Immobilizzazioni - parte della proprietà dell'organizzazione, utilizzata nella fabbricazione di prodotti, esecuzione del lavoro. La loro vita utile supera un anno. Maggiori dettagli su come vengono rilevati la ricezione e la cessione delle immobilizzazioni (SO), leggi più avanti nell'articolo.
I concetti
Il sistema operativo include attrezzature, strutture, edifici, macchine da lavoro, strumenti di misura, apparecchiature informatiche, trasporti, strumenti, scorte, bestiame, impianti perenni, ecc. Il periodo di tempo durante il quale i mezzi di lavoro generano reddito o servono a raggiungere gli obiettivi, chiamato la vita utile. I SO sono soggetti a usura morale e fisica. Il primo nasce dal progresso scientifico e tecnologico, il secondo - a causa di lavori attivi, corrosione dei metalli.
Nel sistema operativo, i sistemi operativi sono contabilizzati al costo iniziale, ovvero la somma dei costi di acquisto e installazione delle apparecchiature. Una volta all'anno, un'organizzazione può sopravvalutare i mezzi di lavoro. Sono rimborsati mediante ammortamento, vale a dire il trasferimento dei prezzi per i prodotti fabbricati. Se da valore contabile all'inizio del periodo, sottrai il valore alla fine del periodo, otterrai il valore dell'indicatore alla fine del periodo. L'ammortamento non viene addebitato sugli oggetti ricevuti gratuitamente, in base ad accordi di donazione, alloggi, bestiame, piantagioni perenni.
Il recupero del valore del sistema operativo può avvenire sotto forma di revisione, ricostruzione e modernizzazione. Allo stesso tempo, le caratteristiche qualitative dell'attrezzatura stanno cambiando. Dopo il pieno utilizzo o per altri motivi, le immobilizzazioni vengono cedute.
motivo
I mezzi di lavoro sono eliminati a seguito di:
- attuazione;
- cancellazioni in caso di usura;
- trasferimenti sotto forma di contributo al capitale nell'ambito di contratti di donazione;
- liquidazione;
- cancellazioni dopo il trasferimento della proprietà al conduttore;
- per altri motivi.
La decisione di cancellare i mezzi di lavoro è presa da una commissione appositamente creata, che:
- esamina l'oggetto da smantellare;
- stabilisce i motivi dello smaltimento;
- identifica gli autori se la cancellazione è prematura;
- determina la possibilità di utilizzare attrezzature;
- controlla la rimozione di metalli non ferrosi dagli oggetti;
- redige un atto.
flusso dei documenti
Sulla base dei dati dell'atto di cancellazione (OS-4a), viene registrata la cessione delle immobilizzazioni nelle scritture contabili. Il documento deve essere firmato dalla direzione in duplice copia. Uno è dedicato alla contabilità e il secondo rimane alla persona responsabile. Se l'oggetto è stato trasferito gratuitamente o in base a un accordo di scambio, la cancellazione delle immobilizzazioni viene fissata nella fattura di accettazione della consegna (OS-1). Ad esso è allegata l'applicazione del contratto di regalo e il promemoria del destinatario sulla registrazione dell'oggetto. Lo stesso documento delinea il movimento dei mezzi di lavoro all'interno delle unità organizzative, il suo ritorno al locatore.
posta
La contabilità per la cessione delle immobilizzazioni è visualizzata sullo stesso conto 91-3. La cancellazione di un oggetto a causa dell'ammortamento e della vendita differisce nella sua natura economica. Nel primo caso stiamo parlando dell'impossibilità di utilizzare le attrezzature, nel secondo - il trasferimento di proprietà. Inoltre, in caso di vendita di un oggetto, sorge un onere fiscale. Questa operazione è effettuata dalle seguenti transazioni:
- DT01-2 KT01-1 - il costo iniziale è cancellato;
- L'importo dell'ammortamento è stato preso in considerazione.
Inoltre, secondo DT91-3, vengono visualizzate tutte le spese associate alla cancellazione dell'oggetto e sul prestito - i proventi della sua vendita. I costi includono il valore residuo delle attrezzature, i costi di trasporto, i servizi di smantellamento e l'IVA sul valore di vendita.
