A seguito della rivalutazione del valore, il cui valore è espresso nella valuta di un altro stato al tasso della Banca centrale, sorge una differenza di cambio nei costi. La contabilizzazione delle transazioni con tali attività nello stato patrimoniale è effettuata sulla base della PBU 3/2000 "Contabilizzazione delle attività il cui prezzo è indicato in valuta estera" e della legge n. 3615-1 "Sulla regolamentazione valutaria". Consideriamo più in dettaglio come la rivalutazione dei saldi in valuta estera in 1C 8.2 viene effettuata nella contabilità.
Acquisto valuta
Le organizzazioni possono acquistare dollari ed euro per scopi diversi, ad esempio per l'importazione di beni materiali. Allo stesso tempo, nel saldo si formano le seguenti transazioni:
- DT57 "Trasferimenti", KT51 "Conto di regolamento" - trasferimento di fondi da un conto per l'acquisto di valuta estera.
- DT52-1-3 "Conti in valuta", KT57: la valuta acquistata viene accreditata su un conto speciale.
- DT10 "Materiali", KT57 - riflette la rivalutazione dei saldi in valuta estera tra la Banca centrale della Federazione Russa e il tasso di acquisto.
- DT10, KT57 - la commissione bancaria è stata presa in considerazione.
- DT51, KT57 - i fondi non utilizzati vengono accreditati.
Ora considereremo come riflettere in bilancio l'acquisto di valuta estera per transazioni non correlate all'importazione:
- DT57, KT51 - trasferimento di fondi per l'acquisto di valuta.
- DT52-1-3, KT57 - accredito di denaro su un conto di transito.
- DT91-2, KT51 - pagamento della remunerazione alla banca.
Successivamente, è necessario riflettere il risultato finanziario della transazione. Se il tasso di cambio CBR è inferiore al tasso di acquisto, la differenza risultante viene presa in considerazione nella struttura delle spese: DT91-2, KT57. Tale importo riduce il profitto dell'impresa, che viene calcolato nel calcolo del NPP. Se il tasso CBR è maggiore del tasso di acquisto, allora c'è reddito operativo: DT57, KT91-1. Questo importo aumenta il profitto dell'impresa, che viene calcolato nel calcolo del NPP.
Esempio n. 1
Al fine di pagare le spese dei dipendenti in viaggio d'affari all'estero, la società ha acquisito $ 5.000. Per questo, la società ha trasferito 145,8 mila rubli alla banca. L'ente creditizio ha acquisito la valuta al tasso di 28,8 rubli / dollaro. Per questa operazione, la banca ha cancellato una commissione per un importo di 1,8 mila rubli. Il giorno della transazione, il tasso CBR era di 28,5 rubli / dollaro. Considera come la rivalutazione dei saldi in valuta estera in 1C 8.2. cablaggio:
- DT57 KT51 - 145,8 mila rubli. - il denaro viene trasferito per comprare dollari.
- DT52-1-3 KT57 - 142,5 mila rubli. (5.000 x 28,5): la valuta acquistata viene accreditata sul conto di transito.
- DT91-2 KT57 - 1,8 mila rubli. - la commissione bancaria è stata presa in considerazione.
- DT91-2 KT57 - 1,5 mila rubli. ((28,8 - 28,5) x 5000) - si riflette la differenza di cambio.
Ricevuta di valuta dagli acquirenti
Se la società ha ricevuto dollari o euro da clienti stranieri per il pagamento di merci, deve accreditare i fondi sul conto di transito: DT52-1-2, KT62. L'organizzazione è obbligata a vendere la metà dell'importo ricevuto sul mercato interno. Per violazione di questo requisito, viene inflitta un'ammenda pari a un utile in valuta estera non realizzato.
Uso di fondi
L'organizzazione può inviare i dollari o gli euro acquistati per tali scopi:
- Pagamento di contratti con partner stranieri - DT60 KT52-1-3.
