A piacgazdaságban az adó- és illetékrendszer kritikus feladatot lát el. Tevékenységét egyértelműen hibakeresésben kell részesíteni, és meg kell felelnie a társadalmi termelés fejlődésének feltételeinek. 
Fő funkciók
Az adó- és illetékrendszer elsősorban az ország költségvetési bevételeinek egy részét biztosítja. Ez a funkció kétségtelenül fontos, de nem tekinthető a fő funkciónak. A tény az, hogy a költségvetés ilyen bevételek nélkül is kialakulhat. Az Orosz Föderáció adórendszere látja el a legfontosabb szabályozási funkciót. Két releváns területen hajtják végre. A kormányzati szabályozás az árupénz és a piaci kapcsolatokra vonatkozik. Ez elsősorban törvények, utasítások és állami szervek határozatainak kidolgozását foglalja magában. Ezek a szabályozási aktusok meghatározzák azokat az eljárásokat, amelyeknek megfelelően a termelők, vásárlók és eladók közötti kölcsönhatások, a tőzsdék, a kereskedelmi házak, a pénzügyi intézmények tevékenységei, az értékpapírpiac működésének szabályai stb.
A szabályozás sajátosságai
Piaci körülmények között a vállalkozókra gyakorolt adminisztratív befolyás módszerei minimalizálva vannak. Ilyen helyzetben fokozatosan eltűnik egy olyan „felsőbbrendű szervezet”, amelynek joga van a vállalkozások munkáját parancsok, parancsok és parancsok útján irányítani. Azonban továbbra is fennáll annak szükségessége, hogy a vállalkozói tevékenységet aláássák az üzletemberek és a nyilvánosság személyes érdekeinek összekapcsolásának céljaival. Ebben az esetben a gazdasági kényszer az anyagi érdekkel kombinálva lesz megfelelő befolyásmérő. Az irányítási rendszer fejlesztését tehát több eszköz szabályozza. Ide tartoznak:
- Az Orosz Föderáció adórendszere.
- A kamatlábak és a hiteltőke manőverezése.
- Kormányzati beszerzés.
- Nemzeti gazdasági programok végrehajtása.
- Támogatások és tőkebefektetések elosztása a költségvetésből stb.
Az első elem központi szerepet játszik az állami szabályozás folyamatában. Az állam az adómértékekkel, bírságokkal, juttatásokkal manőverezik, módosítja az adózási feltételeket, bevezeti néhányat, és kizárja az egyéb kötelezettségeket. Ilyen módon a kormány hozzájárul az elsődleges társadalmi problémák megoldásához.
előléptetés
Az Orosz Föderáció adórendszere hatással van a technológiai fejlődésre, hozzájárul a munkahelyek számának növekedéséhez. A stimuláció elsősorban abban a tekintetben fejeződik ki, hogy a haszon, amelyet a fogyasztási cikkek, a gyártásukhoz szükséges berendezések és néhány más áru gyártásának újbóli felszerelésére, bővítésére és rekonstrukciójára fordítanak, mentesül az adó alól. Számos fejlett országban nem vonatkoznak adók a fejlesztésre és a kutatásra.
Ugyanakkor a költségvetésben a polgároktól, vállalkozóktól és vállalkozásoktól származó bevételek egy részét a társadalmi és ipari infrastruktúra fejlesztésére, a tőkeigényes és tőkeigényes iparágakba történő beruházásokra osztják, hosszú megtérülési idővel. Ide tartoznak különösen az autópályák, vasutak, erőművek és a bányászat. Jelenleg a mezőgazdaság aktuális területnek tekinthető. Az ágazat fejlődésének elmaradása rendkívül fájdalmas az egész gazdaság és a társadalom számára. 
Költségvetési funkció
Ez a vállalkozások és magánszemélyek nyereségének egy részének lefoglalását jelenti az állami készülék, a védelmi szektor és a nem termelési szféra fenntartásához, amelynek nincs saját bevételi forrása, vagy ha forrásai nem elegendőek a szükséges fejlettségi szint biztosításához. Ide tartoznak különösen számos oktatási intézmény, múzeum, színház és az alaptudomány.