- Sottoconto "Cessione di immobilizzazioni" 91-3 КТ01 - il valore residuo è stato preso in considerazione.
- DT91-3 KT23 (44) "Produzione ausiliaria" ("Costi di attuazione") - contabilità dei costi a seguito della vendita di immobilizzazioni.
- DT91-3 KT68 “Calcoli delle imposte” - arretrati al bilancio per IVA.
- DT76 (62) “Transazioni con controparti (acquirenti e clienti)” KT91-3 - entrate da vendite.
- DT10 “Materiali” KT91-3 - contabilità a prezzi di mercato per i materiali che sono stati ricevuti dopo la liquidazione.
Alla fine del trimestre o dell'anno civile, vengono calcolati il costo di dismissione delle immobilizzazioni e il risultato finanziario. Se il saldo di CT 91-3 è maggiore di quello di DT, la società ha ricevuto entrate: DT 91-3 KT 91-9. La perdita viene visualizzata dal cablaggio: DT 99 CT 91-9.
Ecco come viene effettuata la cessione delle immobilizzazioni. Registrazioni utilizzate se l'oggetto non è utilizzabile:
- DT01-2 KT01-1 - il costo iniziale è stato preso in considerazione;
- DT02 KT01 - ammortamento accumulato;
- DT91-3 KT01 - il valore residuo è stato preso in considerazione;
- DT91-3 KT23 - sono stati presi in considerazione i costi di smontaggio dell'impianto;
- DT10 KT91-3 - capitalizzazione di valori ottenuti a seguito di smantellamento.
Le entrate derivanti dalla transazione sono realizzate dalle seguenti transazioni:
- DT91-3 KT91-9 - contabilizzazione dei ricavi delle transazioni;
- DT91-9 KT99 - profitto dalla liquidazione.
La perdita derivante dall'operazione è la seguente:
- DT91-9 KT91-3 - contabilità dei costi;
- DT99 KT91-9 - è stata ricevuta una perdita dalla liquidazione.
esempio
Attrezzatura con un costo iniziale di 100.000 rubli. È stato venduto a un'altra società per 50.000 rubli. Emettiamo la cessione di immobilizzazioni:
- DT02 KT01 - 20.000 (ammortamento accumulato);
- DT91-3 KT01 - 80 000 (si riflette il valore residuo);
- DT62 (76) KT91-3 - 50.000 (entrate maturate);
- DT91-3 KT68 - 9000 (IVA addebitata).
Altre spese
La cessione di immobilizzazioni a seguito del loro trasferimento sotto forma di contributo al capitale di un'altra organizzazione è effettuata come segue:
- DT01-2 KT01-1 - il costo iniziale è cancellato;
- DT02 KT01 - ammortamento accumulato;
- DT91-3 KT01 - viene riflesso il valore residuo;
- DT91-3 KT76 (23) - contabilità dei costi per il trasferimento della struttura;
- DT58 “Investimenti” KT91-3 - contabilizzando i contributi al capitale autorizzato al valore contrattuale.
Il profitto è composto come segue:
- DT91-3 KT91-9 - cancellazione di proventi.
- DT91-9 KT99 - realizzare un profitto.
La perdita dovrebbe essere distinta come segue:
- DT91-9 KT91-3 - cancellazione delle spese.
- DT99 KT91-9 - perdita presa in considerazione.
Ritiro delle immobilizzazioni a seguito di trasferimento gratuito: come organizzarlo? Secondo DT 91, verrà visualizzato il valore residuo e in base a CT - i costi, ad esempio l'IVA, calcolati al prezzo di mercato di un oggetto simile. Non vi saranno entrate dall'operazione e il risultato finanziario verrà visualizzato come una perdita. Sembra così:
- DT01-2 KT01-1 - il costo iniziale è cancellato;
- DT02 KT01 - ammortamento accumulato;
- DT91-3 KT01 - viene riflesso il valore residuo;
- DT91-3 KT68 - L'IVA è addebitata sulle strutture trasferite;
- DT91-3 KT76 (23) - contabilizzato i costi dell'operazione;
- DT91-9 KT91-3 - cancellazione di perdite da trasferimento gratuito;
- DT99 KT91-9 - perdita presa in considerazione.
