Az adózás típusai. Az egyszerűsített adózás. Hogyan válasszuk ki az adózás típusát?

Az orosz adórendszert meglehetősen sokféle rendszer képviseli, amelyek alapján kiszámítják a kincstári adókat. Melyiket lehet a jövedelmezőbb a vállalkozók számára, és miért? Melyek az egyes államok díjszámítási rendszerének jellemzői?

Alapvető adórendszerek

Milyen típusú adókat ír elő az orosz törvény? Jelenleg négy fő, az Orosz Föderáció vállalkozása által leggyakrabban használt vállalat. Fontolja meg őket.

• Általános rendszer (OSNO). Ennek értelmében az egyéni vállalkozó vagy szervezet a tényleges pénzbevételek 20% -ának megfelelő jövedelemadót fizet a társaság számlájára és az ügyfelek pénztárához. Számos iparág tevékenységeire 10% -kal csökkentett mérték vonatkozik.
• Egyszerűsített rendszer adózás. Adófajták benne - 6% vagy 15%. Az első esetben a kincstárhoz kapcsolódó díjak kiszámításának alapja a társaság bevétele. A második - mint ilyen profit (a jövedelem és a kiadások közötti különbség).
• Egységes adó becsült jövedelem vagy UTII. Ez azt jelenti, hogy rögzített díjakat kell fizetni, amelyek összege az üzleti ágazat sajátosságaitól függ, és amelyeket szövetségi, helyi és önkormányzati törvények szabályoznak.
• Szabadalmi rendszer. Ez egy másik egyszerűsített adózás (a DOS-ra jellemző díjteherhez viszonyítva). Ez kissé hasonlít az UTII-hez, mivel az adót a törvény által meghatározott rögzített összegekhez viszonyítva fizetik ki. Ugyanakkor nem minden tevékenység kompatibilis a szabadalmi rendszerrel.

Általános szabály, hogy a vállalkozók által a 2., 3. és 4. üzemmódban fizetett díjak kevesebbet biztosítanak adóteher mint az alap. UTII esetén és az STS használatakor azonban vannak korlátozó kritériumok. Nem minden vállalkozásnak van joga ezen rendszerek keretein belül dolgozni. Ez általában a tevékenység típusának vagy a bevétel értékének köszönhető.

Hány adó - oly sok jelentés

A fenti adóztatási típusok mind a szellemi tulajdon, mind az üzleti vállalkozások alkalmazhatók, kivéve a szabadalmi rendszert (csak az IP). Elfogadható, hogy egy vállalkozó vagy szervezet, különféle típusú tevékenységekben való részvétel révén, különböző formátumokban dolgozzon egyszerre. Például ez akkor lehetséges, ha egy személy számítógép-áruházat nyitott meg egy PC-javítóműhely mellett. Az első típusú tevékenységben az egyszerűsített adórendszert használhatja, a másodikban az UTII-t (feltéve, hogy a vállalkozás jellemzői ezt lehetővé teszik).

Egy másik jellemző - az adórendszereket jelentést külön kell benyújtani. Ugyanez vonatkozik a költségvetésbe történő befizetésekre, amelyeket az egyes díjtípusokra előírt határidőn belül kell teljesíteni.

Ezután részletesebben megvizsgáljuk az adózás típusait. Fontolja meg mindegyik sajátosságát.

Van egy másik adó, amelyet Oroszországban alkalmaznak - az egységes mezőgazdasági adó (USHN).

Iparági specializációja azonban nagyon szűk. Természetesen megvizsgáljuk a cikkben, de azonnal megjegyezzük, hogy csak a mezőgazdasági termelők használhatják.

USN

Ha megpróbáljuk összehasonlítani az összes Oroszországban létező adórendszert, akkor az egyszerűsített adórendszer a szerkezetében talán a legegyszerűbb és legérthetőbb. Az UTII-vel ellentétben nem kell együtthatókat találni vele, a regionális törvények újraolvasásakor.

Az egyetlen dolog, amelyet a vállalkozónak el kell döntenie, az, hogy az USN-t 6% vagy 15% arányban választja. Mi a különbség, a fentiekben röviden megjegyeztük: az első esetben az adóalap bevétel, a második esetben a profit.Érdemes azonban megjegyezni, hogy egyes régiókban bizonyos típusú vállalkozói tevékenységeknél a profit mértéke jóval alacsonyabb - 5%.

A bevételre alapozott egyszerűsített adórendszer kiválasztása akkor lehet megfelelő, ha a társaságnak nincs sok költsége. Ezek általában olyan vállalatok, amelyek bizonyos szolgáltatásokat nyújtanak: tanácsadást vagy például javítást végeznek. Az egyszerűsített adórendszer, amelyben a haszon alapul a kincstárhoz kapcsolódó díjak kiszámításánál, a legmegfelelőbb azoknak a kiskereskedelmi szervezeteknek, amelyek pénzt költenek áruk szállítóktól történő vásárlására.

