סכסוכי מיסים: שירותי מנוי, יחסים חוזיים והתדיינות משפטית

יישוב סכסוכי מיסוי לפני משפט הוא הליך שיישומו מבטיח פיתרון מהיר של סכסוכים, מבלי להעמיד את הנושא לדין בערכאה ראשונה. להזמנה זו מספר יתרונות.

מאפיין כללי

הכללים ליישוב סכסוכי מיסוי לפני משפט נקבעים בסעיף 2. 19 ו 20 לחוק המס. החקיקה מספקת את הזכות לכל גורם לערער על מעשים של גופי בקרה בעלי אופי לא נורמטיבי, חוסר מעש / מעשים של עובדים, אם הם פוגעים בזכויותיהם של יחידים. מחלוקות מיסוי לפני משפט הינן באחריות השירותים הגבוהים יותר של שירות המס הפדרלי. נוהל הערעור הקבוע בקוד המס נחשב לפשוט יותר ופחות פורמלי. זה מניח מסגרת זמן קצרה יותר, לא כולל הוצאות הקשורות לתשלום חובות מדינה ועלויות אחרות.

סכסוכי מיסים

הם יכולים להופיע מסיבות שונות. העילה השכיחה ביותר לתביעות היא:

1. הפרת עיתוי חישוב הארנונה.
2. הוצאת דרישות לא חוקיות ליישום ניכויים תקציביים חובה.
3. סירוב לניכויים.
4. השעיית הפעילות בחשבונות בנק.
5. סירוב להחזר מס.

מעשי גופי פיקוח

ההחלטה של ​​שירות המס הפדראלי על אחריות על עבירה או על סירוב לעשות זאת ניתנת במקרים הבאים:

1. בעת ביצוע ביקורת שדה או דלפק של המשלם או קבוצת הגופים המחויבים. החלטה שהתקבלה על סמך תוצאותיה תיכנס לתוקפה חודש ממועד האישור. בעניין זה, אתה יכול להגיש תלונה על מעשה זה לא יאוחר מחודש. מיום האימוץ.
2. אם מזוהים עובדות המעידות על הפרות שבגינן נקבע חבות בקוד המס. החלטה שהתקבלה במקרים כאלה על ידי רשויות הרגולציה תיכנס לתוקף עם מסירתה לנושא בגינו היא ניתנת.

תכונות ערעור

המל"ג אינו קובע אפשרות להחזיר את התקופה להגשת תביעה שהוחמצה מכל סיבה שהיא על ידי הנושא שבגינו התקבלה ההחלטה להטיל עליו אחריות לעבירה או לסרב לעשות כן. תלונה על החלטה שנכנסה לתוקף שלא הוגשה לערער בהליך הערעור עשויה להישלח תוך שנה מיום שהאדם היה צריך לדעת או ללמוד על פגיעה בזכותו. כללים דומים חלים על מעשים אחרים, חוסר מעש / פעולות של עובדי שירות המס הפדרלי. החלטה על תלונה (כולל ערעור) שהתקבלה על ידי רשות גבוהה יותר או פסק דין אחר בעל אופי לא נורמטיבי, בתורו, ניתן לערער לשירות המס הפדרלי. המועד האחרון להגשת תביעה הוא 3 חודשים. ממועד אימוץ ההחלטה. אם מחמצת תקופה זו מסיבה טובה, לבקשת הנושא, ניתן להחזיר אותה על ידי רשות גבוהה יותר.

הליך חובה

הוא הוקם ב -1 בינואר 2014. נוהל זה חל על כל סכסוכי המס. אלה כוללים ערעורים על מעשים בעלי אופי לא נורמטיבי, חוסר מעש / מעשים של עובדי גופי בקרה. בהתאם לנוהל שנקבע, סכסוכי מיסים מתיישבים בבית המשפט רק לאחר החלטות שהתקבלו על ידי גורמים רשאים לערער על אגף גבוה יותר בשירות המס הפדרלי.כך גם לגבי טענות בדבר חוסר מעש / פעולות של קציני בקרה.

נקודה חשובה

עבור משלמים שזכויותיהם לדעתם נפגעות, בכדי לעמוד בהליך החובה שנקבע, די בכדי לשלוח ערעור על ההחלטה שלא נכנסה לתוקף, שנלקחה כתוצאה מבדיקות באתר או בשולחן העבודה, מסמך אחר בעל אופי לא נורמטיבי, חוסר מעש / פעולות של עובדי שירות המס הפדראלי. . מעשים שנעשו בבקשות אלה, בתורם, עשויים לערער בבית המשפט או בחטיבה גבוהה יותר של שירות המס. האחרון, בתורו, עשוי להגיש ערעור. במקרה זה, תביעות נשלחות לבית המשפט. תלונה (כולל ערעור) מוגשת לאגף גבוה יותר בשירות המס הפדראלי באמצעות השירות, החלטות בעלות אופי לא נורמטיבי, אשר חוסר מעש או מעשיהם של עובדים הם ערעורים.

