Il licenziamento è la fine di un rapporto di lavoro tra un dipendente e un datore di lavoro. Come risultato di questa azione, il dipendente cessa di adempiere ai propri doveri all'interno dell'organizzazione e il datore di lavoro cessa di pagare il lavoro al dipendente dimesso, il contratto di lavoro viene risolto.
Le relazioni e la procedura per la loro risoluzione (licenziamento) tra il dipendente e il datore di lavoro sono definite nella Legge "sull'occupazione nella Federazione Russa" e nel Codice del lavoro della Federazione Russa.
La legislazione del lavoro prevede i seguenti motivi principali di licenziamento:
- L'iniziatore è il dipendente (licenziamento del suo libero arbitrio).
- L'iniziatore è il datore di lavoro (licenziamento per inosservanza dei requisiti del datore di lavoro, liquidazione dell'impresa, ridimensionamento, ecc.).
- Per decisione generale del dipendente e del datore di lavoro (previo accordo delle parti).
La procedura di licenziamento e la risoluzione definitiva del dipendente con il datore di lavoro dipendono dalle ragioni per la risoluzione del contratto di lavoro.
Licenziamento: come è fatto
La risoluzione del rapporto di lavoro con un dipendente è possibile solo se esistono documenti che confermano la base della procedura di licenziamento:
- Domanda del dipendente (licenziamento per decisione propria).
- L'accordo tra il dipendente e il datore di lavoro, se il licenziamento avviene di comune accordo.
- Notifica di cessazione del rapporto di lavoro se il termine per la conclusione di un contratto a tempo determinato è scaduto.
Inoltre, il datore di lavoro deve:
- Emettere un ordine per licenziare un dipendente, deve indicare la data e il motivo.
- Per ordinare l'emissione di un calcolo delle note indicante il numero di giorni di ferie non utilizzate e tutti i pagamenti dovuti nel calcolo finale.
- Inserire le voci necessarie nella cartella di lavoro dell'impiegato dimissionario.
- Emettere un libro di lavoro.
- Stabilirsi con un dipendente in pensione.
- Rilasciare certificati 2NDFL, 182n, SZVM-STAZH.
Licenziamento: transazione finale
L'ultimo giorno lavorativo (giorno del licenziamento), è necessario redigere un pagamento finale e pagare tutti gli importi dovuti al dipendente.
In genere, questi sono:
- Stipendio (stipendio, premi, indennità, premi per la combinazione, ecc.) Accumulato per il tempo lavorato.
- Indennità di congedo in caso di licenziamento (l'imposta sul reddito delle persone fisiche è tassata).
- Indennità compensative in base al licenziamento.
I pagamenti di risarcimento in base al licenziamento comprendono:
- Riduzione del TFR.
- Trattamento di fine rapporto per la pensione di invalidità.
- L'indennità per le riduzioni del personale durante la ricerca di un nuovo lavoro.
- Risarcimento al capo, ai suoi supplenti, capo contabile alla risoluzione del contratto di lavoro.
Il giorno del licenziamento, è necessario trasferire l'intero importo maturato meno l'imposta sul reddito (calcolata in base al codice fiscale della Federazione Russa) sul conto personale del dipendente o emetterlo alla cassa dell'azienda.
Il datore di lavoro non ha il diritto di ritardare il pagamento (anche se l'elenco di bypass non è firmato).
Licenziamento: imposta sul reddito delle persone fisiche
Il contabile della società con tutti gli importi dovuti matura e trattiene l'imposta sul reddito delle persone fisiche al momento del licenziamento.
L'imposta sul reddito delle persone fisiche è riscossa su:
- Stipendio (bonus, indennità, pagamento per tariffa o stipendio, supplementi per la sostituzione e simili).
- Risarcimento per giorni di ferie non utilizzate.
Attenzione:
- Le indennità relative al licenziamento e previste da un contratto di lavoro o collettivo non sono soggette all'imposta sul reddito delle persone fisiche se non superano il triplo dello stipendio mensile medio (per i lavoratori dell'estremo nord e delle regioni equivalenti - sei volte).
- Importi superiori a tre volte (sei volte) l'ammontare delle entrate medie mensili sono tassati secondo le modalità prescritte.
- Questa procedura per trattenere l'imposta sul reddito delle persone fisiche è comune a tutti, non dipende dalla posizione del dipendente dimissionario.
Importante: la ritenuta alla fonte dell'imposta sul reddito delle persone fisiche al momento del licenziamento deve essere versata al bilancio non oltre il giorno successivo al giorno del licenziamento (liquidazione finale).
