סיווג מס ושיטות

מערכות המס של מדינות מודרניות יכולות לפעול על פי מגוון עקרונות. המשימה העיקרית של הרשויות, ללא קשר לפרטי מערכת המס הארצית, היא להבטיח את הסכום הגדול ביותר של הכנסות התקציב. לשם כך הרשויות יכולות להשתמש במגוון השיטות הרחב ביותר. מי מהם השכיח ביותר בתרגול הרוסי והעולמי? כיצד הם משווים למגוון כזה או אחר של עמלות?

גביית מיסים: הדרכים העיקריות

שקול את השיטות העיקריות לגביית מס שמובלטות על ידי חוקרים מודרניים. גישה נרחבת, הכוללת יצירת רשימה הכוללת שיטות כמו:

• קדסטרלי
• הצהרתית
• נסיגה לפני הכנסה,
• תשלום על הוצאות,
• פטור במהלך צריכה,
• שיטה ניהולית.

מה הספציפיות שלהם?

השיטה הקדסטרית לגביית מס כוללת גביית תשלומים מתאימים על סמך מידע שנרשם בקופת המדינה. מקור זה כולל מידע אודות מושאי מיסוי כקבוע בחוק. אלה עשויים להיות נדל"ן למגורים, מגרשים. שיטת גביית המס הנבחנת כוללת היווצרות מדדי רווחיות ממוצעים שאינם דורשים חישוב מפורט של בסיס המס עבור כל נכס בבעלות אזרחים או ארגונים.

שיטת ההצהרה על גביית המס מניחה כי התשלומים הרלוונטיים מחושבים על בסיס מסמכי דיווח המורכבים משלם המס.

השיטה, הכרוכה בגביית שכר טרם קבלת המשלם הכנסה כזו או אחרת, מניחה כי האחוז הדרוש לניכויים לתקציב נעשה מהכנסות הישות שצברו אך טרם התקבלו. דוגמא לכך היא חישוב ותשלום מס הכנסה אישי ממשכורתו של עובד. סכום זה - אם לא מוחלים ניכויים מסוימים בגינו, המעסיק מחויב לשלם לתקציב עוד לפני ששולם לעובד משכורת. ניתן לחייב מיסים כאשר משלמים הוצאות. ניתן לציין כי מיסים עקיפים על שיטת הגבייה המדוברת נפוצים במיוחד. לדוגמה, אם אנו מדברים על מע"מ, דה-יורה החובה לחשב אותו ולשלם לתקציב מוקצה למפעלים מסחריים. עם זאת, משלם דה פקטו הוא הקונה של מוצר מסוים - מכיוון שעמלה זו כלולה בדרך כלל במחיר המכירה של המוצר המקביל.

ישנן דרכים להטיל מיסים, הכוללות חישוב וגביית התשלומים הנחוצים בזמן שהמשלם מבצע הוצאות מסוימות. כאלה עשויים להיות, למשל, עמלות מבעלי רכב שנוהגים בכבישי אגרה הנמצאים בבעלות מדינה או עירונית.

ישנה גם שיטה מנהלית - בה רשויות המס מחשבות את הסכום המשוער של הכנסות הנישום ומקבעות עבורו חובה תשלום מתאימה.

פריטי מס

לשיטות גביית התשלומים לתקציב שציינו יש הרבה מן המשותף - למשל מבחינת מעורבות גורמי מס מסוימים בקביעת שוויו. ביניהם: בסיס, קצב, תדירות, גורמים שונים. ככלל, היסוד הראשון נקבע על ידי פעולות הנישום, השאר - על ידי המחוקק. הימורים יכולים להיות קבועים או דינמיים. ביחס לראשון, המדינה יכולה לצרף את ערכן לערך הבסיס.

מיסים ישירים ועקיפים

קיימת סיווג נוסף של שיטות להבטיח הכנסות המדינה לתקציב. מיסים על שיטת הגבייה הם ישירים או עקיפים. שכר הטרחה מהסוג הראשון מרמז כי ישולמו ישירות על ידי הנישום. מיסים עקיפים מחויבים de jure לשלם על ידי גורם אחד, דה פקטו על ידי אחר. לעיל בחנו דוגמא לתרחיש כזה - כאשר קונים ומוכרים סחורות עליהם יש לחייב מע"מ.

הבה נבחן כעת ביתר פירוט את השיטות הנ"ל לגביית תשלומים לתקציב.

שיטת גביית מס קדסטרלית

הספציפיות של השיטה לחישוב והבטחת תשלום המס היא בעובדה שהמדינה או החברות הכלולות קובעות אינדיקטורים ספציפיים לשווי הנכס המהווים בסיס למיסוי. ברוסיה, לרוב אלה הופכים לחפצי נדל"ן - דירות, קרקעות, מבני מסחר. עבור כל סוג נכס, נקבע ערך קדסטרלי. ככלל, זה דומה לשוק - ולכן ניתן לשנותו בהתאם לדינמיקה של המחירים בקטע מסוים של רכישת ומכירה של נדל"ן.

