Büntetés az adó késedelmes fizetése miatt. Adózási feltételek

Az adót olyan ingyenes fizetésként kell értelmezni, amelyet az egyének és a vállalkozásoknak az állam javára vetnek ki. A megfelelő kötelezettséget a 20. cikk határozza meg. Az Alkotmány 57. cikke. Oroszországban a vállalkozások különféle adórendszereit alkalmazzák (OSNO, UTII, USN). Különböző adókat és illetékeket számítanak fel az egyének is. A munkáltatók kötelesek járulékokat fizetni a költségvetési költségvetésbe.

Személyi jövedelemadó

Ezt az adót szövetséginek kell tekinteni. Ezt levonják az Orosz Föderáció polgárainak tavaly kapott jövedelméből. Ebben az esetben a fizetés történhet természetben és készpénzben is. Az a jövedelem, amelyből a személyi jövedelemadó kivetésre kerül, magában foglalja:

• Fizetést.
• Ajándékok.
• Premium.
• Ingatlan bérbeadásából vagy eladásából származó jövedelem.
• Win.
• Munkavállalói képzés / étkezés fizetése egy vállalkozás által és így tovább.

A jelenlegi adótörvény szerint a személyi jövedelemadó mértéke a lakosok esetében 13%. Az adóalap csökkenthető a törvényben előírt levonások összegével.

tulajdon

Ha egy polgár az ingatlan törvényes tulajdonosaként jár el, a Szövetségi Adószolgálat évente postai úton értesítést küld a földi adó és az ingatlan beszedéséről. Az adózás tárgya:

• A lakás.
• Ház.
• Cottage.
• Részesedés a törvényben (közös tulajdonban).
• Garázs.
• Építése.
• A szoba.
• Épület, épület.

A vagyonadót helyi adónak kell besorolni. Ennek megfelelően a moszkvai régió költségvetésébe jár. A földi adót szintén helyinak kell tekinteni. A rá vonatkozó kamatlábat a Moszkva régió kormánya határozza meg. Ez azonban nem haladhatja meg az 1,5% -ot. A számítást a föld kataszteri értékével összhangban végzik. Az előző esethez hasonlóan a szövetségi adószolgálat nyugtákat küld. A fizetés határideje földadó december 1-jére elhalasztották. Vagyis 2016-tól levonásokat kell végezni az elmúlt beszámolási időszakot követő év 1.12-ig. Egy másik adó a víz és a vadon élő állatok használatáért fizetendő díj. Ezt levonják a szövetségi költségvetésbe. Ilyen adót azok a polgárok fizetnek, akik állatokat vadásznak vagy a vízterületek lakóit elkapják.

szállítás

A járművel történő TA-t regionálisnak kell tekinteni. Ez az Orosz Föderáció költségvetésének tárgyát képezi, amelyben a szállítást nyilvántartásba vették. Az adózás tárgyainak tartalmaznia kell:

• Autók.
• Motorkerékpárok.
• Buszok.
• Robogók.
• Csónakok.
• Bíróság.
• Yacht.
• Motorosszán.
• Repülőgép stb.

Az adót nem vetik ki az alacsony fogyasztású autókra, a csónakokra (evezős motorokra, valamint a motorokra, amelyek motorja nem haladja meg az 5 lóerőt), valamint a fogyatékkal élő személygépkocsikra, amelyeket a szociális védelmi hatóságok vásárolnak meg. Az adó összegének kiszámítását a szövetségi adószolgálat végzi, a járművet nyilvántartó hatóságoktól kapott információkkal összhangban. A levonási kötelezettséget évente kell teljesíteni. A földi adóhoz hasonlóan a fizetés határidejét december 1-jére halasztják.

felelősség

Az Orosz Föderáció adótörvénye szankciókat és pénzbírságot szab ki az adók késedelmes fizetése esetén. Ezeket az intézkedéseket a törvény által előírt kötelezettségek teljesítésének biztosítására, valamint a rendeletek megsértésének büntetésére használják. Vizsgáljuk meg részletesebben az adókat és illetékeket kiszabó szankciókat.

Általános információk

Az egyének adójának fizetése különösen gyakorlati jelentőséggel bír a gazdaság szempontjából. Ezek a bevételek a költségvetési bevételek egy bizonyos részét teszik ki. A jogszabályok egyértelmű határidőket határoznak meg az adófizetésre. Az esedékes összeg későbbi levonása esetén egy további pénzösszeget számítanak fel a tantárgyból. Teljes vagy részleges adócsalás ha helytelenül számítják ki, a törvény bírságot ír elő.Ez a kifizetetlen összeg 20% ​​-a. A pénzbírság az adórendelkezés megsértésének büntetése. E szankció alkalmazásának alapja a művészet. 122 adótörvény. A szankciókat az imputált összeg idő előtti megfizetése (késedelem) esetén állapítják meg. Így az adótörvény értelmében mindkét szankció alkalmazható olyan jogalanyra, amely megsértette a megállapított levonási időszakot.

