כל אזרח מכל מדינה בעולם משלם מיסים, שהם הבסיס להקמת אוצר המדינה. הוא יכול לעשות זאת בשמו (על ידי העברת לאוצר המדינה את שכר הטרחה "הישיר") או על ידי ביצוע תשלומים מסוג עקיף.
עילה ל - סיווג מס די הרבה. נשקול את הפרשנויות הנפוצות ביותר ברוסיה. ננסה לחשוף את מהותן של תופעות כמו מיסים ישירים, "סוכן מס", "מחוץ לחוף", ונדבר על משמעותם של מונחים מעניינים אחרים.
מושא ונושא המיסוי
מה עומד כפוף למיסוי? תופעות כאלה מיוחסות לרוב לסוג מסוים של פעולות (כמו גם אירועים ותנאים), המעניקים למדינה סיבה לגיטימית לחישוב המס. לדוגמא, זו יכולה להיות עסקה של מכירת נדל"ן, יבוא סחורות למדינה, בעלות על כל נכס.
מה נושא המיסוי? זהו למעשה הבסיס החומרי (קבוע בגדלים שונים) לביצוע אותן פעולות המהוות מושא מיסוי. כלומר, במקרה של עסקת רכישה ומכירה של נדל"ן, מדובר בדירה, בית, חלקת קרקע, כאשר מייבאים סחורות למדינה - זהו, למעשה, מה שמועבר (מוצרים, ביגוד, אלקטרוניקה), אם מדובר בבעלות על נכס - זה זה סוג ספציפי (דיור, מכונית).
לאחר שקבענו מה מטרת ונושא העמלות, נלמד את מושג המסים הישירים והעקיפים. שיטה זו לסיווג שעבוד מקובלת בדרך כלל בקרב עורכי דין רוסים.
עובדות מס ישירות
אילו מיסים מסווגים בדרך כלל כישירים? בפרשנות המקובלת בדרך כלל על ידי עורכי דין רוסים, שכר טרחה מסוג זה מתבצע על ידי גופים ממלכתיים על רכוש (שווי השוק שלו במטבע הקבוע) או הכנסות האזרחים. הישות שמקבלת הכנסות חייבות במס נקראת המשלם בפועל. כמעט בכל מדינות העולם יש נטל מסוג זה. מיסים ישירים כוללים מגוון רחב של עמלות. מי מהם הנפוץ ביותר ברוסיה? זהו מס הכנסה אישי מס הכנסה ארגונים, תרומות, רכוש, ירושה, נפט, גז, כריית פחם וכו '.
אחד הקריטריונים העיקריים המגדירים את מהות המונח "מיסים ישירים" הוא שנושא התשלומים מביא תרומות לאוצר ביודעין - או על ידי עצמו או על ידי אמון על העברת הכספים לסוכן מיוחד (עליהם מעט אחר כך). או לפחות, בהיותנו מודעים לכך שיש להעביר סכום כזה וכזה מסיבה כלשהי לטובת תקציב המדינה.
מאפיין חשוב נוסף של מיסים ישירים הוא אישיות. המדינה יודעת מי חייב את התקציב וכמה, ועל סמך מה עלה החוב הזה. בחלק מהמקרים הרשויות מספקות את היכולת לשלם מיסים ישירים דרך מספר ערוצים בבת אחת - אם רק נושא השעבוד ימלא את התחייבויותיו להעביר את הסכום הנדרש.
מיסים: אמיתי ואישי
מיסים ישירים בדרך כלל מתחלקים לשני סוגים. הראשון הוא מה שנקרא שכר טרחה "אישי". מדובר במסים המוטלים על הכנסות או רכוש של אזרחים וארגונים, המבוססים על אינדיקטורים כספיים בודדים. כלומר, זה נלקח בחשבון כשווי התמורה בפועל (משכורות, קצבה וכו '), ערך הרכוש בבעלות אדם מסוים - פיזי או חוקי. מס אישי ישיר, למעשה, קשור לדרכון של אדם או TIN (או PSRN של הארגון).המדינה במקרה זה אינה מעוניינת מאוד בנושא מסוים של מיסוי, במקרה הגדול יותר זה הנושא שמחויב לשלם ניכויים מהתמורה לתקציב.