המדינה או העיריות - אם גביית המס מצויה בכישוריהם, קבעו את אינדיקטור הערך המתאים, ואז חישבו את העמלה - על בסיס השיעור שנקבע. בחלק מהמקרים, ניכויים והטבות כלולים ב"נוסחה "לחישוב תשלומים כאלה. הפרמטרים העיקריים המשפיעים על שווי המס בפועל שנקבע בשיטה הקדסטרית הם השטח וסוג המקרקעין.

שיטת הצהרת מס

השיטות לגביית מיסים ששקלנו כוללות החזרי מס. הוא מניח כי המשלם באופן עצמאי - בעיקר מכוח דרישות החקיקה, מייצר מסמכי חשבונאות המשקפים את הרווחיות של נכסים או פעילויות מסוימים, ומגיש אותם לשירות המס. ככלל, פעילויות אלה מבוצעות על בסיס קבוע. לדוגמא, החזר מס הכנסה אישי צריך להיות מוגש על ידי אזרחים לשירות המס הפדרלי אחת לשנה עד ה- 30 באפריל. שימו לב שבפועל מקור זה נשלח לרוב לשירות המס הפדרלי על ידי מעסיקים - מכיוון שמקור ההכנסה העיקרי עבור הרוסים הוא שכרם. ברוסיה, התשלום בפועל של מיסים לתקציב בשיטת ההצהרה, ככלל, מתבצע לפני העברת המסמך הרלוונטי לשירות המס. כך, בהצהרה נרשמת לא רק גובה שכר הטרחה, אלא גם העובדה ששולמו.

שיטת הפטור ממס לפני משלם הכנסה

דרכים להטלת מיסים בפדרציה הרוסית כוללות אמצעים הכרוכים בחישוב ותשלום אגרה לאוצר עוד לפני שמשלם המשלם הכנסה על בסיס מתאים. לעיל, נתנו דוגמא מעשית לתרחיש כזה - כאשר המעביד מעכב ומעביר מס הכנסה אישי לתקציב לפני מסירת השכר לעובד. עם זאת, ניתן ליישם תוכניות דומות גם בפעילויות מסחריות. לדוגמה, אף אחד לא מפריע ליזם העוסק בפעילויות USN לשלם מיסים לפני שפירוש כספים מחשבון עו"ש. תוכנית זו נחשבת לשכיחה. שיטת גביית המס הנבחנת עשויה להתאים להכרזה. במערכת המס הרוסית, בפועל זה קורה באופן קבוע. אז, הצהרת ה- PIT, המוגשת לשירות המס הפדרלי על ידי מעסיקים או על ידי האזרחים עצמם, משקפת ברוב המקרים את העמלות שכבר שילמו - על פי התוכנית המדוברת.

פטור ממס עבור הוצאות

ישנן שיטות גביית מיסים ישירות ועקיפות. השיטה הנחשבת להבטיח הכנסות מתקציב, אם מדברים על המערכת הרוסית, היא בדרך כלל עקיפה. ביניהם - מע"מ, מס הבלו.הקונה, הרוכש סחורה מהמוכר, משלם במקביל את שני העמלות הנכללות בדרך כלל במחיר המכירה של המוצר.

יחד עם זאת, החובה החוקית לחשב ולשלם מע"מ לתקציב מוטלת על ארגון המסחר. בתורו, כאשר חנות קונה סחורה מספק, היא גם משלמת מע"מ. בדרך כלל הוא קטן יותר - מכיוון שמחיר הסיטונאי או הרכישה, ככלל, נמוך משמעותית ממחיר המכירה. מפעלים רבים מרוסיה שהם משלמי מע"מ משתמשים בניכוי מס הקבוע בחוק.

ניכוי מס במקור

סיווג מיסים בשיטת הגבייה, הנפוצה בפדרציה הרוסית, כרוך בחישוב ותשלום העמלות לתקציב מייד ברגע בו משלם המשלם משאבים מסוימים. חוקרים רבים רואים בשיטה זו וריאציה מקודמתה. הקריטריון העיקרי להבחנה ביניהם - במקרה הראשון מדובר בחישוב גביית הוצאות אחרות. לדוגמא - כאשר קונים מוצר מסוים במחיר קבוע. השיטה הנוכחית כוללת גביית מיסים בצורה טהורה - כקריטריון לגישה למשאב מסוים. נתנו דוגמה למעלה - כאשר בעל מכונית משלם למדינה או לעירייה אגרה בכביש אגרה. אולם ברוסיה תוכנית כזו טרם יושמה - איננו חייבים לשלם אגרה בכבישי הרשות המתאימה, אלא חברת אבטודור. שהיא בבעלותה המלאה של המדינה, ועיקר הכנסותיה עובר לתקציב.

