Minden társaságnak rendelkeznie kell egy jóváhagyott számviteli politikával az adózás szempontjából, amely kötelező a társaság minden szerkezeti részlege számára. Ennek megfelelően a társaság különféle pénzügyi tranzakciókat hajt végre, ideértve a költségvetésbe történő kötelező hozzájárulások kiszámítását. Különösen fontos az adóalap meghatározásának pillanata. A jogszabály számos szabályt ír elő erre vonatkozóan. Telepítésük az Art. Az adótörvény 167. cikke. Vizsgáljuk meg részletesebben ezt a normát.
Art. Az adótörvény 167. cikke
Ez a cikk 16 pontot tartalmaz. Mindegyiket az adó kiszámításának alapja meghatározásának pillanatára szentelték. Az első bekezdés általános szabályt állapít meg. Ennek megfelelően, kivéve, ha az 1. cikk (3), (14), 7–11., 15. és 13. pontja másként rendelkezik. Az Orosz Föderáció adótörvényének 167. cikke szerint a számítás a legkorábbi dátumot használja, amikor a gazdasági élet egyik, a törvény által megállapított eseménye bekövetkezett. Ezeket a tényeket az (1) bekezdés kifejezetten kifejti. Naptári számok, ha:
- Az árut a vevőnek szállították.
- A munka elkészült.
- A tulajdonjogokat átruházták a felvásárlóra.
- A partner pénzeszközeit jóváírták.
Különleges esetek
Ha azonban az áruk szállítását vagy szállítását nem hajtják végre, akkor az a másik fél tulajdonába kerül, akkor ez a tény egyenértékű a termékértékesítéssel. Kivétel az e cikk 16. bekezdésében ismertetett eset. Amikor az adófizető eladja a tárolásra átadott termékeit az sv raktár kiállításával kötött szerzõdésnek megfelelõen, az alap létrehozásának pillanatát a tanúsítvány megvalósításának napja jelenti.
Jogi lehetőségek biztosítása
A tulajdonjogok átruházásakor az 1. cikk (2) bekezdésében említett esetben A 155. számú határozatban a pénzügyi követelés átruházásának vagy a kötelezettség megszűnésének napját veszik figyelembe. A bekezdésekben meghatározott helyzetekben. E norma 3. és 4. pontjában a számítások ahhoz a naptári számhoz kapcsolódnak, amikor az adós teljesítette a megállapodás vonatkozó feltételeit. Az 5. pontban meghatározott esetben a vagyoni jog átruházásának dátuma. 
Termékek értékesítése
Az értékesítés során, az 1., 3.1., 2.10., 9.1., 9., 12., 8., 2.1–2.8., 3. albekezdés szerint, 1. cikk A 164. cikkben az alap meghatározásának pillanatát jelenti annak a negyedévnek az utolsó naptári száma, amelyben a vizsgálati alany összeállította a szükséges dokumentációs csomagot, amelynek listáját a 165. cikk határozza meg. Egyes esetekben a fizetőnek nincs ideje a papír előkészítésére a megadott határidőn belül. Ilyen helyzetben a számítás az 1. cikk (1) bekezdésének első albekezdésével összhangban meghatározott időpontot használja. Az adótörvény 167. cikke. Hasonlóképpen kell cselekednünk, ha az 5. szakaszban meghatározott teljes dokumentációs csomagot alkalmazzák Art. 165 nem gyűjtik be a vámhatóság szolgálati jeleinek a szállítópapírokon történő rögzítésétől számított 180 nap elteltével. Ez a bejegyzés azt jelzi, hogy a termékeket kiviteli vagy árutovábbítási eljárás alá vonják, amikor külföldi termékeket szállítanak az oroszországi érkezési hely ellenőrző pontjáról az onnan indulási helyre, vagy a belső árutovábbítási rendszer keretében feldolgozási létesítményekre, amelyeket az országának vagy a joghatósága alá tartozó területeknek exportálnak.
átszervezés
A befejezés időpontja egybeeshet a 181. nappal, vagy később jöhet be. Ebben az esetben a bázis megalapításának pillanatát az utódok az átszervezés befejezésének naptári számként határozzák meg. Különösen az újonnan létrejött vállalkozások nyilvántartásba vételének időpontja. Ha az átszervezést összefonódás formájában hajtották végre, akkor az ellenőrzést annak a számnak kell tekinteni, amelyen az USRLE-hez feljegyzés történt a fő társasághoz csatlakozó egyes társaságok munkaviszonyának megszüntetéséről.