Licenziamento: certificato 2 imposta sul reddito delle persone fisiche
Dopo tutti i calcoli necessari, al momento del licenziamento viene rilasciato un certificato di imposta sul reddito delle persone fisiche. Riflette tutti gli accantonamenti dell'anno civile in corso per i mesi tassati dall'imposta sul reddito. Nel riferimento 2 l'imposta sul reddito delle persone fisiche al momento del licenziamento dovrebbe essere presa in considerazione per l'accantonamento del calcolo finale. Si riflettono come segue:
- stipendio con codice 2000;
- Premi con codice 2002;
- indennità per ferie non utilizzate - 4800;
- indennizzi per un importo superiore a tre (sei) guadagni mensili medi - 4800;
I certificati 2 di imposta sul reddito delle persone fisiche licenziati presentati all'IFTS alla fine dell'anno civile.
Effettuare 6 tasse sul reddito personale al momento del licenziamento
Il datore di lavoro il giorno del licenziamento effettua il calcolo finale con il licenziato. Questo evento si riflette nella relazione sotto forma di 6 imposte sul reddito personale come segue.
La seconda sezione del rapporto registra:
- linea 100 - il giorno del pagamento finale con il dipendente (idealmente, il giorno del licenziamento);
- riga 110 - la data di calcolo (ritenuta alla fonte) dell'imposta sul reddito (coincide con la data nella riga 100);
- la riga 120 è la data successiva al giorno della ritenuta d'acconto (il giorno che segue il giorno del licenziamento).
Nella relazione 6 l'imposta sul reddito delle persone fisiche elenca solo le entrate da cui viene riscossa l'imposta sul reddito. I pagamenti di indennità per i quali non viene trattenuta l'imposta sul reddito delle persone fisiche non sono riportati nel report.
Esempio: Ivanov I.I. Licenziato il 26 aprile. Il giorno del licenziamento è stato accusato:
30000 sfregamenti. - pagamento del salario per le giornate lavorate ad aprile.
10.000 sfregamenti. - indennità per ferie non utilizzate.
15.000 sfregamenti. - TFR (non soggetto all'imposta sul reddito).
L'imposta sul reddito trattenuta all'aliquota del 13% - (30.000 + 10.000) * 13% = 5200 rubli è stata trattenuta dagli importi maturati.
Nelle mani di Ivanov I.I. ricevuto (30.000 + 10.000 + 15.000) -5200 = 49.800 rubli.
Nella forma di 6 imposta sul reddito delle persone fisiche si riflette come segue:
Linea 100 - 26/04/2017, linea 130 - 40.000 rubli.
Linea 110 - 26/04/2017, linea 140 - 5200 rub.
Linea 120 - 27/04/2017.
Casi difficili al momento del licenziamento
Alcuni casi interessanti dalla pratica che causano difficoltà nel licenziare un dipendente:
1. Licenziamento l'ultimo giorno del mese trimestrale. Come rifletterlo sotto forma di 6 tasse sul reddito personale?
Esempio: Ivanov I.I. termina il 31 marzo (l'ultimo giorno del primo trimestre). Il giorno del licenziamento, è stato maturato il pagamento finale di -30000 rubli., Imposta sul reddito delle persone fisiche trattenuta - 3900 rubli.
Questa operazione si riflette nella relazione del secondo trimestre, poiché il termine per il trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche è il 1 aprile (secondo trimestre):
Linea 100 - 31/03/2017, p. 130-30.000 rubli.
Linea 110 - 31/03/2017, p. 140-3900 rub.
Linea 120 - 04/01/2017.
2. Il dipendente ha rassegnato le dimissioni nel dicembre 2016 e nel febbraio 2017 ha ricevuto un indennizzo in ritardo per ferie non utilizzate. In quale periodo fiscale deve essere indicato l'importo pagato?
L'importo del reddito e della ritenuta alla fonte deve essere indicato nel certificato 2 dell'imposta sul reddito delle persone fisiche per il 2017.
3. Il dipendente ha ottenuto un congedo dal 04/11/2017 con successivo licenziamento. Ha ricevuto i pagamenti finali il 10.04.2017. Come riflettere sotto forma di 6 tasse sul reddito personale?
10 aprile 2017 ferie pagate - 10.000 rubli. e salari per ore lavorate - 20.000 rubli. L'imposta sul reddito è stata detratta da tali importi.
Nel report 6 imposta sul reddito delle persone fisiche per il secondo trimestre, questa operazione è visualizzata come segue:
1. Per ferie pagate:
P. 100 - 04/10/2017, p. 130 - 10.000 rubli.
P. 110 - 04/10/2017, p. 140-1300 rub.
P. 120 - 30/04/2017.
2. Per il calcolo finale del libro paga:
P. 100 - 04/10/2017, p. 130-20.000 rubli.
P. 110 - 04/10/2017, p. 140 - 2.600 rubli.
P. 120 - 04/11/2017.
Come puoi vedere, ci sono molte sfumature quando compili il modulo 6 imposta sul reddito personale e 2 imposta sul reddito personale. Particolare attenzione deve essere posta nel licenziare i dipendenti. Speriamo che alcuni dei suggerimenti forniti in questo articolo facilitino il lavoro del contabile e del personale.