הסוגים העיקריים השנייה של העמלות החלות על מיסים ישירים הם תשלומים "אמיתיים". הם לא מוטלים על גורם ספציפי (יחיד או ארגון), אלא על סוג מסוים של נכס השייך לו - מקרקעין, נדל"ן, ניירות ערך וכו '. בעת חישוב הסכומים המשתלמים לקופת המדינה נלקחים בחשבון המאפיינים החיצוניים של מושאי המיסוי. אם זהו למשל בית, אזי שטחו ממלא תפקיד מכריע. ככלל, חישוב ההכנסה הפוטנציאלית שעשוי להביא את בעל הנכס לא מתבצע.
ולכן נצבר ארנונה מדי שנה - ישיר בכפוף לתשלום חובה. למרות שהוא קטן יחסית ברוסיה (במדינות רבות אחרות בעולם עמלות כאלה מחושבות על בסיס שווי השוק של הנכס, ויכולות להסתכם בסכומים משמעותיים).
למדנו שמסים ישירים מחולקים למספר סוגים, קבעו את מהותם ולמדנו מדוע הם מכונים כך. השלב הבא הוא לימוד עמלות מסוג אחר לחלוטין. כלומר, מיסים הקשורים בעקיפין. בואו ננסה ללמוד את התכונות העיקריות שלהם.
עובדות מס עקיפות
שכר טרחה עקיף כולל סכומים שיש לשלם לקופת המדינה על בסיס פרמיות שנקבעו ישירות על ידי הנישום לעלות הבסיסית של נכס. הסוגים הנפוצים ביותר של נטל כספי מסוג זה הם מס הבלו, מכס ומע"מ.
עמלות מסוג זה נקראות עקיפות מכיוון שהן אינן משולמות בפועל על ידי סוכן ההעברות עצמו, אלא על ידי צד שלישי. ככלל - קונה הטובין. מע"מ, חובות ועמלות בלו הם העלויות שמטיל היזם במחיר המכירה של הסחורה (ניתן לומר כי יחד עם עלויות ההובלה, העמסה, רכישה מהיצרן, פרסום וכו ').
זה מה שמבדיל מיסים באופן ישיר ועקיף: במקרה של הראשון, המשלם מעביר במודע כסף למדינה, וכאשר משלם את האחרון, צדדים שלישיים עושים זאת. אשר, בתורו, אולי לא מודעים לכך (אחרי הכל, הניואנסים של חישוב אותו מע"מ, כמו גם קביעת חלקו בעלות הטובין, הם בדרך כלל מידע שנסגר לקונים).
ברוסיה, לא רק אותם יזמים העוסקים בסחר מחויבים בתשלום מע"מ, אלא גם אלה המספקים שירותים. נכון, החוק מגדיר מספר גדול למדי של שירותים אשר אספקתם אינה כפופה למס מסוג עקיף זה. יזם, על מנת שיהיה לו מידע אמין בנושא זה, צריך להתחמש בקוד המס האחרון של הפדרציה הרוסית ולקרוא את מאמר 164 - הוא משקף את כל הניואנסים הקשורים במיסוי עסק באמצעות מע"מ.
חשיבותם של מיסים עקיפים למדינה
רוב מדינות העולם, כולל רוסיה, משתמשות מיסים עקיפים כאחד הכלים העיקריים לתקצוב. היתרון העיקרי של סוג זה של עמלות, כלכלנים מכנים את מהירות העסקאות: ברגע שנמכרים הטובין (או למשל חוצים את הגבול) המס מועבר לאוצר בהקדם האפשרי.
יתרון נוסף של עמלות עקיפות מבחינת המדיניות הפיסקלית: מע"מ וסוגים אחרים של שעבודים קשורים בדרך כלל למוצרי צריכה. כלומר, הסחר שלהם יתנהל כמעט בכל מצב כלכלי. המשמעות היא שהתקציב תמיד יקבל כספים המוטלים כחלק משכר טרחה מסוג עקיף. אגב, המדינה יכולה להסדיר את ערכן על ידי הכנסת שיעורי מע"מ מומלצים או חובה.
באילו פרופורציות משתקף יחס המסים הישירים והעקיפים בתקציב המדינה? הכל תלוי במצב הספציפי.ידוע שמיסים עקיפים שוררים עדיין בהכנסות התקציב הרוסי: מכסים, עמלות ליבוא סחורות, תשלומים עבור שימוש במשאבי טבע. אם מדברים ספציפית על מיסים על רווחים והכנסות, חלקם במבנה ההכנסות מתקציב RF הוא כעת כ -3%.
