, például az állami alkalmazottak, az adóidőszak végén nyújthatnak be nyilatkozatot.
Az adóperiódus a naptári év, a beszámolási negyedév pedig az első negyedév. A jelentést a következő év március 28-ig kell benyújtani. Ezen időszak megsértése esetén a havonta meg nem fizetett adó 5% -ának megfelelő büntetést kell kiszabni, de az összeg nem haladhatja meg az összeg 30% -át, és legalább ezer rubelt. Ezt a 12. cikk előírja. Az adótörvény 119. cikke.
A nyilatkozatot az adókötelezettségek kiszámításához használják az egyes adózási időszakokra. Sőt, Ch. Az Orosz Föderáció adótörvényének 25. cikke nem írja elő előlegek kiszámítását az IFTS-en. A benyújtott jövedelemadó-jelentést mindig deklarációnak nevezték. Ezért az adófizetők és az auditorok között már hosszú ideje viták vannak - ellenőrizheti-e a Szövetségi Adószolgálat a "jövedelmező" nyilatkozat benyújtásának késedelmét? Különböző években ezt a kérdést különféle módon vették figyelembe.
2010-ig
A jogalkotó a Pénzügyminisztériumhoz intézett 03-02-07 számú levelében megosztotta a „nyilatkozat” és az „előleg kiszámítása” fogalmait. Az adófizetõnek két különbözõ dokumentumot kellett benyújtania az IFTS-hez. Ez ellentétes az Art. Az adótörvény 119. cikke.
A BAC 71. sz. Elnökségében a választottbíróság úgy döntött, hogy lehetetlen bírságot kiszabni az előleg-számítás késedelmes benyújtása miatt. De az értékelők más véleményen voltak erről. Az adómegállapítás alapja a bevallásban kiszámított összeg. Időben történő nyújtása esetén pénzbüntetést számítanak fel. De! A ch. Az adótörvény 215. cikke nem vonja maga után az adó kiszabását. Vagyis a szankciók alkalmazásának alapja a nyilatkozat késedelmes benyújtása bármilyen időszakra, függetlenül attól, hogy az előleget befizették-e vagy sem. A választottbíróságoknak 2010-ig sem volt egységes álláspontjuk ebben a kérdésben.
2010 - 2013 év
A bíróság megvizsgálta azt az esetet, amikor egy tudományos intézmény egy napos késéssel benyújtott adóbevallást. E bűncselekményért az IFTS 845 ezer rubelt bírságot szabott ki a szervezetnek. Az intézmény petíciót nyújtott be a bírság összegének 100-szoros csökkentésére. Az ellenőrök 200 ezer rubelre csökkentették a szankciókat. Ez a döntés az intézménynek sem felel meg. Ezért a dokumentumokat benyújtották a bírósághoz. A döntést az adófizetők javára hozták meg. De tévesnek találta ezeket a megállapításokat.
A ch. Az adótörvény 25. cikke kimondja, hogy a szervezet köteles minden adóidőszak végén nyilatkozatot benyújtani. Az adó összegének kiszámításának módját azonban nem részletezik. Ezért a határidők megsértése esetén az Art. Az adótörvény 119. cikke. A BAC megcáfolta a 71. sz. Tájékoztató levél és a Ch. 24. cikke a jövedelemadó kiszámításával kapcsolatban, mivel a felsorolt jogi aktusok az egységes adó kiszámítására vonatkoznak. Ezeket a magyarázatokat a választottbíróság előtt folyamatban lévő összes ügyre nézve kötelezővé tették.
Úgy tűnt, hogy az összes ellentmondásos kérdés megoldódott. Még a pénzügyi részleg is, bár vonakodva, egyetértett az ön értelmezésével a 03-02-08 / 86 sz. Levél kiadásával. De akkor határozta meg a végső pontot abban az esetben, amikor 2013-ban ezzel a kérdéssel foglalkozott. Az összes kategóriájú bírák közös véleményre jutottak. Ez rendkívül ritka.
Jelenlegi helyzet
A helyzet megváltozott, amikor a Legfelsőbb Választottbíróság 2013. augusztusban közzétette az 57. sz. Határozatot. Az összes vitatott kérdésben magyarázatot adott. Az adótörvény nem határozza meg az adó és az előleg közötti összefüggést. Ugyanakkor az Art. A 80. ábra bemutatja két dokumentum - a nyilatkozat és az előleg kiszámításának - elválasztását. Az Art. A 119. cikkben foglaltak szerint az előleg kiszámítására vonatkozó nyilatkozat benyújtásának elmulasztása nem szerepel, függetlenül attól, hogy ezt a dokumentumot az adóügyi törvénykönyv hívja-e. Ezek a pontosítások kötelezőek a választottbíróságokra. Minden más szerv számára tanácsadó jellegűek.