- Pagamento delle spese di viaggio all'estero dei propri dipendenti. La quantità di valuta ricevuta alla cassa si riflette registrando DT50 KT52-1-3.
- Rimborso di prestiti in dollari o euro: DT66 KT52-1-3.
Vendita di valuta
La sezione 6 della legge prevede che un'organizzazione deve vendere dollari ed euro a colpo sicuro:
- Il 50% del ricavato da una transazione con un partner straniero.
- Se i dollari o gli euro acquistati entro 7 giorni non sono stati trasferiti alla controparte nel pagamento dei materiali.
Entrambe le transazioni si riflettono nello stesso stato patrimoniale:
- DT57 KT52-1-1 - la valuta è in vendita.
- DT51 KT91-1 - i fondi della vendita vengono accreditati sul conto.
- DT91-2 KT57 - viene addebitata la valuta venduta.
- DT91-2, KT51 - vengono prese in considerazione le spese di vendita.
La rivalutazione dei saldi in valuta estera dell'ultimo giorno del mese è documentata registrando DT91-9 KT99 (profitto) o DT99 KT91-9 (perdita). Le entrate in dollari invendute devono essere accreditate sul conto: DT52-1- KT52-1-2.
Esempio n. 2
Il conto di transito della società ha ricevuto proventi dall'esportazione di merci per un importo di 10 mila dollari. In questo giorno, la banca ha ricevuto un ordine dalla società per vendere il 50% di questo importo e trasferire il saldo sul conto dell'organizzazione. La vendita obbligatoria di valuta è stata effettuata dalla banca al tasso di 29,37 rubli / dollaro. Il tasso di cambio ufficiale del dollaro il giorno del ricevimento dei fondi è stato di 29,47 rubli / dollaro. Le commissioni bancarie per le transazioni ammontano a 1,2 mila rubli.
- DT52-1-2 KT62 - 294,7 mila rubli. (10000 x 29,47) - proventi da esportazione accreditati sul conto.
- DT57 KT52-1-2 - 147.35 mila rubli. (5.000 x 29.47) - Il 50% dell'importo è destinato alla vendita obbligatoria.
- DT51 KT91-1 - 146,85 mila rubli. (5.000 x 29.37) - i fondi vengono accreditati sul conto dell'organizzazione.
- DT91-2 KT57 - 147.35 mila rubli. - viene addebitata la valuta addebitata.
- DT91-2, KT51 - 1.2 mila rubli. - la commissione bancaria è stata presa in considerazione.
- DT52-1-1 KT52-1-2 - 147.35 mila rubli - il resto del ricavato è accreditato.
- DT99 KT91 - 1,7 mila rubli. (147,35 - 146,85 + 1,2) - riflette la perdita derivante dall'operazione.
Rivalutazione dei saldi in valuta estera
In PBU 3/2000 è indicato che il valore di tali oggetti di valore, espressi in valuta, è soggetto alla traduzione in rubli:
- banconote disponibili alla cassa;
- fondi in conti bancari;
- documenti di pagamento;
- investimenti finanziari;
- fondi nei calcoli, compresi fondi presi in prestito, immobilizzazioni, attività immateriali, salario minimo, ecc.
Come risultato delle traduzioni, possono verificarsi differenze di scambio. Tutto il denaro in banca si riflette in rubli. Pertanto, la rivalutazione dei saldi in valuta estera in contabilità fiscale e BU.
Il conteggio viene effettuato:
- il giorno dell'accredito o dell'addebito di fondi dal conto dell'impresa;
- il giorno della segnalazione;
- con il variare dei tassi di cambio.
