סוגי מיסים, המרכיבים העיקריים של המסים. מושג גורמי המס

מס הוא תשלום חובה פרטני שלא הולם, המוטל על ידי גופי מדינה מוסמכים בכפייה ברמות שונות. ניכוי ניכוי מאזרחים וגופים משפטיים למימון פעילותם של גופים ממלכתיים או עירוניים. גביית התרומות לתקציב מוסדרת על ידי קוד המס. מערכת מיסים ועמלות קבועים, עקרונות, שיטות וצורות קביעתם, תיקון, ביטול, תשלום, בקרת תקבולים מהווים את מערכת המס של המדינה.

השפעה על הכלכלה

ברמה המקרו-כלכלית, הפחתת נטל המס מעוררת עלייה בהיצע ובביקוש המצטברים. ככל שגופים פחות צריכים לשלם לתקציב, כך ההכנסה העומדת לרשות החוות עומדת לרשותם. בשל כך, הצריכה המצטברת עולה, מה שמביא, בתורו, לביקוש מוגבר. בעניין זה המדינה יכולה, במידת הצורך, לנהל מדיניות מעוררת. במסגרתו מופחתים המסים על מנת להרחיק את המדינה מתחתית המחזור. ריסון המדיניות, בהתאם, כרוך בהעלאת מיסים. זה הכרחי כדי למנוע התחממות יתר של הכלכלה. חברות רואות מדיניות כזו כעלויות נוספות. לכן הם מתחילים לצמצם את היצע המוצרים שלהם.

המרכיבים

מושג יסודות המס מוסדר על ידי החוק. אלה הם החלקים המרכיבים של הקצאות התקציב, באמצעותם נקבעים התנאים ליישומם. לחלקם משמעות חיונית, חלקם מבצעים פונקציות אופציונליות. בהמשך נשקול כמה סוגים של מיסים, אלמנטים של מיסים.

מידע כללי

כל מס מורכב מרכיבים מסוימים. הם משולבים לשלוש קבוצות עיקריות. המרכיבים העיקריים של המס הם מרכיבים כאלה, בהיעדרם או חוסר הוודאות של אילו ניכויים לתקציב נחשבים כבלתי ישימים. בהתאם לחלקים חיוניים אלה, על המשלם לבצע תשלומים. הקטגוריה השנייה נחשבת לרכיבי מס אופציונליים (נוספים). הפדרציה הרוסית בחקיקתה מאפשרת מספר תנאים שעשויים להינתן באופן ספציפי לצורך ניכוי כלשהו או להיעדר. הקטגוריה השלישית היא רכיבים ספציפיים. הם עשויים להתייחס לתשלומי תקציב ספציפיים. לדוגמא, ניתן להטיל מס הכנסה על ידי ניכוי במקור ההכנסה. זה קובע את הפרטים של הכללים ליישום תשלום כזה.

נושא

המשלם, הנושא והחפץ הם מרכיבי מס חובה. הם קשורים זה בזה מקרוב. ללא קיומם של אף אחד מהמרכיבים, אין מיסוי. כאשר בוחנים את מרכיבי המיסים והעמלות, ראשית, יש לבחון את האנשים שמשלמים תשלומים. מעמדו המשפטי של ישות, ככלל, תלוי אם מדובר באדם או בארגון, שאינו תושב או תושב.

חפץ

במובן הרחב, הם נקראים משהו שקשור אליו, למעשה, מס. לא ניתן לבצע ניכוי כספים בדיוק כך. כל ניכוי לתקציב מתבצע בקשר למשהו, מסיבה כלשהי, כלומר אם יש פריט חייב במס. באופן כללי, כמובן, תוכלו לקבוע מס מכל סיבה שהיא. ההיסטוריה מכירה מקרים רבים כאלה. כך, למשל, פיטר 1 הציג מס על זקנו. באותה עת היה סכום משמעותי - 50 עמ '. באנגליה הוטל מס על המתים, השימוש בסמליהם בחיי היומיום.

קיסר רומא העתיקה וספסיאנוס גבה תשלום עבור ביקור בשירותים ציבוריים. בנו התנגד לכך. ואז הקיסר העביר את הכסף לאפו ושאל אם הוא מסוגל להריח. מאז עבר ביטוי התפיסה: "כסף לא מריח." חפצים הם עובדות משפטיות בהן החוק מחבר את הצורך בתשלומים. לדוגמא, ישנם מרכיבים של ארנונה. אחד מהם הוא החוק שמכוחו יש לנושא ערכים חומריים. זה יכול להיות בעלות, בעלות, שימוש, ניהול תפעולי וכן הלאה.

