Az ellenőrzési gyakorlat gyakran meghaladta a szabályozási keret létrehozását. Jelentős számú könyvvizsgáló cég igyekezett gyorsan fejleszteni az érintett piacot, kibővített különféle szolgáltatásokat, szolgáltatásokat nyújtott különböző üzleti egységeknek, ami gyakran az ellenőrzések minőségének elégtelen mértékű elvárásához vezetett. Időről időre még a jogi normák megsértése volt, valamint véleményezés az eljárás eredményéről díj ellenében, azaz valódi ellenőrzés nélkül. Ezt az állapotot az ellenőrzést szabályozó testületekre bízták. tevékenység, az ellenőrzések minőség-ellenőrzésével kapcsolatos legfontosabb feladat. Cikkünkben megvizsgáljuk az Orosz Föderáció területén az ellenőrzési tevékenység fogalmát és jogi szabályozását.
Egységes szabályozási dokumentum
A fent leírt eseményekkel összefüggésben sürgősen szükség volt egy egységes szabályozási dokumentum létrehozására. Így 2001 augusztusában az „Ideiglenes könyvvizsgálati szabályokat” felváltotta egy teljes jogú, az ellenőrzési tevékenységekről szóló 2001. július 13-i szövetségi törvény. A bemutatott törvény létezésének 8 éve alatt számos jelentős módosítás és kiegészítés történt abban, amelyek végül 2008 decemberében új, az ellenőrzési tevékenységekről szóló, 2008. december 30-i szövetségi törvény megjelenését eredményezték. Ő az, aki irányítja az oroszországi jogi szabályozást és az ellenőrzési tevékenységek szervezését.
Mit hagy jóvá a törvény?
Vegye figyelembe az ellenőrzési tevékenységek jogi szabályozásának kategóriáját az említett törvénynek megfelelően. Tehát jóváhagyta a következő pontokat:
- A kategória meghatározása, valamint az ellenőrzési tevékenység; az ellenőrzést kísérő szolgáltatások listája.
- Az ilyen típusú tevékenységeket szabályozó rendeletek és testületek rendszere.
- Az ellenőrzési struktúra meghatározása, valamint az önszabályozó auditorok társulása.
- Az ellenőrzési tanúsítási eljárás és annak végrehajtásának indokolása.
- Az SRO-k (azaz önszabályozó szervezetek) nyilvántartásba vételének kritériumai, valamint az auditorok és az ellenőrzési struktúrák tagságának mutatói.
- Az állapotvezetési eljárás. az SRO nyilvántartása, valamint a könyvvizsgáló társaságok és az auditorok nyilvántartása.
- A kötelező ellenőrzés esetei.
- Az ellenőrzési standardok fogalma és szétválasztása.
- Az ellenőrzési vélemény meghatározása és felépítése.
- A könyvvizsgáló társaságok és az ellenőrzött szervezetek kötelezettségei és jogai az ellenőrzés végrehajtása során.
- Az SRO-k által az állam által felügyelt munka, valamint az ellenőrző szervezetek munkájának minőség-ellenőrzése.
Az ellenőrzés helye a gazdasági tevékenységben
Mint kiderült, az ellenőrzési tevékenységek jogi szabályozását elsősorban a könyvvizsgálatról szóló szövetségi törvény útján hajtják végre. Ez a törvény ad bizonyos helyet a pénzügyi és gazdasági tevékenységek könyvvizsgálatához. Érdemes megjegyezni, hogy Oroszország számára ez fontos, mivel történelmileg volt egy olyan kép, hogy az állam általi ellenőrzés szinte az egyetlen kontroll. Tehát ki kellett deríteni a helyet és a szerepet, függetlenül a pénzügyi ellenőrzés formájától, amely az ellenőrzés.
Az ellenőrzési tevékenység jogi szabályozása az Orosz Föderációban: egyéb források
A könyvvizsgálatról szóló szövetségi törvényt tekintik a legfontosabb normatív aktusnak, de nemcsak alapvető követelményeket támaszt az ilyen típusú tevékenységekre. Az Orosz Föderáció eddig vegyes típusú koncepciót hagyott jóvá az ellenőrzési szabályozással kapcsolatban. Ezenkívül az Orosz Föderációban az ellenőrzési tevékenység jogi szabályozási rendszerének minden fő elemét meghatározza. Meg kell jegyezni, hogy a vegyes szabályozási rendszert nem csak az állami szervek által kiadott törvények és az alapszabály tervei útján hajtják végre, hanem a közjogi szervezetek szabályozási aktusaival is.
