קיומה של מערכת מס אינו מקרי. הוא מבצע פונקציות חשובות ספציפיות המיישמות במדויק את מדיניות הממשלה.
מה מהות המסים
על מנת לפעול ביעילות לטובת הציבור, המדינה מפתחת ומיישמת כיווני מדיניות שונים: סביבתיים, חברתיים, דמוגרפיים, כלכליים וכו '. בתורו, בגלל תרומות המס, נוצרים המשאבים הכספיים של המדינה, שנצברים בתקציב המדינה, כמו גם - כספי חוץ. לכן, אופי המסים ותפקידיהם תמיד יהיו נושא רלוונטי.
המיסוי הנוכחי מבוסס על 15 חוקים חברתיים, כמו גם חוק התקציב וקוד המס.
המסים עצמם אינם אלא התשלומים והעמלות שהמדינה גובה על גורמים משפטיים ואנשים פרטיים לתקציבים ולקופות חוץ-תקציביות בשיעור הקבוע בחוק. ניתן להגדיר גם מיסים ככלי גמיש להשפעה על כלכלה בתנועה מתמדת. זה עם מערכות מס ניתן לבצע הכלה אפקטיבית וקידום פעילויות מסוימות.
הפונקציות של מיסים ועמלות מאפשרים לך להתאים את ההתפתחות של תעשיות שונות, להביא את הביקוש לממסים לאיזון, להשפיע על יכולותיהם הכלכליות של יזמים ולווסת את כמות הכסף במחזור.
איך נראית מערכת המס של הפדרציה הרוסית?
ניתן להציג את המיסוי ברוסיה באמצעות המבנה הבא:
- תרומות מיועדות ל -15 קרנות מדינה חוץ-תקציביות;
- בקרת מס ושיטות לחישוב מיסים;
- מכלול העמלות, החובות, המסים ותשלומים אחרים המוטלים על שטחה של המדינה באופן הקבוע בחוק;
- כשירות הרשויות הציבוריות בתחום הסדרת המסים ושיטות האינטראקציה שלהם.
עקרונות היווצרות מערכת
בעת הקמת מערכת המס, עקרונות מסוימים משמשים כבסיס והנחיה:
- המסים מחולקים לפי רמת פטור.
- זמינות חובה של מנגנון שיחסום את האפשרות למיסוי כפול.
- שילוב מוסמך של גמישות ויציבות של מערכת המס, הנחוץ כדי להבטיח עמידה באינטרסים הכלכליים של המשתתפים בייצור חברתי. במקביל, יש להקפיד על יציבות בכללים ליישום מיסים. אנו מדברים על שיעורים, אלמנטים וסוגים של המערכת, אשר לעתים רחוקות מותאמים בעת שינוי תנאים כלכליים.
- בחינת הפונקציות של מערכת המס, ראוי לציין עיקרון כזה של הקמתה כרמת שיעורים יחידה עבור כל המפעלים. אם ארגונים שונים רושמים הכנסה שווה באותם תנאים לקבלתם, עליהם להיות כפופים לאותם מיסים.
- מבנה מערכת המס צריך להיות מקיף ולשלב עמלות והיטלים מסוגים שונים.
- מבלי להיכשל, בתהליך יצירת מערכת מיסוי, יש ליישם עקרונות כמו נוחות צורה, כלכלה, אחידות, דיוק והיעדר לחץ מוגזם.
- יש להוסיף את שיעור המס היחיד על ידי מערכת תועלת מוסמכת המכוונת וממוקדת באופייה, הקשורה להגנה על הסביבה, גירוי של התקדמות מדעית וטכנית ו תחום חברתי.
אם אתה מעריך מסים בשיטת הגבייה, ניתן לחלק אותם לעקיף וישיר.
עקיפים נקבעים בצורה של חיובים למחיר התעריפים לשירותים (מכסים, מיסים על הבלו, מע"מ) או מחירים של סחורות. הפונקציות של מיסים מסוג זה מסתכמות בכדי לעורר חברות, לעכב את הסכום ממס משלמים אחרים ולמסור כספים אלה לאחר מכן למחלקה הפיננסית.