כניסתו לתוקף

כאמור לעיל, ערעור נשלח לפני שהמעשה הדחוי רוכש כוח. בעניין זה, החלטה איתה הנושא מסכים נכנס לתוקף בחלק שלא בוטל על ידי היחידה הגבוהה ובחלק הלא ערעור מיום אימוץו. תביעה של אדם שזכויותיו הופרו עשויה להניח את ההיפוך הגמור של המעשה הערעור. במקרה זה, כמו גם עם אימוץ החלטה חדשה על ידי רשות עליונה, הוא ייכנס לתוקף במועד אימוץ. גוף המוסמך לשקול סכסוכי מיסים רשאי להשאיר הצהרת נושא מבלי להמשיך. במקרה זה, מעשה היחידה הכפופה ייכנס לתוקף מיום אימוץ ההחלטה הרלוונטית, אך לא לפני סיום התקופה להגשת ערעור. העברת תביעה לרשות עליונה בגין מעשה תקף אינה מתלה את ביצועה.

אין חיוב

אחת הדרכים להבטיח את ההגנה על זכויותיהם של המשלמים היא היכולת להשעות מעשה הניתן לערער עליו. זה קבוע באמנות. 199, פיסקה 3 למתחם האגרו-תעשייתי. תוצאה ישירה של מימוש אפשרות זו היא איסור על חיוב כספים מחשבון הסילוק של חברה, פיגורים, קנסות, ובמקרים מסוימים, קנס לפני שבית משפט מחליט לגופם. השעיית המעשה הערעור נעשית לבקשת המשלם במסגרת אמצעי ביניים. פירוש הדבר, בתורו, כי על הנושא הנטל להוכיח את עילות בקשתם לפי סעיף. 90 חקלאות. בפרט, אלה הם חוסר האפשרות של המעשה או קיומו של נזק מהותי למבקש.

העיתוי

בהתאם למתחם האגרו-תעשייתי, מחלוקות המס נפתרות תוך שלושה חודשים ממועד קבלת התיק. במקרה של קושי מיוחד בסכסוך, המונח מוארך לשישה חודשים. עם זאת, פיתרון סכסוכי המס במקרים רבים מתעכב לפרקי זמן ארוכים יותר. בשעות המצוינות, למקרים יש רק זמן להתכונן לשימוע.

נטל ההוכחה

לסכסוכי מיסים בבית הדין לבוררות הנוגעים לערעור על החלטות ה- IFTS, חוסר מעש / מעשים של עובדי שירות יש מספר מאפיינים ספציפיים. בפרט, תכונות באות לידי ביטוי בסוגיית חלוקת נטל ההוכחה. בדיני מיסים יש לך מוכרז חזקת החפות והתנהגות משלמים בתום לב. בקביעת נוהל הערעור קובע ה- AIC כללים להוכחת הנסיבות שהפכו לבסיס לאימוץ המעשה, ועדת חוסר המעשה / הפעולה, אשר בגינה טוען הנבדק טענות.

הנוהג בסכסוכי מיסוי מראה כי אנשים שזכויותיהם, לפי דעתם, מופרות, מפרשים את הנורמות והעקרונות שנקבעו בחקיקה בדרכים שונות. כך, ישויות שאינן רואות לנכון לאשר את קיומה של סתירה בין המעשה שאומץ על ידי גוף הבקרה, פעולה / חוסר מעשה של עובדים לבין החוק.הם מאמינים כי כל העובדות הללו צריכות להוכיח על ידי הבדיקה. שירות המס הפדרלי, בתורו, מעביר את הנטל הזה לתשלומים.

בעניין זה, לרוב פתרון סכסוך המס מתבצע לטובת רשויות הרגולציה. בבחינת המקרים, הרשויות מטילות למעשה על המשלמים את הנטל להוכיח נסיבות שבמקרים מסוימים אפילו לא תלויים בהן. על הנבדקים לאשר את חפותם או את תום לבם על ידי הגשת מסמכים מגורמים שכנגד בתגובה לטענות הבדיקה להיפך. עמדה כזו של הרשות השופטת הופכת למעשה את הליך הערעור, המעוגן ב- AIC ובקוד המס, לתלות בנסיבות נוספות. עם זאת, על התנאים הללו לשלם כמובן מאליו.