Adórendszer fogalma
A fenti funkciókat nagyon feltételesen határozták meg, mivel egyidejűleg valósulnak meg, szorosan összefonódnak egymással. Az adórendszer szerkezete mobilitással és stabilitással rendelkezik. Minél stabilabb, annál magabiztosabbak a vállalkozók. Ebben az esetben képesek előre pontosan kiszámítani egy gazdasági döntés, tranzakció, üzleti vagy pénzügyi tranzakció végrehajtásának hatásait.
Az adórendszer fogalma bizonyos feltételek jelenlétében alakul ki. Ezek tükrözik az ország gazdasági helyzetét, a társadalmi szerkezet jellegét, a társadalmi-politikai stabilitást, a közvélemény kormányba vetett bizalmának szintjét. Ezeknek és más feltételeknek a megváltozásakor az adórendszer már nem felel meg az eredeti követelményeknek, ellentmondásban áll a nemzetgazdaság fejlõdésének objektív tényezõivel. Ebben a tekintetben az egész rendszert vagy annak egyes elemeit kiigazítják. A rendszer felépítése négy adó kategóriát foglal magában:
- Szövetségi (törvény által meghatározott).
- Republikánus (ezen nemzeti-állami egységek normatív aktusai által létrehozott).
- Helyi (a területi hatóságok határozzák meg).
- Általában kötelező.
Alapelvek
Az adórendszer szerkezetét stabilnak és a vállalkozók tevékenységének kedvezőnek tekintik, ha annak alapvető elemei, a legfontosabb szankciók és előnyök (ha az adók nem haladják meg a gazdasági megvalósíthatóságot) változatlanok maradnak. Ha a jelenlegi helyzetről beszélünk, akkor az áfa, a jövedéki adókat és a nyereségből való levonásokat vesszük figyelembe ebben a helyzetben. Az egyéb adókat és az adórendszer megfelelő összetételét ki lehet igazítani és ki kell igazítani az ország egészében, különösen a termelés gazdasági változásaival összefüggésben.
besorolás
A hazai gyakorlatban a következő típusú adórendszereket alkalmazzák:
- OCH.
- UTII.
- USN.
Az első az adózás fő típusa. A második és a harmadik speciális mód. A legmegfelelőbb rendszer későbbi kiválasztásakor alkalmazandó adórendszerek típusának mérlegelésekor számos tényezőt kell figyelembe venni:
- A tevékenység típusa és sajátosságai.
- Az alkalmazottak száma.
- Az éves pénzforgalom volumene.
- Az operációs rendszer jelenléte.
- A kiadások és jövedelem szintjének aránya.
OCH
Az Orosz Föderáció ezen adórendszere a fő (általános). Hatása kiterjed minden olyan tevékenységre, amely nem tartozik más rendszerek alá. A fő adók és járulékok a következők:
- ÁFA.
- Jövedelemadó.
- Személyi jövedelemadó (osztalékok után).
- Ingatlanadó.
- Személyi jövedelemadó (a fizetési alapból).
- Helyi adók (ha van adóköteles tétel).
- FIU.
- FSS.
- FFOMS.
- TFOMS.
A beszámolást és a kifizetéseket negyedévente teljesítik. A biztosítási díjak vonatkozásában a beszámolást havonta nyújtják be, és a kifizetést negyedévente egyszer teljesítik.
Az OCH előnyei és hátrányai
Az oroszországi fő adórendszer lehetőséget ad a vállalkozóknak, hogy meglehetősen széles tevékenységi köröket hajtsanak végre. Az üzletemberek korlátlan lehetőségeket kapnak egy komoly és stabil vállalkozás fejlesztésére. Bizonyos tevékenységi típusok esetén Áfa visszatérítés Ezenkívül a felmerült veszteségeket és költségeket a jövedelemadó kiszámításánál figyelembe kell venni. A rendszer hátrányai a következők:
- Negyedéves jelentés.
- Követelmény a könyvelő személyzetében a számvitelért.
- A TFOMS, FFOMS, FSS és PFR felé történő havi jelentéstétel szükségessége.
Egyszerűsített adórendszer
A következő feltételek mellett használható:
- Az év jövedelme - legfeljebb 60 millió rubel.
- Az állami alkalmazottak száma nem haladja meg a 100 embert.