מיסים ישירים מוטלים ישירות על רכוש והכנסה של משלמים. נושא המס יכול להיות הכנסות של גורמים (ריבית, משכורת, רווח) ושווי הרכוש (רכוש קבוע, קרקע וכו ').
תפקוד חברתי של מיסים
במקרה זה, הגיוני לדבר על בעיה כזו כמו הפצה. כיוון השפעה זה מבטא את המהות החברתית-כלכלית של מערכת המיסוי, הממלאת את התפקיד של כלי הפצה המאפשר לפתור מספר בעיות דחופות החורגות מגבולות הוויסות העצמי של השוק.
תפקידי מערכת המס הם אמצעי לפיתרון בעיות כאלה. השפעתם מאפשרת לחלק מחדש את התוצר החברתי בין קטגוריות אוכלוסייה שונות. במקביל מושגת מטרה חשובה - נשמרת היציבות ואי-השוויון החברתי מופחת.
יש לשקול ביתר פירוט את השפעות מערכת המס:
- חלק המיסוי העקיף עולה. במילים אחרות, יש מיסוי גדול יותר של אותן קטגוריות של ישויות שיש בהן כמות משמעותית של צריכה.
- משתמשים בתשלומים חברתיים מצטברים ופיצויים (בפדרציה הרוסית זהו UST), המאפשרים העברת הנטל לשלם מס למעסיק.
- תפקידי המסים הפדרליים פירושם גם שימוש בסולם מיסים פרוגרסיבי עבור הכנסות הנכנסות לקטגוריה האישית. המשמעות היא שההתקדמות ממומשת לפי סוג: יותר הכנסה - מס גבוה יותר.
- חלות מינימום שאינו חייב במס, הטבות מכוונות, ניכויים שונים, הפחתות מיסים ופטור ממס. כדוגמא, פטור ממיסוי טובין חיוניים (לעיתים יש הפחתה בשיעורים).
- השימוש בחובות מוגברים ובלו על טובין ומוצרי יוקרה אינו חיוני.
יישום פונקציית ההפצה יכול להתרחש גם באמצעות פטור ממס אינדיבידואלי. המשמעות היא שחלקים בעלי הכנסה נמוכה משלמים בשיעורי מינימום או פטורים לחלוטין ממס, ובאופן חוקי. יתרה מזאת, לאזרחים כאלה יש גישה להיקף מוחשי של שירותים שממומנים על ידי המדינה (חינוך, הגנה סוציאלית, שירותי בריאות). יתר על כן, מימון זה נובע מאותם ניכויי מס שנעשו על ידי גורמים אמידים יותר וארגונים שונים.
פונקציה פיסקלית של מיסים
ניתן להגדיר פונקציה זו כעיקרית, מכיוון שהיא משקפת את עצם המיסוי והמשימה. אנו מדברים על תפיסת חלק מהכנסתם של אזרחים וחברות לטובת תקציב המדינה. מטרת שכר טרחה שכזו היא הגיונית ביותר - היווצרות בסיס מהותי שיאפשר למדינה למלא את חובותיה התפקודיות.
ניתן לאתר את הפונקציה הפיסקלית בכל מערכת מס. יתר על כן, זה תמיד יהיה רלוונטי, מכיוון שעם מצבה ההולך וגדל של המדינה בתחום החברתי, הכלכלי, אכיפת החוק ותחומים אחרים יש עלייה בעלויות. פירוש הדבר, בתורו, שחלק התוצר החברתי המופץ מחדש דרך מערכת המס עולה.
על פי התפיסה המסורתית, תפקידם הפיסקלי של מיסים נחשב למפתח וכל שאר התחומים נגזרים ממנו. אולם, כמובן, לא ניתן לבנות מדיניות מדינה מצליחה על גורם פיסקלי אחד, ולכן יש צורך בגישה משולבת.
השפעה רגולטורית
במקרה זה, אנו מדברים על היבט כזה של המערכת כמו תפקידם הכלכלי של מיסים. מטרתה העיקרית היא יישום מדיניות המס של המדינה באמצעות שימוש במנגנונים שונים. בתורו, ניתן לחלק את כיוון ההשפעה הזה של המדינה לתפקוד רבייה, ממריץ והרס של מערכת המס.