A szabályozás szintje
Az ellenőrzés szabályozási rendszerében a szabályozási aktusok négy szintjét tartalmazzák. Tekintsük őket részletesebben:
- Első szint. Dokumentumok: törvények, rendeletek, szövetségi jelentőségű kódexek. Testületek: az Orosz Föderáció kormánya, az Orosz Föderáció elnöke, Szövetségi Közgyűlés, az Állami Duma.
- A második szint. Dokumentumok: utasítások, rendeletek, hivatásos auditorok etikai kódexe, könyvvizsgálati standardok, szövetségi könyvvizsgálói standardok. Testületek: Pénzügyminisztérium, Kormány, Állami Szabályozási Minisztérium Fin. ellenőrzés, könyvvizsgálat, számvitel. számvitel és jelentéstétel.
- Harmadik szint. Dokumentumok: állami típusú szervezetek szabványai, prof. az állami struktúrák etikája, rendelkezéseik és módszertani útmutatások (hatáskörükön belül). Testületek: az önszabályozó auditorok szervezetei.
- Negyedik szint. Dokumentumok: a minőség-ellenőrzés végrehajtásának szabályai, belső szabványok. Testületek: könyvvizsgálati típusú szervezetek, ebben a tevékenységben részt vevő egyéni vállalkozók.
A szabályozás első szintje
Az Orosz Föderációban az ellenőrzési tevékenység jogi szintjének első szintjét az Orosz Föderáció adótörvénye, az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve, az ellenőrzési tevékenységekről szóló szövetségi törvény, az önszabályozó szervezetekről szóló szövetségi törvény, az Oroszországi Föderáció központi bankjáról szóló szövetségi törvény, a részvénytársaságokról szóló törvény stb. . Vannak állami rendeletek is. hatóságoknak. Közülük fontos megjegyezni az Orosz Föderáció kormányának "Az Orosz Föderációban az ellenőrzési tevékenység állami szabályozásának kérdéseiről szóló" rendezését és így tovább. Ezeket a normatív aktusokat veszi alapul az állam könyvvizsgálati tevékenységének jogi szabályozása.
A szabályozás második szintje
Az ellenőrzés és az ellenőrzési tevékenység jogi szabályozásának második szintje a következő dokumentumokból áll: nemzeti kódex prof. a könyvvizsgálók etikája, az ilyen típusú szövetségi szintű tevékenység standardjai, irányelvek és rendeletek, amelyeket egy bizonyos hatáskör keretein belül az engedélyezett szövetségi struktúra ad ki az állam ezen tevékenységének, azaz az orosz pénzügyminisztériumnak a szabályozására. Célszerű belefoglalni az Oroszországi Pénzügyminisztérium rendeletét az „Az ideiglenes rendelkezések a könyvvizsgálók tanúsítási, továbbképzési és képzési rendszeréről az Orosz Föderációban” cím alatt, valamint „Ideiglenes rendelkezéseket a könyvvizsgálók által a szakmai tevékenységekre és a szakmai etikára vonatkozó előírások (szabályok) betartásának ellenőrzésének megszervezésére és végrehajtására vonatkozóan”. ", amelyet az orosz pénzügyminisztérium alá tartozó Audit Tanács hagyott jóvá 2008. október 30-án, és így tovább.
A szabályozás harmadik szintje
Az ellenőrzési tevékenység jogi szabályozásának harmadik szintjén - szabályozási aktusok prof. könyvvizsgálói társulások. Meg kell jegyezni, hogy ezeket a struktúrákat kizárólag saját hatáskörükön belül teszik közzé. A szabályokat általában prof. az önszabályozó szervezetek etikája, az e terület szakembereinek önszabályozó szervezetei szabványai, valamint módszertani előírások és iránymutatások, amelyeket az önszabályozó szervezetek adnak ki egy bizonyos kompetencián belül.
A szabályozás negyedik szintje
Az oroszországi könyvvizsgálat jogi szabályozásának negyedik szintje ajánlott, hogy tartalmazzon külön szabályokat a belső ellenőrzés végrehajtására egy vállalkozásban vagy szervezetben a minőség szempontjából. Ez magában foglalja a belső módszertant és szabványokat is. Mindegyiket közvetlenül a könyvvizsgáló szervezetek vagy az egyéni vállalkozók fejlesztették ki, előmozdítva a megfelelő típusú tevékenységeket.