- Ha, előzőleg regisztrálva az OCH-nál, 9 hónap elteltével. a társaság kevesebb, mint 45 millió rubelt keresett.
- Más vállalkozások alaptőkéjéhez való teljes hozzájárulás kevesebb, mint 25%.
- Az állóeszközök maradványára kevesebb, mint 100 millió rubel.
Ez az adórendszer a következő kötelező hozzájárulásokat tartalmazza:
- A teljes bevétel mértéke.
- Személyi jövedelemadó (osztalékok után).
- A teljes nyereség mértéke, levonva a költségeket.
- PIT (a fizetési alapból).
- Helyi díjak adóköteles cikk (szállítás, föld, stb.) Jelenlétében.
- FIU.
A kifizetéseket negyedévente teljesítik. Az STS jelentéseket évente egyszer nyújtják be. A biztosítási díjakon negyedévente fizetnek. Róluk jelentést havonta kell benyújtani.
Előnye és hátránya az USN
Az előnyök között szerepel:
- A dokumentáció benyújtása évente egyszer.
- Alacsony tarifák.
- A könyvelés könnyűsége (a kiadások / jövedelem könyveinek kitöltésével).
- Nem kell havonta jelentést tennie a TFOMS, FSS és FFOMS hozzájárulásokról.
- a STS 6% Egy vállalkozó önállóan vezethet nyilvántartást.
Ennek az adórendszernek azonban hátrányai is vannak. Különösen az 5. cikkben meghatározott tevékenységeket végző vállalkozások. 346.12 adószám. Ide tartoznak különösen a zálogházak, bankok, befektetési alapok, magánnyugdíjalapok és mások. Nem használhatja az egyszerűsített adórendszert és fiókokkal vagy képviseleti irodákkal rendelkező szervezeteket. A DOS-t használó vállalkozók adórendszerének megváltoztatása csak az év elején megengedett. Ehhez előzetes kérelmet (október 1-jétől november 30-ig) kell benyújtani. Ha egy hat százalékos rátát használnak, akkor a kiszámítást az összes kapott jövedelemre elvégezzék, a veszteségek kivételével. 15% -os USN alkalmazása esetén a számítás figyelembe veszi a költségeket, de ehhez elsődleges dokumentumokat kell szolgáltatni. Ebben az esetben a könyvelés bonyolult.
UTII
Ez az adórendszer bizonyos típusú tevékenységekhez szükséges. A listát a helyi hatóságok hagyják jóvá. Az adó összegének kiszámítása a BZ x K1 x FPO x K2 x 15% képlet alapján történik, amelyben:
- K2 - együttható, amelyet a helyi hatóságok határoznak meg.
- BZ - a törvény által az egyes tevékenységi típusokra meghatározott alapvető jövedelmezőség.
- FZO - a vállalkozás / szervezet fizikai mutatója (alkalmazottak száma, alapterület stb.).
A jelentések kifizetésére és benyújtására negyedévente kerül sor. A biztosítási díjakat havonta teljesítik. Jelentésük negyedévente is történik.
Az UTII előnyei és hátrányai
Az egyetlen adó jelentősen leegyszerűsíti az adózás és a számvitel elvégzését. A vállalkozót egyetlen összeggel számolják el a költségvetésbe történő befizetésért. A jogszabályok lehetővé teszik a DOS és az STS használatát bizonyos típusú tevékenységeknél az UTII-t használó vállalkozások számára. A személyi jövedelem kifizetéseinek kiszámításakor csökken a nyugdíjalapba fizetett biztosítási járulékok összegével. A hiányosságok közül érdemes megemlíteni:
- Rögzített adóösszeg. Ez akkor sem változik, ha a vállalkozó kevesebb jövedelmet kap.
- NK-határértékek megállapítása a fizikai mutatókra. Ez egyes vállalkozások számára lehetetlenné teszi az UTII használatát. Például a kiskereskedelemben a csarnok területe nem haladhatja meg a 150 négyzetmétert. m, az autókereskedésben eladott autók száma nem haladhatja meg a 20-at, és így tovább.
Ezenkívül az adóhatóságnál a nyilvántartásba vétel közvetlenül a termelés helyén történik.
