מושא המיסוי: הגדרה

המס הוא קטגוריה כלכלית עיקרית. יש לזה קשר היסטורי עם תפקודה והתפתחותה של כל מדינה שהיא. הבה נבחן עוד יותר מה מושא המיסוי.

מידע כללי

מהות המס מורכבת משיכת המדינה של חלק מסוים מהתמ"ג לטובת התקציב בצורה של תשלום חובה. הסבר כזה קיים באמנות. 8, חלק 1 של קוד המס. מס הוא תשלום פרטני חובה שמתבצע ללא עלות. הוא מוטל על נושאים בצורה של התנכרות לסכומים כספיים השייכים להם בזכות בעלות, ניהול תפעולי / ניהול כלכלי. ניכויים אלה משמשים למימון פעילויות של רשויות עירוניות או מדינה.

תכונות גיבוש

שכר הטרחה, בהתאם לאמנות. 17, חלק 1 של קוד המס, נחשב כנקבע רק כאשר נקבע:

1. בסיס אובייקט ומיסים.
2. התקופה בה יש צורך לבצע תשלום.
3. נוהל חישוב ותשלום.
4. הצעה.
5. נושאים

יש להבין את האחרונים כאזרחים וארגונים המחויבים בתשלום מיסים.

מושאי מיסוי

הם:

1. נכס.
2. הכנסה / רווח.
3. עלות סחורה שנמכרה.
4. פעולות מכירה של מוצרים (ביצוע עבודות / שירותים).
5. קטגוריות אחרות בעלות מאפיינים של עלות, פיזית או כמותית.

רשימה זו מוגדרת באמנות. 38 קוד מס. באופן כללי, מטרת המיסוי היא כל מה שקשור אליו חובה לבצע ניכויים תקציביים מיותרים.

פריטים אחרים

תחת בסיס המס מובן הערך, הכמות או המאפיינים האחרים של מושא המיסוי. קטגוריה זו הוקמה באמנות. 53 לחוק המס. תקופת המס נקראת השנה הקלנדרית או פרק זמן אחר שבסיומו נוצר הבסיס ומחושב סכום התשלום. אלמנט זה מוגדר באמנות. קוד מס. השיעור הוא סכום הצבירה ליחידת בסיס. הנוהל ותנאי התשלומים נקבעים בסעיף. קוד מס 57-58.

מושא המיסוי: הגדרה

החקיקה קובעת את העקרונות שעל פיהם מתעוררת חובה לתרום לתקציב עבור קטגוריה מסוימת. בפרט, קוד המס קובע ארנונה. מושא המיסוי במקרה זה הוא קטגוריה שונה של נכסים מהותיים שבבעלות הנבדק (נדל"ן, רכב וכו '). בתוך איכות מוצר כל דבר שנמכר או מיועד למכירה הוא תומך. בעת הסדרת היחסים המתעוררים כחלק מגביית מכס, הפריט החייב במס הוא כל ערך מהותי שנקבע בחוק המכס. עבודה שלגביה קיימת חובה לתרום לתקציב, מוכרת כל פעילות אשר לתוצאה יש ביטוי מהותי ומטרתה לענות על צרכיהם האישיים של אזרחים או מפעלים. השירות משמש גם כמושא למיסוי. החובה לבצע ניכוי לתקציב במקרה זה מתעוררת אם תוצאות פעילויות שאינן בעלות צורה מהותית ממומשות ונצרכות במהלך יישומה.

יישום

אלמנט זה יכול לשמש גם כמושא למיסוי של אנשים או מפעלים. במסגרת מכירת מוצרים, שירותים יש להבין את העבודה בהתאם:

1. העברת בעלות על מוצרים מגוף אחד למשנהו.
2. מתן שירותים על ידי אדם אחד לאחר.
3. העברת תוצאת העבודה שבוצעה.