Önszabályozó szervezetek
Érdemes megemlíteni, hogy a 3. és 4. szintű szabályozási aktusok révén, amelyek az ellenőrzési tevékenységek jogi szabályozásának alapját képezik, az ellenőrzés önszabályozása zajlik. Az önszabályozó szervezetekről szóló szövetségi törvény foglalkozik az ilyen szervezetek tevékenységével kapcsolatos kapcsolatok szabályozásával. Ezek a kapcsolatok egyesítik a szakmai vagy vállalkozói tevékenységek alanyait, kölcsönhatásba lépnek az önszabályozó struktúrákkal és azok tagjaival, valamint a gyártott termékek (szolgáltatások, épületek) fogyasztóival, végrehajtó testületekkel.
Mi határozza meg a szövetségi törvényt?
Fontos tudni, hogy az önszabályozó szervezetekről szóló szövetségi törvény a következő pontokat magyarázza:
- Az önszabályozás fogalma, valamint az e kategóriába tartozó személyek.
- Az önszabályozás tárgya, az önszabályozó struktúrák szabályai és szabványai, az SRO típusú nonprofit szervezetek elismerésének általános kritériumai. Az önszabályozás tartalma egy bizonyos típusú tevékenységre vonatkozó szabályok és szabványok kidolgozása és későbbi kidolgozása, és természetesen bizonyos szabályok és szabványok követelményeinek végrehajtásának ellenőrzése.
- Az irányító testületek felépítése, az önszabályozó szervezetek alapvető funkciói, feladatai és jogai.
- Az SRO szabályainak és szabványainak kidolgozása és későbbi jóváhagyása, valamint az SRO tagok végrehajtásának nyomon követésére szakosodott struktúrák kialakítása.
- Az ellenőrzési funkciók végrehajtásának sorrendje az önszabályozó szervezetekkel kapcsolatban, amelyek tagjaik tevékenységéhez kapcsolódnak.
- Az SRO-tagok tulajdonosi típusú felelősségbiztosításának módjai közvetlenül a forgalomképes termékek (szolgáltatások, építési beruházások) fogyasztói, valamint más személyek felé.
Hozzá kell tenni, hogy ebben az esetben az orosz szabványokat szövetségi ellenőrzési szabályoknak nevezik. tevékenységek (FPSAD).
FPSAD kategória
Érdekes tudni, hogy az első FPSAD - ezek közül hat volt, 2003-ban léptek hatályba. Azóta a szabványokat folyamatosan frissítették és fejlesztették. Szerkesztésük összekapcsolódik a könyvvizsgálói piac fejlődésével, az eq dinamikájával. tevékenysége Oroszország területén, valamint a könyvvizsgálat nemzetközi gyakorlatában bekövetkező változásokkal, az alapvetően új esetek azonosításával és későbbi általánosításával, amelyekkel a könyvvizsgáló a szakmai tevékenységek végrehajtása során találkozik.
2010 végén körülbelül 34 FPSAD működött. Ezeket a már nem aktív, az ellenőrzési tevékenységekről szóló 2001. július 8-i szövetségi törvénynek megfelelően fogadták el, és az Orosz Föderáció kormánya 2002. szeptember 23-i határozatával hagyta jóvá. Nem szabad megfeledkezni arról, hogy ezek a standardok nem veszítik relevanciáját mindaddig, amíg az ellenőrzési standardokat a jóváhagyott szövetségi struktúra jóváhagyja, amelyeket a könyvvizsgálati tevékenységekről szóló, 2008. december 30-i új törvény előír, szövetségi szinten.
Tudnia kell, hogy az FPSAD jelenleg lefedi az információs rendszert, amely az ellenőrzési tevékenységek végrehajtásához szükséges, mind az ellenőrzés, mind a kapcsolódó szolgáltatások szempontjából. Közös követelményeket képeznek az ilyen típusú szolgáltatás nyújtására, az eredmények megtervezésére, valamint az ellenőrzés minőségének értékelésére.
Az FPSAD követelményeire az auditoroknak és az állami szabályozó struktúráknak szükségük van az ellenőrzés területén illetékes politikák létrehozására és végrehajtására.A hazai szabványok nemzetközi vagy ilyen módon való megfelelése bizalmat teremt az ellenőrző jelentésbe az Orosz Föderáción belüli és külföldi felhasználók számára.
Az utolsó rész
Ezért megvizsgáltuk az oroszországi könyvvizsgálati tevékenységek jogi szabályozásának fő szempontjait. Összegzésképpen meg kell jegyezni, hogy az ellenőrzés fejlesztésének a világ legjobb eredményein, valamint a hazai szervezetek és vállalkozások működésének gyakorlatán kell alapulnia. Össze kell kapcsolnia a szakemberek által az ellenőrzés és a tanácsadás területén meglévő eredményeket, és hozzá kell járulnia az ellenőrzés önfejlesztéséhez. további tevékenységek.