מיהם סוכני מיסים?
יש מונח כמו "סוכן מס". לפעמים זה מובן בטעות כעובד של שירות המס הפדרלי. זה כמובן לא כך. סוכן מס הוא יחיד או ארגון אשר בהתאם לדרישות החוק, מחויב לחשב, לעכב ולהעביר לתקציב ברמה כזו או אחרת את סכום המס הדרוש. לדוגמא, אם מועסק אדם, החברה המעסיקה תהיה סוכן המס.
הטבות מס בחו"ל
במקרים מסוימים, קבוצות מסוימות של אנשים וארגונים פטורים ממס. זה יכול להיות, למשל, אם הם פועלים ב"אזורי חוף "- טריטוריות של מדינות המבטיחות תעריף אפס (או נמוך במיוחד) עבור חברות זרות. אבל אפילו במדינות שאינן מחוץ לחוף, יתכן שיש סוג מסוים של פריבילגיה המכונה "חסינות מס". תופעה זו מרמזת על חופשם של אזרחים או ארגונים להעביר תשלומים לתקציב מסיבה זו או אחרת, שנקבעה בחוק.
אחד הקריטריונים הנפוצים ביותר לסיווג שכר טרחה לטובת אוצר המדינה הוא הרמה המינהלית של נושא המיסוי. על סמך זה, נבדלים סוגים של שעבוד מקומי, אזורי ופדרלי. הדבר המעניין ביותר הוא שבכל רמה עשויים להיות מוטלים מיסים ישירים וגם ישירים. בפדרציה הרוסית מערכת שכר הטרחה לתקציב פועלת, כפי שמציינים מומחים רבים, תחת תקנות מחמירות למדי. שקול כיצד המיסוי עובד בכל רמה.
מיסים מקומיים
מיסים מקומיים הם תשלומים שמשולמים על ידי אנשים וארגונים העוברים למבנים מנהליים מקומיים (עיריות). גובה התשלומים, בהתאמה, מוסדר על ידי הרשויות המקומיות - מועצות מדינה, בנייני עירייה. אם כי, על פי עורכי הדין הרוסים, במדינה שלנו מערכת זו היא כל כך מרוכזת שתפקידה של העיריות בקביעת גובה ניכויי המס למעשה ממוזער.
בפדרציה הרוסית נהוג לייחס שכר טרחה מקומי בעיקר ל מס מקרקעין. אך ישנם סוגים חשובים אחרים של עמלות. זהו מס על רכוש של אזרחים, על פרסום, על מתנה (ירושה), כמו גם על נטלי רישוי מסוגים שונים. שכר הטרחה העירוני משולם על ידי גופים הרשומים כל העת בערים, מחוזות וישובים כפריים.
מיסים אזוריים
דרגת הממשל הבאה ברוסיה היא נושא הפדרציה, כלומר האזור. שכר הטרחה מסוג זה כולל: מיסוי מקרקעין, רכוש של גורמים משפטיים, מכירות, פעילויות יזמיות הקשורות להימורים. זה כולל, בדומה לאופן שבו זה קורה ברמה העירונית, נטל רישוי - אך בעל אופי אזורי. נהוג גם לכלול את התשלומים ומסי הכביש בין העמלות ברמה זו. שכר טרחה אזורי הוא חובה לתושבי ישויות בוחרות ספציפיות בפדרציה.
מיסים פדרליים
ברמת הממשל הגבוהה ביותר ובהשתתפות ישירה של הרשויות הרלוונטיות, נגבים מיסים פדרליים. אלה כוללים מגוון סוגי שעבודים - מיסים ישירים וגם עקיפים.
מדובר במע"מ, מס בלו, שעבודים על בסיס רווח של ישויות משפטיות, מס הכנסה אישי, תרומות לקרנות חברתיות, מכס וכו '. מיסים פדרליים ישירים ועקיפים נדרשים לשלם על ידי כל האזרחים והישויות המשפטיות הרשומות ברוסיה.
תשלום מיסים בחו"ל
תושבי הפדרציה הרוסית יכולים להיות כפופים לתשלומי מיסים לא רק במולדתם, אלא גם בעודם בחו"ל.כאופציה - לעשות שם עסקים או לעבוד. אזרח רוסיה, ככלל, אינו פטור מהעברת כספים בסכומים מתאימים לקופת המדינה בה הוא מנהל עסקים. עם זאת, במקרה שלו, זה עשוי להיתקל במיסוי שנקרא "כפול".