שיטה ניהולית

הספציפיות של השיטה הניהולית לגביית מיסים היא בעבודה האוטונומית השולטת של שירות המס בקביעת סכום התשלומים לתקציב. פעולות הנישום ממוזערות - הוא לא מצהיר הכנסה כלשהי, ממתין להחלטות של רשויות המס, אשר מועברות בצו מנהלי. במקביל, הקריטריונים לאימוצם צריכים להיות שקופים וקבועים ברמה של מעשי משפט רגולטוריים. דוגמה לגבייה מסוג זה היא ארנונה על פרטים. שירות המס הפדראלי, המקיים אינטראקציה עם מחלקות שונות, קובע באופן עצמאי את גודל חובת התשלום המקבילה, שלאחריה הוא שולח קבלות לאזרחים. ניתן לציין כי שיטת הגבייה המתאימה בפדרציה הרוסית צמודה לשיטה הקדסטרית - מכיוון ששווי הארנונה ליחידים נקבע על סמך הערך הקדסטרי של הנדל"ן.

מה קובע את העדיפות של שיטת גביית מס מסוימת?

אז בחנו את המרכיבים הבסיסיים של המס וכיצד להטיל אותו, הנפוצים בפרקטיקה הרוסית והעולמית. העדיפות בשימוש באחד מהם תלויה בגורמים רבים - המבנה הטריטוריאלי של המדינה, מאפייני ההתפתחות הסוציו-פוליטית והכלכלית שלה, הספציפיות של התקשורת הבינלאומית בהשתתפותה. השימוש בשיטות גביית מס שונות נקבע במידה רבה גם על ידי משימות מדיניות התקציב של המדינה. לכל אחת משיטות העבודה המצוינות של רשויות המס יכולות להיות יתרונות וחסרונות כאחד - עם זאת, בנקודת זמן מסוימת, היעילות של אחת מהן עשויה להיות הגבוהה ביותר. זה יקבע מראש את בחירת מכשיר מתאים על ידי מבני המס של המדינה.

שיטות חישוב מס

בחנו את השיטות העיקריות לגביית מיסים. יהיה מועיל גם ללמוד שיטות לחישוב התשלומים המתאימים לתקציב. מומחים מודרניים מבדילים את הרשימה הבאה שלהם: מצטבר (נקרא גם מצטבר, לא מצטבר, מתוזמן, גלובלי. הספציפיות של השיטה המצטברת היא שקביעת סכום המס, כמו גם גבייתו, מתבצעת מתחילת תקופת הדיווח - בסכום הולך וגדל. ברגע שתאריך היעד לתאריך הבא) מס - יש להפחית את הסכום המחושב שלו על ידי זה ששולם בתקופות קודמות.השיטה הלא מצטברת לחישוב תשלומים כוללת היווצרות בסיסים בחלקים, כלומר מבלי לספור את הסכום המצטבר. השיטה המוזזת כוללת חלוקת הכנסות למספר מרכיבים, אשר ממוינים בשיעורים שונים בשל קריטריונים שונים. השיטה העולמית לחישוב עמלות מספקת חישוב התחייבויות תקציביות על בסיס סכום ההכנסה הכולל - ללא סיווג לזנים מסוימים. לאחר שלמדנו את הדרכים והשיטות העיקריות להעלאת מיסים, אנו יכולים להסיק את המסקנות הבאות.

כל אחת מהשיטות שנחשבות על ידינו כרוכה בחישוב המס על בסיס אינדיקטורים של מרכיבי המפתח שלו - בסיס, שער, תדירות ואחרים. הבחירה בשיטה ספציפית לגביית תשלומים לתקציב תלויה בספציפיות של תחום מסוים, בסדר העדיפויות של המדינה לגבי התפתחות הכלכלה והחברה.

סיכום

מיסים ועמלות בשיטת הגבייה הם ישירים ועקיפים - בהתאם לאחת מהסיווגים של השיטות המדוברות. בתורו, אם ניקח בחשבון את 6 הדרכים האחרות המפורטות להבטיח תשלומים לתקציב - קדסטרליות, הצהרתיות, בהתבסס על הוצאות שוטפות, על הכנסות מחושבות, על החלטות צריכה או ניהול, אז העמלות המתאימות יכולות להיות ישירות או עקיפות. אך לרוב - אם נדבר על פרקטיקה רוסית, אלה יהיו מיסים מהסוג הראשון. חריג הוא שיטה הכרוכה בגביית עמלות בזמן שהמשלם מבצע הוצאות מסוימות. לדוגמה, כאשר קונים ומוכרים טובין שעבורם מחויבים מע"מ הקשורים למסים עקיפים.