היישום לא ישמש כמושא למיסוי במקרים הבאים:

1. בצע פעולות הקשורות להפצת מטבע זר או רוסי (למעט למטרות נומיסמטיקה).
2. העברת רכוש קבוע, נכסים בלתי מוחשיים או ערכים אחרים של המיזם למקבל במהלך ארגון מחדש.
3. השקעה אלה כוללים, במיוחד, תרומות להון של שותפויות וחברות, תרומות הדדיות וכו '.
4. העברת הנחות מגורים לאזרחים בבתי קרן עירונית או מדינה במהלך ההפרטה.
5. החרמה, ירושה, בעלות על פריטים נטושים או חסרי בעלים, בעלי חיים, ממצא אוצרות, בהתאם לכללי הקוד האזרחי.
6. העברת רכוש כתרומה ראשונית למשתתפים שותפות / חברה עסקית, היורש / יורש שלו בתהליך:

• פרישה מהארגון;
• חלוקת נכסי החברה המפורקת;
• הקצאת חלק בבעלות משותפת;
• חלוקת הון.

במקרים אחרים ניתן יהיה לקבוע קוד המס שבו היישום לא יופיע כפעולה הכפופה למיסוי.

ערך מוסף

מטרת מיסוי המע"מ היא:

1. מכירת מוצרים, שירותים ועבודות בשטח הפדרציה הרוסית, כולל פריטים משועבדים. קטגוריה זו כוללת גם העברת טובין במסגרת הסכם על חידוש או מתן פיצויים.
2. מכירת מוצרים לצרכים האישיים שעלותם אינה ניתנת לניכוי (באמצעות חישובי פחת, כולל) בעת חישוב שיעור הרווח של המיזם.
3. יבוא מוצרים לשטח המכס.
4. יישום בנייה, עבודות התקנה לצרכים שלהם.

כל הפעולות שלא נחשבות בהתאם למכירות NK לא ישמשו כמושא למיסוי מע"מ.

קביעת עלות

לכל פריט מסופק רק פריט מס אחד. היווצרות צבירה כזו או אחרת צריכה להיות ההצדקה המתאימה לחקיקה הנוכחית. הערך הנקוב בהסכם בין הצדדים נלקח כערך הערך. ההנחה היא (אלא אם הוכח אחרת) שהיא תואמת את מדד השוק של סחורות, יצירות, שירותים דומים. חשבונאות של חפצים חייבים במס מתבצעת על ידי המשלם באופן עצמאי. בבדיקת שלמות הניכויים לתקציב, המפקחים יכולים לשלוט על נכונות התמחור במסגרת חוזים רק במקרים בהם מתבצעות עסקאות:

1. בין ישויות תלויות הדדיות.
2. בפעולות סחר חליפין.
3. במסגרת פעילות כלכלית זרה.
4. אם החריגה היא בכיוון של עלייה או ירידה של יותר מעשרים אחוז מרמת המחירים המשמשת את המשלם של מוצרים הומוגניים (זהים) יחסית (שירותים, עבודות) תוך פרק זמן קצר.

פרטי תמחור

במקרים המפורטים בקוד המס כאשר עלות השירותים, העבודה, הסחורה המשמשת את הצדדים לעסקה חורגת לכיוון ירידה או עלייה של יותר מ 20% ממדד השוק לקטגוריות הומוגניות, יש למפקח את הזכות לקבל החלטה מנומקת על תשלום נוסף. בנוסף למס, העונש יחויב במשלם. החישוב מתבצע כאילו הוערכו תוצאות העסקה בהתאם למחירי השוק לשירותים הומוגניים, עבודה, מוצרים. בעת קביעת המחיר, הנחות הנגרמות על ידי:

1. תנודות עונתיות או אחרות בביקוש הצרכני.
2. אובדן איכות או תכונות אחרות של טובין.
3. סיום או קירוב של תאריך התפוגה של המכירה או חיי המדף של המוצר.
4. מדיניות שיווק, כאשר מקדמים מוצרים חדשים בשוק או משחררים מוצרים / יצירות / שירותים לשווקים חדשים.
5. מכירת אבות-טיפוס למטרות חינוכיות.