Az STS nem mindenki számára szól

Nem minden vállalatnak van joga az egyszerűsített adórendszer használatához. A következő típusú vállalkozások nem válhatnak át erre a rendszerre:

1. fiókokkal vagy képviseleti irodákkal rendelkező cégek;
2. mikrofinanszírozási szervezetek;
3. pénzügyi intézmények;
4. nem állami tőkével rendelkező alapok;
5. közjegyzők;
6. 100 millió rubelt meghaladó állóeszközökkel rendelkező cégek;
7. cégek, amelyek bevétele a naptári évben meghaladta a 64 millió rubelt;
8. szervezetek, amelyekben az alkalmazottak átlagos száma legalább 100 ember.

UTII

Részletesen megkezdjük az egyéni vállalkozók és az UTII-vel működő szervezetek adózásának típusait. Az első dolog, amelyet egy vállalkozónak meg kell tennie, aki ezt a díjszámítási módot választotta, az, hogy regisztráljon a szövetségi adószolgálaton. Ezenkívül a területi egységben fog folytatni az üzletet.

UTII esetében az adó összege nem függ a szervezet tényleges bevételétől. A díj összegét a törvény határozza meg. Milyen képletek alapján? Az UTII kiszámítása négy mutatón alapszik. Vizsgáljuk őket.

Odd koefficiensek

• Alapvető jövedelmezőség. Ez a mutató azt sugallja, hogy egy ilyen tárgy (áruház, szalon) várható bevételt hoz. Amely azonban összeadódik az üzleti bevételeket generáló egyes részei alapján. UTII - meglehetősen bonyolult adózás. Tevékenységtípusok szerint az üzleti részek jellege nagyban változhat. Hogyan?

• Például, teljes méretű kiskereskedelem esetén egyetlen blokk 1 négyzetkilométer. m négyzet. Most az alaphozam értéke ugyanaz az egész Oroszországban - 1800 rubel. Ha például egy kis kimenetet (5 négyzetméteren belül) használnak, akkor a mutató 4500 rubel. (miért több - később meglátjuk). A szolgáltatóipar számára ez a munkavállalók által generált bevétel. Ebben az esetben az alaphozam 7500 rubel.

• Fizikai mutató. Az UTII formula ezen alkotóeleme a boltban levő négyzetméter teljes számától, valamint a szolgáltató cég alkalmazottainak számától függ. Ha a kiskereskedelem sajátosságai azt feltételezik, hogy az értékesítési terület nagyon kicsi (legfeljebb 5 négyzetméter M), akkor a fizikai mutatót az alkalmazottak száma alapján is kiszámítják. Ebben az esetben az eladók. És ha a kereskedelem értékesítési formátumban zajlik, akkor a gépek számától függően.

• K1 együttható. A szövetségi törvény határozza meg. 2014-re ez 1,672-nek felel meg.

• K2 együttható. Ezt a regionális és az önkormányzati jogszabályok határozzák meg. A szomszédos alanyokban a szövetség többször is különbözhet. Mindig figyelembe kell vennie a helyi törvényeket.

Hogyan számítják ki az UTII-t? Nagyon egyszerű. Mind a négy mutató megsokszorozódik. Az eredmény havi érték. Mivel az UTII-t negyedévente fizetik ki, a kapott számot szorozzuk meg háromval. Ebben az összegben kell kifizetni a Szövetségi Adószolgálatot.

Szabadalmi adó

Az egyéni vállalkozók (de a jogi személyek kivételével) adóztatási típusai magukban foglalják a szabadalmi rendszert is. A kincstári díjak ilyen formája meglehetősen új. 2013-ban jelent meg.

Van egy változat, és nagyon valószínű, hogy az állam szabadalom révén úgy határozott, hogy egyszerűsíti az UTII kritériumoknak nem megfelelő bizonyos típusú tevékenységek adóztatását, ami sok vállalkozó számára nagyon kívánatos. Kicsit később megértjük, miért.

Mi lenne, ha figyelembe vesszük a szabadalmi adóztatást? Nagyon sok van - néhány tucat.Alapvetően ezek különféle szolgáltatások: javítás, szállítás, ablakok beszerelése stb. Vannak gyártási területek: ruhák varrása, cipők készítése, szőnyegek.

A szabadalom érvényessége 1-12 hónap. Az e rendszer alapján dolgozó vállalkozók bérelt szakembereket vonzhatnak, de legfeljebb 15 főt vonhatnak be egy adózási időszakra.

A szabadalom használatakor a kincstár díjainak kiszámítására szolgáló formula nagyon egyszerű. A becsült jövedelmen alapszik (mint az UTII esetében), amelyet egy vállalkozó egy év alatt megkaphat. Hasonlóan, ahogy ez történik az UTII alkalmazásakor, az adómértékeket a szövetség alapító szervezeteinek szintjén határozzák meg.

Részletfizetési ügylet az állammal

A szabadalom megkülönböztető sajátossága az állam általi vásárlás (az adórendszerek más típusai azon alapulnak, hogy a kincstárhoz a díjakat tényleges jövedelem alapján vagy az időszakokra vonatkozó feltételek szerint vonják le) a vállalkozó számára szükséges időszakra.