Ora considereremo come, in caso di catastrofi naturali o incidenti, viene effettuata la cessione delle immobilizzazioni. Le pubblicazioni saranno le seguenti:
- DT01-2 KT01-1 - il costo iniziale è cancellato;
- DT02 KT01 - ammortamento accumulato;
- DT91-3 KT01 - viene riflesso il valore residuo;
- DT94 "Mancanza di danni ai valori" KT91-3 - riflette la perdita derivante da catastrofi naturali;
- DT76 (73) KT94-3 - riflette la perdita subita per colpa del dipendente;
- DT82 "Capitale di riserva" KT94 - la perdita è stata cancellata a causa del capitale di riserva.
- DT76-1 “Insediamenti per assicurazioni” KT94 - le perdite e i danni materiali sono stati cancellati a causa degli importi trasferiti dalle compagnie assicurative (la ricezione dei fondi è documentata dalla registrazione del DT51 KT76);
- DT 91-9 KT94 - la carenza viene cancellata dalle spese dell'organizzazione;
- DT 99 KT91-9 - riflette la perdita dall'operazione.
La particolarità della contabilizzazione della cessione del sistema operativo a seguito di un incidente o di un'emergenza è che le spese possono essere attribuite non solo ai costi totali, ma anche alla riserva Ford, all'assicurazione o alle persone colpevoli. Tali importi sono contabilizzati in via preliminare nel conto 94 e quindi accreditati con altre voci di spesa.
La cessione di immobilizzazioni a seguito del furto è formalizzata a seconda che l'oggetto sia stato assicurato o meno.Nel primo caso, tutte le perdite vengono addebitate sul conto 94 e, se non viene rilevato, quindi su 99. Le registrazioni appaiono come segue:
- DT01-2 KT01-1 - il costo iniziale è cancellato;
- DT02 KT01 - ammortamento accumulato;
- DT94 KT01 - mostra il valore residuo;
- DT99 KT94 - il costo dell'oggetto si riflette nelle perdite.
Se l'oggetto è stato assicurato, dopo aver cancellato il valore iniziale, residuo e l'ammortamento, le registrazioni saranno formate in questo modo:
- DT51 KT76 - capitalizzazione del risarcimento assicurativo;
- DT76 KT91-3 - l'importo della compensazione si riflette come profitto sull'oggetto (se è superiore alle perdite subite).
Se l'oggetto viene trovato, è necessario ripristinarne il valore (DT01 KT94) e l'ammortamento maturato (DT01 KT02).
Ecco come viene registrata la cessione delle immobilizzazioni.
Le sfumature della tassazione
Il risultato finanziario derivante dalla liquidazione dei mezzi di lavoro si riflette nelle entrate non operative (spese). Tali importi, nonché l'ammortamento insufficiente, vengono contemporaneamente cancellati dalle spese con la cessione di immobilizzazioni. Nella bilancia, i numeri vengono visualizzati nello stesso periodo in cui si è verificata l'operazione. La cancellazione di immobilizzazioni a seguito di ammortamenti è presa in considerazione nei risultati finanziari delle attività operative. Le autorità fiscali possono richiedere il ripristino dell'importo dell'IVA "input". Questa richiesta può essere contestata, facendo riferimento alle decisioni del tribunale arbitrale n. A56-32943 / 01, n. A29-9113 / 01A.
Ai sensi dell'art. 265 del codice fiscale della Federazione Russa, le spese non operative comprendono:
- il costo di eliminazione di tutti i tipi di capitale fisso;
- Importi degli ammortamenti insufficienti e dei materiali capitalizzati ricevuti dopo lo smantellamento dell'attrezzatura.
differenza
Quando si effettuano operazioni per la cessione di immobilizzazioni, è necessario tenere conto dei dati sul valore residuo nelle scritture contabili e contabili. Se corrispondono, non sono necessari calcoli aggiuntivi. Ma molto spesso c'è una differenza costante, deducibile o imponibile. Consideriamoli con esempi.