מחיר מכירה לאחר מכן

בשוק עשויים להיעדר מוצרים הומוגניים מסיבה זו או אחרת, או את המידע הדרוש כדי לקבוע את העלות המתאימה. במקרים כאלה משתמשים בשיטת "מכירה עתידית". מהותו היא לקבוע את ההבדל בין המחיר בו נמכר האובייקט לקונה ואז יימכר מחדש על ידי הצרכן, לבין העלויות הסטנדרטיות במקרים כאלו שנגרמו לאחר מכן במכירה חוזרת.

שיטת עלות

משתמשים בו אם לא ניתן להחיל את השיטה שתוארה לעיל. בשיטה היקרה מוצג מחיר השוק של השירות, הסחורה, העבודות שנמכרו על ידי המוכר כסכום ההפסדים שנגרמו וההכנסה הרגילה עבור תחום פעילות זה. נלקחות בחשבון העלויות העקיפות והישירות של רכישה (ייצור) או מכירה, אחסנה, הובלה, ביטוח והוצאות אחרות המסורתיות במקרים כאלה.

אופציונלי

בתהליך התמחור משתמשים רק במקורות נתונים רשמיים על מדדי שוק לעבודה הומוגנית, שירותים, סחורות וכן הצעות מחיר למניות. במקרה של משפט, הערכאה המוסמכת רשאית לקחת בחשבון את כל הנסיבות שעשויות להיות מהותיות לצורך קביעת תוצאות העסקה, ולא רק לנקודות המפורטות בקוד המס. ההוראות המפורטות בקוד משמשות לקביעת שווי השוק של מכשירים פיננסיים בהסכמים לזמן קבוע ומחירי מניות בהתאם לפרטים המפורטים בפרקים 23 ו -25.

הכנסה

תחתיו מובן התועלת הכלכלית, הבאה לידי ביטוי במזומן או בעין. זה נלקח בחשבון כאשר ניתן להעריך אותו ובמידה שניתן לעשות זאת. בפרקים 23 ו -25 לחוק המס נקבעת הבחנה בין הכנסות שהושגו ממקורות שנמצאים בתוך הפדרציה הרוסית ומחוצה לה. אם הוראות הקוד אינן מאפשרות לקבוע באופן חד משמעי לאיזו קטגוריה הכנסות המשלם שייכות, קביעת סוג הרווח מתבצעת על ידי הגוף המנהל הפדרלי המוסמך לבצע פיקוח בתחום המיסוי.

דיבידנדים

מדובר בכל הכנסה שמשתתף (בעל מניות) בחברה מקבל בתהליך חלוקת רווחים שנותר לאחר מס. דיבידנדים נצברים על המניות שבבעלות המייסד ביחס לתרומותיהם של שאר הבעלים להון המורשה. לזה סוג של רווח כולל גם כל הכנסה ממקורות מחוץ לרוסיה ונכללת בקטגוריה זו על פי חוקי מדינות זרות. דיבידנדים אינם תשלומים:

1. התקבל על ידי בעל המניות עם חיסול המיזם בעין או במזומן, שלא יעלה על תרומתו הראשונית להון המשותף (המורשה).
2. למשתתפים בצורה של העברת ניירות ערך של אותה חברה לבעלות.
3. מפעל ללא מטרות רווח שמבצע פעילויות ליבה שאינן קשורות ליזמות, המיוצר על ידי חברה עסקית, שההון המורשה שלה נוצר במלואו מתרומות ארגון זה.

עניין

תחתם קוד המס של הפדרציה הרוסית מכיר בכל הכנסה קבועה (מוצהרת) מראש, כולל בצורה של הנחה, המתקבלת בגין התחייבויות חוב שונות (ללא קשר לשיטת הרישום). בפרט, ריבית נחשבת לרווח שנרכש בהפקדה במזומן.