על מיסוי כפול
המצב המדובר מתעורר אם אדם שהוא אזרח במדינה אחת משלם בה מיסים - ישיר ועקיף. והוא עושה אותו דבר מאותן הסיבות, כשהוא במצב אחר. לדוגמא, אם יש לנו עסק בגרמניה, מצד אחד אנו מחויבים לשלם מיסים לאוצר הגרמני, ומצד שני להעביר את הסכומים המתאימים לתקציב הרוסי. לגבי עמלות עקיפות - בעת רכישת מוצרים בסופרמרקט בברלין אנו משלמים אותו מע"מ עבורו. במקרה זה, שיעורי המס ברוסיה ובגרמניה, ככלל, שונים זה מזה.
מצב עניינים זה הוא לרעה עבור אזרחים ויזמים. לפיכך, בנוהג העולמי של יחסים דיפלומטיים בין מדינות שונות, נהוג לערוך הסכמים על התחמקות ממיסוי כפול בכל מקום אפשרי. קיימת שיטה חד צדדית להימנע מתופעה זו - פרסום חוקים לאומיים המאפשרים לאזרחים העוסקים בעסקים בחו"ל לא לשלם מיסים מהסוגים שנצברו במדינה אחרת בבית. או לעשות ויתורים, בתורם, לזרים (לדוגמא, הרשויות במדינות אירופה רבות מאפשרות לאזרחים זרים הקונים בחנויות גרמניות להחזיר את המע"מ ששולם בעת היציאה מהמדינה על ידי מילוי בקשה מיוחדת במכס - אלא אם כן, כמובן, השיקים נשמרים).
שיטות גביית מס
באילו דרכים המדינה מכבידה על משלמים שכר טרחה לאוצר? ישנן ארבע שיטות עיקריות בהן גובים מיסים - ישירים ועקיפים. הם נפוצים הן ברוסיה והן בעולם.
ראשית, מדובר במיסוי מהסוג שנקרא "פרוגרסיבי". באמצעותה, המדינה מחייבת את האזרחים להעביר סכומים לאוצר בשיעור ששוויו עולה ביחס לגידול בבסיס המס. כלומר, למשל, אם אדם מרוויח 10 אלף דולר בחודש, אזי הוא מחויב לשלם מס הכנסה אישי בסכום של 12%, ואם משכורתו 50 אלף דולר, אז הוא מעביר לתקציב כבר 15%.
לצד העמלות ה"פרוגרסיביות "עומדת שיטת המיסוי" הרגרסיבי ". בתורו, איתו, השיעור יורד ככל שגדל בסיס ההכנסות.
יש מיסוי מהסוג שנקרא "פרופורציונאלי". איתו, התעריף אינו תלוי בגודל בסיס המס. לפעמים מצב זה נקרא עמלות "בקנה מידה שטוח". המס הפופולרי ביותר ברוסיה שמחושב באופן זה הוא מס הכנסה אישי בסכום של 13%.
יש מה שמכונה מיסוי "שווה". היא מייצגת את גביית הסכומים השווים, וככלל, סכומים קבועים מאזרחים ללא קשר לגובה ההכנסה. סוג זה של מיסוי משמש, ככלל, בתדירות נמוכה יותר משלושת הקודמים. אבל בארצנו הוא גם שם (להלן ניתן כמה דוגמאות מעשיות לאישור).
סוגי עמלות פופולריים: מס הכנסה אישי
המס הישיר הסביר ביותר ברוסיה הוא מס ההכנסה האישי. זה חייב להיות משולם על ידי כל האנשים הגרים בשטח הפדרציה הרוסית ומקבלים הכנסה אישית בצורה כזו או אחרת. זה יכול להיות גם אזרחי רוסיה וגם אזרחי מדינות זרות. וריאציה אפשרית בה אנשים אשר אין להם דרכון של אף מדינה יהיו משלמי מס הכנסה אישיים.
מטרת המיסוי היא הפקת הכנסה מפעילות יזמית, עבודה שכורה, מכירת משהו. לא רק התמורה במזומן נלקחת בחשבון, אלא גם צורת ההכנסה הטבעית (במחיר שוק או בערך שנקבע על ידי המדינה).