אם מדברים על תפקודי משנה מגרים, כדאי להבין מספר צעדים שמטרתם לתמוך בפיתוח תהליכים כלכליים מסוימים. יישום אסטרטגיה כזו מתבצע באמצעות מערכת של פטור והטבות. נכון לעכשיו, מערכת המיסוי מאפשרת להשתמש במגוון רחב של תמריצי מיסים למפעלים נכים, חברות הפועלות בענף החקלאות, וארגונים שמשקיעים בצדקה ובייצור.
תפקידי רשויות המס, הפועלים במסגרת הכיוון המגרה, מתמקדים בהקמת מכשולים מסוימים באמצעות נטל המס, לפיתוח תהליכים כלכליים ספציפיים. השפעה כזו עשויה להתרחש בצורה של מיסוי על ייצוא הון, עלייה במכס, עליית שיעורי המס, הבלו, מיסוי רכוש וכו '.
באשר לתחום ההתרבות, תפקידם הרגולטורי של מיסים במקרה זה מתמקד בצבירת כספים על מנת להחזיר את המשאבים המנוצלים באופן פעיל. הכלים ליישום תפקוד משנה זה הם תשלומים עבור מים, ניכויים להתרבות של בסיס משאבי המינרלים וכו '.
ראוי לציין כי לא ניתן לכנות את ההשפעה של תפקוד המשנה המגרה, היא עקיפה למדי. אך במקרה של השפעה מייאשת, לתפקוד הרגולטורי של מיסים יש השפעה קיצונית. אך עם אסטרטגיה כזו, חשוב לחשב נכון את נטל המס, אחרת יעילות הייצור תפחת משמעותית, והשקעות יזרמו בגלל שיעורים גבוהים.
פונקצית בקרה
מערך אמצעים זה נועד להבטיח את השליטה במדינה בפעילות הכספית והכלכלית של אזרחים וארגונים שונים. הלגיטימיות של מקורות ההכנסה וכיוון ההוצאות על הכספים שהתקבלו נופלים במוקד תשומת הלב ביישום פונקציה זו של רשויות המס.
ניתן לתאר את עצם השליטה כאמור באופן הבא: מעריכה את ההתאמה של הכנסות וחובות מס. כלומר, נבדקת השלמות והזמינות של מילוי התחייבויותיו על ידי הנישום.
תפקוד המסים חשוב במסגרת השליטה, מכיוון שהוא מונע את התרחשות אי התשלום ומעכב את התפתחות ענף הצללים במשק. יתרה מזאת, להשפעה של פונקציה מסוימת זו יש השפעה חיובית מוחשית על הגדלת רמת היעילות של יישום אזורים אחרים במערכת המס, ופיסקלית מלכתחילה.
באמצעות פונקציה זו, פיקוח על התזרים הכספי נקבע הצורך ברפורמות במערכת התקציב והמיסוי.
סוגי מיסים לפי נושא ועקרון השימוש המיועד
מסים מסוימים יכולים להשפיע באופן שונה על קבוצות של סוכנים כלכליים. יתר על כן, אם אתה קובע אותם לפי נושא, ניתן להבחין בין שתי קבוצות: מקומי ומרכזי.
באשר לפדרציה הרוסית, מערכת המס בשלושה דרגות רלוונטית לה:
- מיסים פדרליים. הם מוקמים על ידי הממשלה. זיכוי מתרחש ישירות לתקציב הפדרלי.
- מיסים אזוריים במסגרת יכולתם של נושאי הפדרציה.
- מקומי. הם מותקנים ומורכבים על ידי הרשויות המקומיות.
אם ניקח בחשבון את הפונקציות של מיסים באמצעות הפריזמה של השימוש המיועד, נוכל להבחין בסוגי מיסוי מסוג זה כמסומנים ולא מסומנים. יש להבין את התיוג כתהליך של קישור מס עם כיוון מסוים של הוצאות. במקרה זה, מסים מסומנים הם מיסים המכוונים לשימוש בכספים שהתקבלו אך ורק למטרות שלשמן נועדו במקור. דוגמאות לכך כוללות תשלומים לקרן ביטוח בריאות חובה או לפנסיה.