kivételek

Az adófizetés határideje különféle okokból kihagyható. A jogszabály előírja azokat az eseteket, amikor a szankciókat nem alkalmazzák az alanyra. Ide tartoznak különösen:

1. Lefoglalás vagy a bankszámlán történő műveletek felfüggesztése. Ebben az esetben az egyének adójának megfizetése nem valósítható meg. Az ilyen intézkedéseket a bíróság vagy a Szövetségi Adószolgálat alkalmazhatja a számlákon lévő pénzeszközökre. Ezen túlmenően az adó késedelmes fizetése miatt nem számítanak fel szankciókat a teljes fagyasztás teljes ideje alatt.
2. Olyan esetek, amikor az alany az adótörvény normáinak a szövetségi adószolgálat vagy a pénzügyminisztérium által adott magyarázata szerint járt el. Ennek eredményeként hátralékot alakított ki.

Más esetek nem függeszthetik fel a késedelmi kamatadó felhalmozódását.

Fontos pont

Meg kell jegyezni, hogy a második esetben a késedelmes adófizetésért nem számítanak fel szankciókat, ha a felhatalmazott szervek a megadott magyarázatokat a személy személyes kérésére adták, vagy határozatlan számú emberre vonatkoznak (tömeges levél). Különböző forrásokban számos különféle dokumentum található. Például gyakran találkoznak a Pénzügyminisztérium leveleivel, amelyek magyarázzák a pénzügyi osztály álláspontját egy adott kérdésben. Ezeknek a magyarázatoknak a többsége azonban magánjellegű, azaz konkrét személyeknek szól. Ha egy másik szervezet használ ilyen magyarázatokat, és az ellenőrzési intézkedések eredményeként hátralékot fedeznek fel, adót, büntetést és pénzbírságot kell fizetnie. Ez azt jelenti, hogy ha vita merül fel, tanácsos saját kérését küldeni a szövetségi adószolgálatnak vagy a pénzügyminisztériumnak.

Általános rend

Az adók kamatának kiszámítását az Art. 75 Adó Kódex. Az eredményszemlélet a kötelezettség visszafizetésére megállapított határidő elmulasztásának minden napjára (naptárra) kezdődik. A behajtandó összeget százalékban kell meghatározni. Az adószankciót a Központi Bank refinanszírozási kamatának egyharmadával számolják, amely a vonatkozó időszakban hatályos. Az összeget a fő adóssággal egyidejűleg vagy a teljes visszafizetés után számítják fel.

Adók szankciói

Felhalmozódnak, kivéve a költségvetésbe befizetendő összegeket. Ebben az esetben nem számít, ha a tárgyra más intézkedéseket alkalmaznak a kötelezettség vagy szankció teljesítésének biztosítása érdekében, ha megsértette az adófizetési kötelezettséget. A számítás az adósságnak a költségvetésbe történő visszafizetésének megállapított időpontját követő naptól kezdődik. Az adó késedelmes fizetése miatt kiszabott bírság összegét a következő képlet határozza meg:

P = Z x D x CP x 1/300, ahol:

• a lejárt adó összege - W;
• az elmulasztott napok száma - D;
• Központi bank refinanszírozási kamatlába - СР.

példa

Tegyük fel, hogy egy LLC 2012. február 1. előtt nem vonta le a 6 ezer rubelt összegű földadó összegét. Ezt az adósságot csak 2012. március 30-án fizették vissza. A Központi Bank 58 napos refinanszírozási kamatlába (február 2-tól március 30-ig) 8% volt. Az LLC késedelmi kamatot számított fel az adó késedelme után: 6000 p. x 58 x 8% x 1/300 = 92,8 rubel.

Ajánlat módosítása

A számlázási időszak alatt többször is megtörténhet. Ebben a tekintetben kérdés merülhet fel, hogy pontosan mi az értékét kell figyelembe venni a kalkulusban. Ebben az esetben a következő pontot szem előtt kell tartani. Ha a refinanszírozási ráta az időszak során nagyobb vagy kisebb mértékben megváltozott, akkor a kiszámításakor az összes értéket egy adott mutató érvényességi idejére vonatkoztatva kell alkalmazni. Például egy vállalkozás nem fizetett vissza időben 10 ezer rubelt költségvetési kötelezettséget.A kifizetés időpontja: 2012. február 1. Az adósságot a társaság a következő rendszer szerint fizetette vissza:

• Február 15-én 4 ezer rubelt utaltak át.
• Március 2 - 6 ezer rubel.

A hátralék összege tehát a következő volt:

• 13 nap múlva február 2-tól február 14-ig - 10 ezer rubelt.
• Több mint 17 nap február 15-től március 1-ig - 6 ezer rubelt.