Importálás a SEZ kikötőbe
Amikor ebbe a zónába a határon kívülre helyezett vám-kiviteli rendszer hatálya alá tartozó háztartási termékeket szállítanak, a dokumentáció benyújtásának a 9. cikk (9) bekezdésében előírt határideje A 165. sz. Határozatot a termékek meghatározott eljárás alá vonásának időpontjától állapítják meg.Az exportált készletek vonatkozásában az ellenőrzés dátuma a nyilatkozat időpontja. Számos fizető félre külön szabályok vonatkoznak. Különösen azok a szervezetek, amelyek áruk értékesítésére vonatkoznak, amelyekre a jogszabályok nem írnak elő nyilatkozatokat, referencia-időpontként a szállítási, kísérő és egyéb iratok feldolgozását használják, amelyek igazolják, hogy az orosz területen kívül tárgyakat tengeren, légi járműveken vagy vegyes navigációs hajókkal szállítanak. Ha a hajó tulajdonjogának a megbízótól az ügyféllel történő átruházásától számított 45 napon belül a hajót nem vették nyilvántartásba a nemzetközi nyilvántartásban, az Art. 1. Az adótörvény 167. cikke.
emellett
A bázis megállapításának ideje az egyes jelentési időszakok utolsó napja:
- Építési munkák előállítása saját igényeikhez.
- Az 1. cikk (9.2. Albekezdése) által létrehozott szolgáltatások végrehajtása 164.
A 4. és 5. szakaszban meghatározottak szerint Art. 161 az ügynökökre a kérdéses cikk első bekezdésében előírt szabályok vonatkoznak. Ingatlan eladásakor a feladás napja az a dátum, amikor az ingatlanot a vonatkozó törvény értelmében a vevőnek átadták. 
Szervezeti pillanatok
A társaság által az adózás céljából elfogadott számviteli politikát a vonatkozó utasításokkal és a vezetés utasításaival kell jóváhagyni. A hivatalos végrehajtás időszakát követő év január 1-jétől alkalmazandó. A számviteli politika kötelező az összes különálló részleg végrehajtására. Ha egy újonnan alapított társaság elfogadta, akkor a jóváhagyást legkésőbb az első beszámolási időszak végén meg kell végezni. Ezt a vállalkozás alapításának napjától kell alkalmazni.
Az alapok jóváírásának sajátosságai
Ha a megbízó részleges kifizetést kapott az általa előállított termékekért azoknak a termékeknek a jövőbeni szállításáért, amelyek gyártási ciklusa meghaladja a 6 hónapot, akkor joga van a kulcsdátumot a kézbesítés dátumaként meghatározni. Ugyanakkor külön dokumentációt kell tárolni a végrehajtott műveletekről és a beszerzett tárgyak kötelező költségvetési levonásainak összegéről. Ide tartoznak többek között az OS, az NMA. Miután a gazdálkodó egység megkapta a szolgáltatásokért, termékekért és munkákért fizetett összeget, nyilatkozatot és szerződést nyújt be a felügyeleti hatóságnak a vevővel (a főkönyvelő és igazgató által hitelesített másolat). Ezen felül bemutatásra kerül egy dokumentum, amely igazolja a termékek / építési munkák / szolgáltatások gyártási ciklusának időtartamát. Megjelöli nevét, gyártási idejét, a vállalkozás nevét. Ezt a dokumentumot a gyártónak a szövetségi végrehajtó szerv adta ki, amely jogi szabályozást hajt végre a katonai-ipari, üzemanyag- és energiaipari, ipari komplexumok területén. A papírt felhatalmazott tisztviselőnek kell aláírnia és a meghatározott szerkezet pecsétjével hitelesítenie. 
Art. Az adótörvény 167. cikke kommentárokkal
Ez a cikk általános és különleges szabályokat tartalmaz a héa kiszámításához használt kulcsidő meghatározására. Különösen ez lehet az eladott tárgy fizetésének vagy átruházásának a vevő / vevő tulajdonába történő átutalásának napja. Ez szerepel a dokumentumban, amely megerősíti a vonatkozó ügylet teljesítését. Ezzel együtt a 20. cikk (14) bekezdése Az adótörvény 167. cikke. A magyarázatok a Pénzügyminisztérium 2014. szeptember 1-jei levelében találhatók. A megadott bekezdéssel összhangban, ha a pénzeszközöknek az ügyféltől történő átvételének időpontja szolgál a bázis meghatározásának pillanatává, a közvetlen munkák elvégzésével ez a pillanat is felmerül.
Tervezési jellemzők
Figyelembe kell venni, hogy a cikk 1. része szerint 9 402. sz. Szövetségi törvény szerint a társaság gazdasági tevékenységének minden tényét elsődleges dokumentummal kell rögzíteni. A cikk 2. része a kötelező részletek listáját tartalmazza.Ide tartoznak többek között a dokumentum elkészítésének dátuma, a gazdasági élet eseményének tartalma. Ezt figyelembe véve, a feladás dátuma a vevő / vevő vagy szállító által előállított első alkalommal készített kezdeti papír naptári száma. 