BENE
Il reddito ricevuto dalle differenze di cambio non è un profitto derivante dalla vendita di prodotti. Pertanto, non può essere soggetto a IVA. La rivalutazione dei saldi in valuta estera viene effettuata in base al metodo scelto di contabilizzazione dei valori. La tabella mostra come si riflette la fluttuazione delle tariffe in NU.
| Termini di pagamento | Al venditore vengono calcolati i ricavi / All'acquirente viene calcolato il costo della merce | |
| NU e BU | IVA | |
| Pagamento completo dopo la spedizione | Il giorno del trasferimento di proprietà | L'IVA non viene ricalcolata |
| Pagamento anticipato al 100% | Il giorno del ricevimento del pagamento anticipato | |
| Pagamento anticipato parziale | Parte - alla data del pagamento anticipato, parte - alla data del trasferimento della proprietà | |
Se viene utilizzato il metodo di competenza, la valuta e il debito ricevuti nei confronti del fornitore devono essere convertiti in rubli al tasso di cambio ufficiale il giorno in cui la transazione è stata completata o il periodo di riferimento è chiuso. Tutto dipende da quale delle date arriva più velocemente. Per lo stesso principio, viene determinata la data di insorgenza di proventi e oneri non operativi.
Esempio n. 3
La società ha stipulato un contratto per la fornitura di beni con LLC. L'importo della transazione è di 100 mila dollari. Gli insediamenti sono effettuati in valuta estera, poiché il fornitore non è residente nella Federazione Russa.
Il contratto prevede il trasferimento del 50% dell'acconto fino al 2 febbraio e la spedizione della merce l'8 febbraio. L'acquirente deve trasferire l'importo residuo il 15 febbraio. Il fornitore trasferisce la proprietà della merce il giorno della spedizione.
Il tasso del dollaro era:
- a partire da 02.02 - 35.41 rubli / USD;
- 08.02 - 36.37 rubli / USD;
- il 15 febbraio - 34,55 RUB / USD.
Considera come la rivalutazione dei saldi in valuta estera in 1C 8.2 viene visualizzata nella contabilità fiscale:
- DT60 KT52 - 1770.73 mila rubli. (50.000 x 35.41) - trasferimento del pagamento anticipato al venditore.
- DT41 KT60 - 3589.72 mila rubli. (50.000 x 35.41 + 50.000 x 36.37) - i beni sono capitalizzati.
- DT60 KT52 - 1727,89 mila rubli. (50.000 x 34,55) - il saldo del debito è stato ripagato.
- DT60 KT91-1 - 91.1 mila rubli. (50.000 x (36.37–34.55) - si riflette la differenza di cambio.
Nel calcolare la NPP, l'acquirente utilizza il metodo di competenza. Il giorno in cui la transazione viene chiusa, il commercialista LLC include una differenza positiva nell'ammontare di 91,1 mila rubli nel reddito dell'OU.
Insediamenti valutari
Consideriamo più in dettaglio come la rivalutazione dei saldi in valuta estera viene effettuata in 1C 8.2 nell'ambito di contratti già chiusi.In BU e NU, i proventi della vendita di tali transazioni sono determinati dalla somma dell'anticipo ricevuto e dal debito. I pagamenti anticipati non sono soggetti a ricalcolo.
Ma quando si calcola la base imponibile per l'IVA, queste regole non vengono prese in considerazione:
- il venditore riscuote l'imposta all'aliquota alla data di ricezione del pagamento anticipato;
- il venditore addebita l'IVA sul valore della merce alla data di spedizione e detrae l'IVA calcolata dal pagamento anticipato.
Esempio n. 4
LLC ha concluso un accordo per la fornitura di beni con un'organizzazione straniera per un importo di 11,8 mila dollari, il cui costo di produzione è di 200 mila rubli. Il 10 ottobre 2015, il partner ha trasferito $ 5.000 in anticipo alla LLC. Il 20 ottobre 2015 la LLC ha spedito l'intero lotto. Il calcolo finale è stato effettuato il 25/11/15. Lo stesso giorno, la proprietà del prodotto è passata all'acquirente. Il fornitore utilizza il sistema fiscale generale; la centrale nucleare paga trimestralmente.