נושא

זהו ביטוי מוחשי לתשלום חובה. במקרים מסוימים קביעת היסודות הבסיסיים של מס היא די פשוטה. בפרט, בדוגמה לעיל, הנושא הוא הבעלים, האובייקט הוא חוק, הנושא הוא ערכים מהותיים. קשה יותר לפרט את מרכיבי המיסים בעלי אופי אישי ועקיף. בעייתי במיוחד לקבוע את הנושא שלהם. לדוגמה, יש לקחת בחשבון את מרכיבי מס ההכנסה. הנושא כאן הוא האדם המקבל את ההכנסה, הנושא הוא ההכנסה עצמה, האובייקט הוא זכותו של האדם בכספים האלה. אותה תוכנית יכולה להיעשות ביחס למע"מ. במקרה זה, הפריט הוא ערך מוסף ישירות, הפריט הוא עובדת מכירת עבודות, מוצרים או שירותים.

קנה מידה

המחוקק מגדיר אינדיקטורים למדידת נושא הניכוי. הסקאלה נוצרת באמצעות פרמטרים פיזיים או עלות. לדוגמא, מדידת מס של נושא מיסוי כזה כמו בניין מגורים נעשית באמצעות נפחו, שטחו (לא למגורים ולמגורים), מספר החלונות, דלתות הכניסה והתנורים (או הצינורות בגג), העלות ואינדיקטורים אחרים. נתח הגודל מתבטא ביחידות מיסוי. אז בדוגמה שלמעלה, יהיה "סולם נפח" בו 1 מ 'משמש כפרמטר³, "מדידת חלון", בתוכו, בהתאמה, מחוון - חלון וכן הלאה.

בסיס

אינדיקטור זה בא לידי ביטוי כמספר יחידות המיסוי. בסיס המס הוא מאפיין כמותי לנושא. זה בא לידי ביטוי ביחידות שהוגדרו לסוג מסוים של ניכויים. בסיס מס נקרא גם בסיס התשלום. הסיבה לכך היא כי סכום הניכוי מחושב על ידי החלת שיעור עליו. בתוך התיאוריה, יסודות המס נקבעים ברצף מסוים. באשר לבסיס, הוא מתייחס בעיקר לנושא המיסוי. פריטי המס האלה עשויים להתאים. תופעה זו מתרחשת בחישוב הניכויים מההכנסה. בעת תשלום מס, הרווח ישמש במקביל הן כאובייקט והן כבסיס.

שיטות חישוב

ניתן לחשב את ערך הבסיס בדרכים שונות:

1. ישיר.
2. עקיף.
3. מותנה (חזקה).
4. בשיטה של ​​"לפי אנלוגיה."
5. סכום חד פעמי.

השיטה הישירה היא חישוב בהתאם לפרמטרים הקיימים והמתועדים בפועל. שיטת ה"אנלוגיה "מורכבת במדידת הבסיס על ידי השוואה בין נושא המס לבין שיטה דומה. לדוגמה, אם לא ניתן לקבוע את איכות החלקה אותה משלם התשלום, היא נקבעת בהתאם לציון הבונוס באתר של אדמות סמוכות. שיטה עקיפה היא להשתמש בתכונות עקיפות. לדוגמא, בעת חישוב מס הכנסה, הרווח של הנושא חשוב. ניתן לקבוע אותו בהתאם לעלותו.

השיטה המותנית כוללת שימוש בערך המשוער בחישוב. לדוגמה, ניתן לקבוע את סכום ההכנסה לא במחיר המכירות בפועל, אלא במחיר השוק הממוצע. שיטת ההחזר הכספי כוללת קביעת הבסיס ללא קשר לערך האמיתי. לדוגמא, ניכוי מס הכנסה יכול להתבצע על ידי יזמים בודדים באמצעות רכישת פטנט.במקרה זה, לא נלקחים בחשבון ההכנסה בפועל מהפעילות. המס משולם לפני הקמת בסיסו, כלומר עד לרגע הרווח.

דרג

הקמת אלמנטים ממס היא בעלת חשיבות מעשית ומוסדרת בחוק. זה נכון במיוחד לגבי שיעור הניכויים לתקציב. הוא מייצג את גודל המטענים לבסיס יחידה. כתוצאה מחישוב זה נוצר סכום התשלום בפועל. שיעורי המס נבדלים זה מזה בקביעת סכום הניכוי:

1. שווה. במקרה זה, התעריפים עבור כל המשלמים זהים. בשיעורים שווים לא נלקחים בחשבון מעמד הרכוש של ישויות.
2. סולידי (זהה, מוחלט). במקרה זה, לכל יחידת מיסוי נקבע מס קבוע.
3. ריבית (הון עצמי, הערכת מודעות). במקרה זה, ערך המס מתבטא באחוז מערך הבסיס.