A következő refinanszírozási kamatlábat általában elfogadjuk:

• 2,02-10,02 - 8% (9 nap);
• 11.02-tól 20.02-ig - 8,25% (10 nap);
• február 21-től február 29-ig - 8,5% (9 nap);
• 1,03 - 2,03 - 8,25% (2 nap).

A társaság kiszabta az adó késedelmes fizetését:

(10 ezer rubel x 9 nap x 8% x 1/300) + (10 ezer rubel x 4 nap x 8,25% x 1/300) + (6 ezer rubel x 6 nap x 8,25% x 1/300) + (6 ezer rubel x 9 nap x 8,5% x 1/300) + (6 ezer rubel x 2 nap x 8,25% x 1/300) = 63,5 dörzsölje

Lejárt előlegek

Néhány vállalkozást adóelőlegek fizetésével kell felszámolni a jelentési időszak alatt. A kötelezettséget teljesítettnek kell tekinteni, mint amelyet a költségvetési levonás egészére vonatkoznak. Ez azt jelenti, hogy ha az összegeket a jogszabályban meghatározott dátum után küldik el, akkor további kamatot számítanak fel. Például egy vállalkozást fel lehet terhelni:

1. A jövedelemadó szankciói. Az egyes időszakok végén a vállalkozások általában előleget szereznek a kamatlábak és a jövedelem alapján. Az eredményszemlélet alapján számítják az év első napjától az utolsóig.
2. Ingatlanadó-szankciók. Az előleg összegét az egyes időszakok végén határozzák meg. Értéke a megfelelő időtartamra megállapított kamatláb és az ingatlan átlagának szorzata 1/4.
3. Szankciók a szállítási adó késedelmes fizetése esetén. A társaság kiszámítja az előleg összegét az egyes időszakok végén, a fogadás termékének egynegyedén és a megfelelő alapon. Egy regionális rendelet hatályon kívül helyezheti ezt a kötelezettséget.
4. Szárazföldi adó szankciói. Az előlegeket azok a gazdálkodó egységek számítják ki, amelyek negyedévét jelentési időszakként határozzák meg. Az általuk fizetett összegeket az 1., 2. és 3. negyedév végén számítják ki. a folyó évre vonatkozóan, a telek kataszteri értékének 1/4% -ában. A helyi önkormányzatok végzésével az előlegek levonásának kötelezettsége megszüntethető.

Ha az időszak végén a becsült adó összege kisebb, mint a kifizetések összege, akkor a kamatot arányosan csökkenteni kell.

Biztosítási díjak

Az adókhoz hasonlóan a bírságok és a tőke összege mellett ki kell fizetni az e kifizetések késedelmes fizetését is. Meg kell jegyezni, hogy a 212. sz. Szövetségi törvénynek megfelelően a biztosítási díjakhoz nem fizetnek előleget. Az elszámolási év (naptár) alatt a gazdálkodó egység kötelező kifizetésként befizetett összegeket fizet az alapokba. A levonásokat legkésőbb az összeg meghatározását követő hónap 15. napján kell elvégezni. Ha a dátum munkaszüneti napra / szabadságra esik, a végső számnak a következő legközelebbi munkanapot kell figyelembe venni. Büntetésekre kerül sor minden késedelmes napra. A visszaszámlálás attól a naptól kezdődik, amikor a törvényben meghatározott kötelezettségek teljesítését megtörtént. Az egyes késedelmes napokra kiszabott szankciókat százalékban határozzák meg, és a biztosítási alapba fizetett járulékok teljes összegéből számítják ki. A számításokat a fentiekhez hasonló séma szerint hajtjuk végre. Kamatlábként a központi bank által megállapított és az adósság keletkezésének időpontjában hatályos összeg 1/300-át is számítják.

Jelentési összegek

A jövedelmektől való kötelező levonások meghatározásakor az adóalap meghatározásakor figyelembe veszik a gazdálkodó egységnek betudott és a költségvetésbe és költségvetésen kívüli alapokba átutalt egyéb szankciókkal járó büntetések és bírságok formájában felmerülő költségeket, valamint a szankciók formájában felmerülő költségeket. A pénzügyi kimutatásokban a következő bejegyzéseket kell elvégezni:

• DB 99 Cd 68 - az adók (előlegek) késedelmes fizetéséért büntetések halmozódnak fel.

Ha elmulasztja a biztosítási díjak hátralékának megállapított időpontját, a következőket kell rögzíteni:

• DB 99 Cd 69 - kamat a havi kötelező kifizetések késedelmes fizetéséért.

Az összegyűjtött összegek nem befolyásolják sem az alap méretét, sem a pénzügyi eredményt. Ebben a tekintetben a PBU 18/02 értelmében nincsenek különbségek.