Il tasso di cambio del dollaro è:
- a 10,10 - 29,4 rubli / dollaro;
- a 25,10 - 29,70 rubli / dollaro;
- a 11.25 - 30.00 rubli / dollaro
In BU, il pagamento anticipato e la spedizione sono effettuati tramite registrazioni:
- DT52 KT62 - 147 mila rubli. (5.000 x 29,4) - ha ricevuto un pagamento anticipato per la merce.
- DT76 KT68 - 22.424 mila rubli. - L'IVA viene addebitata in anticipo.
- DT62 KT90-1– 348.96 mila rubli. (147+ 6,8 x 29,7) - sono stati presi in considerazione i ricavi delle vendite.
- DT62 KT62– 147 mila rubli. - l'anticipo è disattivato.
- DT90-3 KT68 - 53.46 mila rubli. (10.000 x 29,7 x 0,18) - L'IVA è addebitata.
- DT68 KT76 - 22.424 mila rubli. - L'importo dell'imposta accettata per la detrazione.
- DT90-2 KT41– 200 mila rubli. - si tiene conto del costo di produzione. Lo stesso importo si applica alle spese non operative.
Poiché il contratto prevede un pagamento anticipato e il saldo finale viene effettuato dopo la spedizione, la differenza di cambio sorge nell'unità contabile rispetto alla seconda parte del pagamento, ovvero 6,8 mila dollari, che si riflette nelle dichiarazioni alla data di ricezione dei fondi:
- DT52 KT62 - 204 mila rubli. (6,8 x 30) - ha ricevuto la seconda parte del pagamento.
- DT62 KT91-1– 2.040 mila rubli. (6,8 x (30–29,7)) - si riflette la differenza di cambio.
Rivalutazione dei saldi in valuta in 1C 8.2
I valori denominati in dollari ed euro sono convertiti in bilancio al tasso di cambio. I dati per il calcolo vengono estratti dalla directory con lo stesso nome. Quindi rivalutazione dei saldi in valuta estera in 1C 8.2. In quale documento viene eseguito l'accordo? "Operazione programmata" con il modulo "Rivalutazione dei fondi" o "Chiusura del mese". Considerare questo schema dall'esempio di un residente che trasferisce fondi a una controparte straniera per il pagamento di beni.
Innanzitutto è necessario creare un account di transito nel programma dell'organizzazione stessa, indicandone il numero, il BIC e la valuta. Successivamente, è necessario scaricare i tassi di cambio nella directory con lo stesso nome. Per fare ciò, specificare la data e fare clic sul pulsante "Download".
L'operazione di trasferimento di fondi viene eseguita da un istituto di credito. Pertanto, nella carta di una determinata banca, è necessario creare un nuovo contratto con il modulo "Altro" e indicare il nome, ad esempio "Acquisto e vendita di valuta". Tutti i documenti previsti dal presente accordo devono essere conservati in rubli. Il trasferimento di fondi da conto corrente alla banca viene emesso da "Ordine di pagamento in uscita". Nel documento è necessario scegliere una banca, indicare il contratto, l'importo e lo scopo del pagamento.
Il prossimo passo è accreditare la valuta acquistata su un conto bancario. Questa operazione viene eseguita anche da "Ordine di pagamento in entrata", il tipo di documento è "Acquisto valuta". Poiché il tasso di cambio alla data di cancellazione di rubli e accredito di dollari sul conto è diverso, nel documento è necessario selezionare la casella "Riflettere la differenza di cambio nella composizione delle entrate (spese)". Nel condurre il documento, l'importo indicato verrà convertito in rubli alla velocità indicata (DT52 KT57, DT91 KT57).
Un movimento dettagliato dei fondi può essere visualizzato nel rapporto "Bilancio" conto 57. Nelle impostazioni è necessario specificare i dettagli delle informazioni su appaltatori e contratti. Ecco come prende forma la rivalutazione dei saldi in valuta estera.