בהתאם לאופי היישום, ישנם:

1. שיעורים כלליים. הם משמשים עם OSNO.
2. שיעורים מופחתים או מוגדלים. הם מבטאים את השפעתה הרגולטורית של המדינה על תחום ייצור ספציפי או מיושמים בהתאם לתפיסות הממשלה לגבי צדק חברתי. ניתן להכניס שיעורים גבוהים יותר כדי לייצר הכנסות רבות יותר מתקציב.

על פי התוכן, התעריפים נבדלים:

1. שולית - נקבע בחוק.
2. כלכלי - מוגדר כיחס הניכויים להכנסה שהתקבלה.
3. בפועל - יחס המס ששולם לבסיס.

סיווג זה משמש בעיקר בניתוח הכלכלי של מצב המיסוי במדינת ישראל ובהיווצרות הנטל על המשלמים.

תקופה

יש להבין אותה כתקופת זמן, שבסופה נקבעים בסיס וסכום התשלום החובה. עבור מרבית המסים הקיימים, תקופה זו היא שנה קלנדרית. עבור סוגים מסוימים של ניכויים ניתן לספק תנאים מופחתים. לדוגמה, תקופת המס מע"מ נחשבת לחודש. יש עוד קטגוריה זמנית. זה נקרא תקופת הדיווח. עם השלמתו מנוכים מקדמות. לדוגמא, מס הכנסה של חברות משולם על בסיס חודשי. תקופת הדיווח היא במקרה זה חודש. תקופת המס תהיה השנה.

נוהל חישוב ותשלום

רכיבי המס הללו מוסדרים על פי חוק. נוהל חישוב הוא קבוצה של פעולות ספציפיות של אדם לחישוב הסכום שישולם לתקציב. בפועל, השלבים הבאים קיימים:

1. ניהול רישומים של מושא המיסוי.
2. חישוב בסיס.
3. קביעת השיעור שישמש בחישובים.
4. יישום ההטבות.
5. חישוב מס סופי.

נוהל תשלום - אלה הם הכללים הקבועים בקוד המס. בהתאם להם, נושא התשלום מועבר מהנושא למדינה. אם המס הוא במזומן, התשלום מתבצע בסכום המקביל. אם יש לבצע את הניכוי בעין, הישות מעבירה למדינה את הערכים החומריים הרלוונטיים (מוצרים). הליך התשלום כולל את השיטות, הטפסים והתזמון של המעבר של הפריט.

שיטות ניכוי

אלה, בהתאם לנושא האחראי לקיום החובה המוטלת עליו על פי החוק, כוללים:

1. העברה עצמאית של נושא המס על ידי המשלם למדינה.
2. נסיגה מאולצת. נושא התשלום נתפס על ידי המדינה באמצעות הגורמים המוסמכים שלה או סוכני המס.

תשלום עצמי יכול, בתורו, להתבצע:

1. הגשת הצהרה. מסמך זה מציין את רכיבי המס העומדים לרשות הישות.ההצהרה משמשת כהצהרה רשמית של המשלם כי יש ברשותו פריט חייב במס, סכום הבסיס, סכום התשלום שנקבע על פי החישובים הרלוונטיים לתקופה מסוימת.
2. מבוסס על ההודעה.
3. חישוב עצמי וביצוע תשלום חובה.
4. רכישת פטנט.

שיטות החובה העיקריות לתשלום מס הן:

1. ניכוי גובה הניכויים במקור ההכנסה. במקרה זה, חישוב גובה המס מתבצע על ידי הישות שמשלמת את הרווח למשלם, לוקח ממנו ניכויים לתקציב. אדם כזה, למשל, יכול להיות מפעל בו אזרח עובד ומקבל משכורת.
2. גבייה כפויה של גופים מגורמים המתחמקים מהחזר התחייבויות לתקציב. התשלום מתבצע במזומן או בהעברה בנקאית.

התקופות בהן משלמים חייבים לתרום לתקציב נקבעים בחוק. ניתן לקבוע אותם בהתאם לסוג המס המסוים וכיצד הוא משולם.

קטגוריות אחרות

מה שמכונה הטבות נקבעות כאלמנטים נוספים של מיסים. הם מייצגים את שחרורו של גורם כלכלי מנטל המיסוי או הפחתת העומס בהשוואה למשטר הרגיל. תמריצי מס ניתנים כשיטה לוויסות כלכלי או למטרות חברתיות. הכספים המשמשים לתשלום תרומות חובה לתקציב נקראים המקור. זה האחרון כמעט ולא נבדל על ידי החוק כאל גורם מס עצמאי.