A tranzakciót részletekben hajtják végre. Ha a szabadalom érvényességi ideje legfeljebb hat hónap, akkor a vállalkozónak a dokumentum kézhezvételétől számított 25 napon belül kell fizetnie. Ha több mint hat hónap - akkor a 25. napig az összeg 1/3-a kerül kifizetésre, a fennmaradó összeg - az adóperiódus végét követő 30 napon belül.

Egységes mezőgazdasági adó

Vegye figyelembe az egyetlen mezőgazdasági adót is. Államunk meglehetősen kedvezményes adóztatást biztosít az agrárok számára. Az adótípusok, amelyeket fentebb megvizsgáltunk, nem mindig hasonlíthatók össze az előnyök szempontjából az UST szerinti kedvezményekkel.

Mint mondtuk, csak egy van a gazdasági tevékenység terjedelme, amelyre az USCH vonatkozik. Csak mezőgazdasági vállalkozók használhatják. Kötelező kritérium a megfelelő termékek önálló kiadása, nem pedig a viszonteladás. A magánvállalkozók és üzleti egységek mellett mezőgazdasági szövetkezetek és halgazdálkodási szervezetek is jelentkezhetnek az Unióban.

Az USCH-ra való áttérés fő kritériuma, hogy a saját termékeink értékesítéséből származó bevétel a teljes jövedelem legalább 70% -a. Ezenkívül a maximális alkalmazotti létszám 300 fő.

Ha a mezőgazdasági termelő úgy dönt, hogy átvált az egységes mezőgazdasági adókra, akkor a következő alapvető preferenciákat garantálja:

• nem kell fizetni személyi jövedelemadót és HÉA-t (ha nem az áruk behozataláról van szó);
• a szervezet mentesül az ingatlanadó fizetése alól;
• nem kell jövedelemadót fizetni.

Preferenciák a mezőgazdasági termelők számára

A legfontosabb preferencia az alacsony adómérték. Ez csak 6%. Ugyanakkor, mint az egyszerűsített adórendszer egyik formájának esetében is, a bázis a társaság nyeresége (jövedelem, levonva a költségeket). Mind ez, mind egy másik természetes termékek formájában is kifejezhető, de kötelező pénzügyi egyenértékre történő átalakítással. Az adóalap eredményszemléletű alapon alakul.

Ha a mezőgazdasági termelő veszteséggel jár, akkor bele lehet vonni a levonásba. Vagyis csökken a díjak kiszámításának alapja a következő számlázási időszakban. A veszteségeket össze lehet foglalni az előző évre. Igaz, hogy nem végtelenül csökkentheti. A maximális levonás 30%. A fel nem használt veszteségek egyenlege azonban átvihető a következő időszakokra.

Hogyan válasszuk ki a legjobb rendszert?

Milyen típusú adót kell választani, annak ellenére, hogy a különbség nagyon jelentős?

A legfontosabb szempont természetesen a pénzügyi haszon.

Általános szabály, hogy a kezdő vállalkozók az STS és az UTII között választanak (ceteris paribus és a tevékenységek ugyanolyan összeegyeztethetősége a törvényekkel).

Próbáljuk meg elvégezni néhány számítást. Tegyük fel, hogy üzleti vállalkozásunk csokoládé eladása automaták segítségével. A törvény szerint jogunk van az USN vagy az UTII használatára. Tegyük fel, hogy az eszköz havonta 300 ezer rubelt jelent. Egyetértünk abban, hogy a veszteség minimális, ezért használjuk a díjak felszámításának lehetőségét, amikor a jövedelem 6% -a fizetendő.

UTII - jövedelmezőbb?

Így havonta 18 ezer rubelt adunk az államnak. az egyszerűsített adórendszeren De talán jövedelmezőbb egy másik adózási lehetőséget választani - UTII? Minden attól függ, hogy melyik városban dolgozunk. Mondjuk Tulában.Megyünk a Szövetségi Adószolgálat regionális weboldalára, és letöltjük a vonatkozó önkormányzati törvényt, amely meghatározza az UTII együtthatóit. Kiderül, hogy a következő:

1. K1 együttható (szövetségi) - 1,672;
2. alap: 4500 dörzsölje. (automata gépekkel történő kereskedelemhez);
3. K2 együttható Tula-nál (kiskereskedelem: egyéb áruk) - 0,79;
4. fizikai mutató - 1 (egy automatából).

Tehát figyelembe vesszük a negyedéves UTII-t, megszorozzuk az összes értéket. Kiderül, 5943 rubel. 96 kopecks 5944 rubelre kerekítheti. Az évre 71 328 rubel jön ki. Kiderül, hogy az UTII háromszor jövedelmezőbb.

Az ilyen számítások nagyon hasznosak azoknak a vállalkozásoknak, amelyek adórendszereket használnak, amelyek alternatívak az általános rendszerre.