újítások
E cikk 3. szakasza előírja, hogy ha a terméket nem szállítják és nem szállítják, de ugyanakkor a vevő tulajdonává válik, akkor ezt az eseményt szállítással egyenértékűnek kell tekinteni. Kivételt képez egy ingatlan eladása. A szóban forgó szabály 16. bekezdésével összhangban az ilyen ingatlannak a felvásárlóhoz történő átruházásának időpontja a szállítás napja. Ezt a kikötést a 81. sz. Szövetségi törvény bevezette. Azt kell mondani, hogy korábban a Pénzügyminisztérium rámutatott, hogy ingatlan eladása esetén a HÉA-alap megállapításának időpontja az a nap, amikor az ingatlanot az ingatlanra átruházták, amelyet a vonatkozó dokumentum vagy a naptári szám jelöl, amelyen a pénzeszközöket átutalták rá. Ezek közül a legkorábbi kerül kiválasztásra. A figyelembe vett norma 14. bekezdésével összhangban, ha az ellenőrzés időpontja az a nap, amikor a pénzeszközöket a vevőtől átutalták annak a naptári napnak a napjára, amikor az objektum egy másik szervezet tulajdonává vált, akkor a HÉA-alap megállapításának pillanatát is felmerül. A kérdés pontosítása a Pénzügyminisztérium április 28-i levelében található. 2014-ben.
Külön dokumentáció
A szóban forgó cikk 13. pontja értelmében a fizető-termelő jogosult referencia-időpontként elfogadni azt a naptári számot, amelyen a termékek (munkák) biztosítását elvégezték. Ez bizonyos feltételek mellett megengedett. Először is a szolgáltatásokért, termékekért vagy munkákért (beleértve a hiányosokat is) fizetni kell. Ezenkívül a pénzeszközöket jóvá kell számolni olyan termékek (munkák) jövőbeni szállításaival szemben, amelyek gyártási ciklusa meghaladja a hat hónapot. A potenciál kiaknázása érdekében a gazdálkodó egységnek külön kell dokumentálnia a végrehajtott műveleteket és a megvásárolt tárgyak HÉA-összegét, amelyek magukban foglalhatják immateriális javakat, állóeszközöket, azok létrehozásához felhasznált tulajdonjogokat. A kormány jóváhagyja azon termékek (építési beruházások) listáját, amelyek gyártási ciklusának időtartama meghaladja a hat hónapot, és amelyek esetében az előleg beérkezésének napján nincs szükség HÉA felszámítására. 
dokumentumok
Az előleg megérkezése után a hattól hosszabb gyártási ciklusú termékeket (munkákat) előállító fizető félnek nyilatkozatot kell benyújtania az ellenőrző szolgálathoz (FTS) és:
- A felvásárlóval kötött szerződés. Megengedett, hogy a szerződés másolatát Ch. könyvelő és cégvezető.
- A termékek (munkák / szolgáltatások) gyártási ciklusának időtartamát igazoló dokumentum. Ez jelzi a tárgy nevét, a gyártás időpontját, az azt létrehozó szervezet nevét. A dokumentumot egy felhatalmazott szövetségi végrehajtó intézet állítja ki, amely az állami politika és a jogi szabályozás kidolgozását végzi az üzemanyag és energia, a védelmi ipar és az ipari komplexumok területén. A papírt a szerkezet felhatalmazott alkalmazottjának kell aláírnia és lepecsételni.
Az áfa kiszámítása az előleg beérkezésének napján nem mentesíti az üzleti vállalkozásokat az adó kiszámításának kötelezettségétől a termékek szállításának napján. Ezt a követelményt a kérdéses cikk (14) bekezdése írja elő.
számítás
A HÉA kiszámításához 18% -ot kell alkalmazni. Alapvetőnek tekintik. A jogszabály 10% -os kedvezményes adókulcsot is előír. Bizonyos kategóriájú élelmiszertermékekhez használják, kivéve a finomságokat, a gyermekeknek szánt termékeket, a folyóiratokat, a tudományhoz, az oktatáshoz és a kultúrához kapcsolódó könyveket, a gyógyszereket és az orvosi eszközöket. Az adótörvény 0% -ot is előír. A következők megvalósításában használják:
- Az FCZ rendszer alá tartozó kiviteli vámeljárással exportált termékek. A nulla kulcs alkalmazása akkor megengedett, ha a vonatkozó dokumentumokat benyújtják a Szövetségi adószolgálathoz.
- Szolgáltatások / munkák, amelyek közvetlenül kapcsolódnak a nemzetközi vámtranzit alá tartozó termékek szállításához / szállításához.
- Termékek az űrtevékenységek területén.
- Utasok és poggyászszállítás. Ebben az esetben a feltételnek teljesülnie kell. A rendeltetési / indulási pontnak Oroszországon kívül kell lennie.
- Termékek (munkák / szolgáltatások) külföldi diplomáciai képviseletek és azokkal egyenértékű szervezetek általi hivatalos felhasználásra vagy alkalmazottaik, családtagjaik személyes szükségleteire, ha az adott ország jogszabályai előírják ilyen eljárást, vagy ezt a normát egy nemzetközi megállapodás rögzíti.
Az exportált tárgyakkal és a levonásokkal szemben alkalmazott nulla kulcs alkalmazásának igazolása érdekében az egységek dokumentumokat nyújtanak be az ellenőrző szolgálatoknak, amelyek listáját a 165. cikk tartalmazza.