המסים שאינם מרמזים על שימוש מיועד מדויק מסווגים כלא מסומנים. היתרון בקבוצה זו ביכולתם לספק מדיניות תקציבית גמישה: ניתן לבזבז כספים שהתקבלו כתוצאה ממיסוי באזורים שהגוף הממשלתי רואה רלוונטי.
מערכת תפקידי המס כוללת הפרדת מיסוי לפי אופי הניכוי:
- פרוגרסיבי (עם עלייה בהכנסה, חלקם של העלאת המס);
- פרופורציונלי (במקרה זה, שינוי בנתח המס אינו מתרחש, גם אם יש עלייה בהכנסה);
- רגרסיבי (מס השיעור יורד כאשר רמת הרווח נופלת).
תצוגות מפתח
מערכת פונקציות המס יעילה במקרה בו במדינה סוגי העמלות מחולקים נכון. לדוגמה, ברוסיה, כלי המפתח לוויסות תקציב המדינה הוא מס הכנסה של חברות, השייך לקבוצה הפדרלית. במקביל, חלק מהכספים שמתקבלים באמצעות תרומות אלה מועבר לתקציבי האזורים הרוסיים.
ישויות משפטיות זרות ומקומיות, כמו גם סניפיהן, יכולות לשמש כמשלם מס הכנסה. מיסים כוללים הכנסות שמקורן במכירת רכוש קבוע, מוצרים ושירותים. נלקח בחשבון גם רווח מפעילות שאינה פועלת.
באשר להכנסות מפעילות כמו עסקאות ניירות ערך, שירותי הימורים ומתווכים, ההכנסה במקרה זה מוקצית מהרווח הגולמי והמיסוי מתרחש בשיעור אחר.
כאשר בוחנים את תפקידי המיסים, כמו גם את סוגי המיסוי, כדאי לשים לב למע"מ (מס ערך מוסף). זוהי תכנית עקיפה של מיסוי טובין ושירותים. במקביל, יש לה מס תפוקה (שנצבר במחזור עצמו) ומס תשומות (ששולמו על ידי ספקים).
חשוב לציין שלמעשה הכל כלול במחזור החיוב במס: סיוע כספי מארגונים אחרים, עלות שירותים, עבודה, מוצרים שנמכרו, מקדמות ייצוא, עסקאות סחר חליפין, הפסדי ארגונים, ריביות שהתקבלו מהשבת קנסות וקנסות ואפילו ריבית לכסף. ניתן באשראי.
במקביל, קבעה המדינה רשימה של מהפכות שאינן חייבות במס. במקרה זה, לתפקידי המס יש השפעה תומכת על פעילותם של סדנאות הפקה רפואית במוסדות נוירו-פסיכיאטריים ופסיכיאטריים, כמו גם על ארגונים ציבוריים של אנשים עם מוגבלות. המשמעות היא שמוצרים או שירותים שסדנאות כאלה ייצרו אינם חייבים במס ערך מוסף.
ישנם גם מיסים על הבלו, שהם מיסים עקיפים. הם כלולים במחיר הטובין. מס מסוג זה רלוונטי למוצרים כמו יין טבעי, שמפניה, קוניאק, משקאות אלכוהוליים ומשקאות אלכוהוליים שונים, כמו גם תכשיטים, מוצרי טבק, בנזין ומכוניות. המחירים במקרה זה נשארים זהים בכל הפדרציה הרוסית.
כ מושא מיסוי ניתן לקבוע רכוש קבוע, מניות, עלויות, נכסים בלתי מוחשיים שנמצאים במאזן החברה.
מסקנות
ניתן לנסח את המחשבה הסופית כך: מערכת המס, תפקידי המיסים ותמציתם מכוונים ליישום המוסמך של מדיניות המדינה שתוצאתה היא גירוי ייצור ויסות תהליכים כלכליים.