שיעור המסים האישיים האופייני ברוסיה הוא 13%. עבור תושבי הארץ השיעור גבוה משמעותית - 30%.הדבר המעניין ביותר הוא שאזרחי הפדרציה הרוסית ניתנים גם למעמד כזה - במקרים בהם רוב הזמן הם גרים בחו"ל. בתורו זרים זוכים למעמד תושב אם הם גרים ברוסיה יותר מ 183 יום במשך 12 חודשים.
במדינות זרות רבות מוחזרים החזר מס הכנסה אישי אם הכנסתם של אזרחים מתחת לרמה מסוימת. ברוסיה, אין שום מנגנון שחוזר במדויק על תוכנית כזו, אך ישנן סיבות רבות אחרות להחזרת העמלות ששולמו. נהלים כאלה נקראים "ניכויי מס" בפדרציה הרוסית.
סוגי עמלות פופולריים: ארנונה
כאשר רושמים את סוגי המסים הישירים שאומצו ברוסיה, אי אפשר שלא לציין ארנונה מסוגים שונים. בעלי דירות, בתים, קרקעות ומכוניות המתגוררות ברוסיה משלמים לאוצר עבור מה שיש להם. לא משנה אם אדם משתמש ברכושו או לא, בין אם הוא משתמש ברכושו למטרות מסחריות, או לא עושה זאת - הוא מחויב להעביר את הסכומים לקופת האוצר. אם מדובר בנדל"ן, המס, בהתאם לחקיקה הקיימת כיום, מוגדר כ- 0.1% מהערך הקדסטרי של החפץ. לגבי כלי רכב - כמות האיסוף תלויה בעוצמת המנוע ב- l. עם והיא נקבעת על ידי מעשי חקיקה נפרדים.
תשלומים לקרנות חברתיות
מיסים פדרליים ישירים הנפוצים ברוסיה הם העברות לקרנות מחוץ לתקציב: PFR, MHIF ו- FSS. הם מתבצעים על בסיס רבעוני (ובמקרים מסוימים על בסיס שנתי) על ידי יזמים וגופים משפטיים בשני מקרים: או כשמדובר בתשלום שכר לעובדים, או כאשר יש צורך לבצע תשלומים "קבועים" מה שנקרא לקרנות.
במקרה הראשון, התשלום ל- PFR, MHIF ו- FSS כפוף לכ- 30% מהסכום שהרוויח בהתאם לחוזה ההעסקה על ידי עובד החברה. בשני - גובה התשלומים נקבע על ידי מעשי חקיקה פרטניים, ומשנה לשנה הוא יכול להשתנות מאוד (גם כלפי מעלה וגם מטה). אגב, במקרה זה, ניתן לייחס תרומות ל- PFR, MHIF ו- FSS לצורה הנדירה של מיסוי "שווה". ללא קשר לרמת ההכנסה של היזם, הסכומים עבור כל ה- IP הרשומים ברוסיה יהיו זהים.
סוגי עמלות פופולריים: מס הכנסה של חברות
שקול מס ישיר נוסף. בדקנו דוגמאות לאופייניות בעיקר לפעילותם של אנשים. כעת נדבר על סוג העמלות המשקפות את הספציפיות של ארגונים. כלומר - על מס הכנסה של חברות.
שכר טרחה מסוג זה משולם על ידי גורמים משפטיים הרשומים בפדרציה הרוסית ומבצעים פעילויות יזמיות. מטרת המיסוי עשויה להיות גביית הכנסות או רווח נקי ממכירת טובין או מתן שירותים. בחלק מהמקרים ההכנסה משווה להכנסות משכירות מקרקעין ורכוש אחר, קבלת תשלומי ריבית על מניות וכן פיצויים (סובסידיות) מהמדינה.
הדבר היחיד שנותן לחברה את הזכות להוריד באופן חוקי את מס הרווח הוא הוצאות ישירות. כלומר, עליכם להראות לשירות המס הפדראלי שההכנסות קשורות בעלויות משמעותיות. עלויות ישירות כוללות מגוון סוגי עלויות, אך לרוב קטגוריה זו כוללת את מחיר הרכישה של סחורות במפעל, עלויות הובלה, משכורות הצוות.
שיעור מס ההכנסה התאגידי האופייני ברוסיה הוא 20%. במקרים רבים מאוד מיושמים דרכים מיוחדות לגביית תשלומים לתקציב: UTII, USN וכו '.