Supponiamo che l'apparecchiatura sia stata eliminata a settembre. Il valore residuo in BU è di 12 mila rubli e in NU - 10.000. L'oggetto liquidato è stato capitalizzato come contributo al capitale. Il costo iniziale nell'unità di controllo è stato formato secondo i documenti statutari - 100 mila rubli e nell'unità di controllo - secondo i dati ricevuti dal fornitore (80.000 rubli). Questa differenza è costante. Una tassa del 24% viene pagata da essa: 2000 * 0,24 = 480 rubli. Questa operazione viene eseguita cablando DT 99 CT 68.
Modifica le condizioni del problema originale. Il valore contabile dell'oggetto liquidato, secondo i dati di NU, è di 12.000 rubli e la BU - 10.000 rubli. Al momento dell'arrivo, i numeri erano gli stessi. L'ammortamento mensile è stato addebitato per un importo di 1000 rubli. Ma durante il periodo di utilizzo l'attrezzatura per 2 mesi è stata trasferita ad uso gratuito. Durante questo periodo, l'ammortamento non è stato addebitato a OU. Il risultato è stato una differenza deducibile e un'attività fiscale (480 rubli). Al momento della liquidazione, deve essere rimborsato: ДТ68 КТ09.
Ecco come avviene la cessione delle immobilizzazioni in questo caso.
Ricostruzione e riparazione
Prima o poi, ogni contabile deve affrontare queste due transazioni commerciali. I costi di riparazione sono contabilizzati integralmente nel periodo corrente e i costi di ricostruzione aumentano il costo delle attrezzature e sono ammortizzati. Questa è la differenza tra i concetti nell'unità di controllo. Le transazioni devono essere confermate:
- dall'ordine del capo di eseguire le riparazioni, che indica chi eseguirà il lavoro (indipendentemente o un'organizzazione esterna), viene nominata una commissione, termini, modalità per garantire la sicurezza;
- dichiarazione difettosa che contiene il nome del sistema operativo, la sua TIN, il motivo della riparazione;
- contratto di lavoro con terzi.
Questi processi sono definiti come segue:
- DT20 KT60-1 - allocazione dei costi di riparazione ai costi;
- DT19-3 KT60-1 - IVA inclusa per lavoro;
- DT60-1 KT51 - è stato effettuato un calcolo con il fornitore;
- DT68 KT19-3 - l'IVA “input” è stata adottata.
La riflessione sulle operazioni per completare l'opera è la seguente:
- DT23 KT10 - i materiali sono cancellati;
- DT23 KT70 - remunerazione maturata ai dipendenti che hanno eseguito lavori di riparazione;
- DT23 KT69 - premi assicurativi per gli stipendi;
- DT20 KT23 - allocazione dei costi ai costi di produzione.
La modernizzazione del sistema operativo è la seguente:
- DT08-3 KT60-1 - riflette il costo delle riparazioni;
- DT19-3 KT60-1 - IVA “input”;
- DT68-2 KT19-3 - l'imposta è accettata per la detrazione;
- DT60-1 KT51 - insediamenti con il fornitore-esecutore;
- DT01-1 KT08-3 - il costo del sistema operativo è stato modificato.
Per proprietà del valore inferiore a 40.000 rubli. non viene addebitato alcun ammortamento. Pertanto, tutti i costi associati alla riparazione e alla modernizzazione sono interamente contabilizzati come spese.
sovrastima
Considera questo esempio. Le attrezzature con un valore iniziale e residuo di 25 e 15 mila dollari, l'ammortamento accumulato di 10 mila dollari sono state rivalutate. Di conseguenza, nel bilancio l'importo è aumentato di 3.000 e l'ammortamento non riconosciuto è aumentato di 2.000, quindi le attrezzature sono state vendute per $ 22.000.
Devi emetterlo in questo modo:
- DT01 KT83 - 5000 (aumento dei costi);
- DT83 KT02 - 2000 (aumento dell'ammortamento);
- DT76 KT91-1 - 22000 (fattura presentata all'acquirente);
- DT91-2 KT01 - 18000 (valore contabile cancellato);
- DT02 KT01 - 12000 (ammortamento cancellato);
- DT91-1 KT91-2 - 18000 (il valore dell'oggetto riduce i ricavi delle vendite);
- DT83 KT84 - 3000 (la riserva di rivalutazione è stata cancellata);
- DT51 KT76 - i fondi sono stati accreditati sul conto.
Al momento della dismissione di un'attività, la riserva di rivalutazione accumulata viene addebitata agli utili non distribuiti nell'importo determinato come differenza tra l'ammortamento calcolato al valore contabile e il suo valore prima della rivalutazione.
Un altro esempio Il costo dell'oggetto prima della rivalutazione era di 120 mila. e., dopo - 160.0 mila a e) L'ammortamento è stato addebitato a quote costanti al tasso del 5%. Inizialmente, l'ammortamento era di 6 mila. e., poi è aumentato a 8 mila cu La differenza verrà trasferita annualmente agli utili non distribuiti pubblicando DT83 KT84.
dinamica
Il movimento del sistema operativo può essere calcolato in base a determinati indicatori.
Il tasso di aggiornamento mostra la quota di fondi introdotta dalla società nel periodo corrente. Calcola con la formula:
K upd = Valore del sistema operativo inserito / valore del sistema operativo alla fine dell'anno.
Un tasso di guadagno simile riflette la percentuale di nuove attrezzature.
K insediamento = Costo del nuovo sistema operativo / Costo del sistema operativo alla fine dell'anno.
La differenza tra questi indicatori è che nel primo caso, le apparecchiature riparate vengono prese in considerazione e nel secondo - nuovo, ricevuto da un'organizzazione di terze parti.
Il tasso di pensionamento delle attività fisse riflette la percentuale di attività cancellate nel periodo corrente. A differenza di altri indicatori, viene calcolato in base al costo delle attrezzature all'inizio del periodo.
Il coefficiente di cessione delle immobilizzazioni è: immobilizzazioni cancellate \ immobilizzazioni dal 01.01.
Per scoprire quante percentuali è aumentato il valore contabile delle attrezzature, è possibile utilizzare l'indicatore di crescita. La sua formula è la seguente:
K tasso = (SO nuovo - SO ritirato) \ OS all'inizio dell'anno.
La frequenza di aggiornamento è: K int = Sistema operativo ritirato / Sistema operativo ricevuto.
Il tasso di liquidazione è calcolato secondo la formula: K Licv = Immobilizzazioni liquidate / immobilizzate al 01.01.
Il rapporto di sostituzione è calcolato come segue: K vice = SO liquidato / SO nuovo.
compito
- Il valore dei fondi al 01.01 è di 60 mila.
- Ammortamento - 12 mila
- Nel corso dell'anno sono state commissionate nuove strutture per un importo di 11,1 mila.
- Attrezzature fuori servizio per un valore di 9.6 mila.
- L'importo dell'ammortamento fino al completo recupero è di 6 mila.
OS alla fine dell'anno è calcolato con la formula: OS a partire da 01.01 + In entrata - In uscita = 60 + 11.1 - 9.6 = 61.5 mila rubli.
Il coefficiente di input deve essere calcolato con la formula: K ingresso = 11,1 / 61,5 = 0,18. Pertanto, il 18% dell'attrezzatura è stata introdotta nel corso dell'anno.
Il tasso di smaltimento è considerato come segue: K disposizione = 9.6 / 60 = 0.16. Ciò significa che durante l'anno è stato eliminato il 16% dell'attrezzatura.
conclusione
Le immobilizzazioni sono soggette a imposte e contabilità. Nel processo di utilizzo dell'apparecchiatura, può essere trasferito ad altre persone e riparato. Il suo costo viene parzialmente trasferito ai prodotti fabbricati. Dopo il pieno utilizzo o a seguito di un guasto o vendita di oggetti del sistema operativo, dovrebbero essere cancellati.
La decisione sulla liquidazione delle attrezzature è presa da una commissione appositamente creata. Si rende colpevole se la pensione è avvenuta prematuramente. Gli utili o le perdite derivanti dalla transazione sono rilevati nelle attività operative dell'organizzazione. Tutti i fondi spesi per ripristinare il costo delle apparecchiature sono registrati in utili non distribuiti.