בקשר עם הוראה זו, סכסוכי מיסוי בוררות מציעים את עמדתם הפעילה ביותר של גורמים שזכויותיהם מופרות. במהלך התהליך, מומחים ממליצים לשלם לא להסתמך במיוחד על עקרונות וחזקות. רצוי ומומלץ לנקוט באופן עצמאי באמצעים אפשריים ותלויים בנושא בכדי להבטיח את כמות הראיות המרבית. ככלל, עמדתו הפעילה של המשלם, רצונו ליצור קשר בנושא איסוף הראיות הדרושות, עריכת התנחלויות מוביל לכך שסכסוכי דיני מיסוי עוסקים בתוצאה מקובלת עבורו.

שיפור מערכת

פיתוח מנגנונים שונים, דרכם ניתן יהיה לסייע במחלוקות מס ביעילות ובתוך זמן סביר, הוא המטרה האסטרטגית של המדיניות הפיננסית של גופי מדינה. התפקיד העיקרי בעניין זה שייך ישירות לשירות המס הפדרלי. השגת מטרה זו משמעותה יישום גישות חדשות באופן איכותי למערכת יישוב הסכסוכים. עליהם לספק:

1. פיקוח על חוקיותם ותוקפם של מעשים שהוצאו על ידי חטיבות נמוכות יותר של שירות המס הפדרלי.
2. השגת אובייקטיביות ויעילות גבוהה של ההליכים.
3. גיבוש מאגרי מידע ומסדי נתונים אנליטיים של החלטות שהתקבלו בהתבסס על תוצאות שיקול בקשות משלמים, ניתוח נוהלי הליטיגציה.
4. שיפור נהלי הפיוס.
5. צמצום מספר הסיבות הפוטנציאליות לכך שיכולים להתעורר סכסוכי מיסים.
6. שיפור מערכת ההודעות משלמים על ההזדמנויות הניתנות ונהלי הערעור החובה הקיימים כיום.
7. חיזוק המוטיבציה של הנבדקים ליישוב סכסוכים מחוץ לבית המשפט.

אזורי מפתח

פיתוח מערכת ההתיישבות לפני הניסוי כוללת:

1. צמצום מספר התלונות שקיבל שירות המס הפדראלי על החלטותיהם בהתבסס על תוצאות בדיקות או עקב חוסר מעש או פעולות של עובדי שירותי בקרה.
2. הפחתת הנטל על בתי המשפט.
3. פיתוח מנגנוני הליכים מובחנים. לדוגמה, הם כוללים את ההזדמנות לכרות הסכם פשרה, להשתמש באופי מפושט ואוניברסלי וכו '.
4. שיפור שירותי אינטרנט המאפשרים זרימת תלונות, מעקב אחר שלבי שיקול דעתם.
5. יידוע רצוף של משלמים על ההזדמנויות שמספקים החוק באמצעות מנגנון משוב.
6. הבהרה לנושאי היתרונות של צו קדם משפט על פני שיטות מסורתיות ליישוב סכסוכים.
7. תגובה מהירה והתאמה להפרות מחויבות מבוצעות לשיפור איכות הממשל.
8. פיתוח מערכת ייעוץ מיסים מוסמכת.
9. ניטור רציף וניתוח של בעיות בארגון עבודות חטיבות טריטוריאליות של שירות המס הפדראלי.

מסקנות

בתנאים מודרניים, משלמים אינטראקציה די פעילה עם רשויות המס. מערכות יחסים אלה מתבטאות בצורות שונות. אחד מהם הוא יישוב קדם המשפט של סכסוכים שונים.אלה האחרונים מתעוררים, ככלל, כתוצאה מחוסר הסכמה של המשלמים עם תוצאות פעולות האימות המתבצעות ביחס אליהם. נושא התביעות יכול להיות גם פעולות / מחדלים של פקידי המס. החקיקה הנוכחית קובעת מערך של צעדים שמטרתם ליצור תנאים נוחים לאינטראקציה עם משלמים. פתרון סכסוכים מתבצע במספר רמות. אלה כוללים:

1. הגשת התנגדויות (בכתב) למעשה השליטה בידי נושא האחריות, השתתפות המשלם (בא כוחו) בבחינת חומרי הביקורת.
2. ערעור על החלטות ומעשים / חוסר מעש שאומצו על ידי פקידיהם לאגף גבוה יותר בשירות המס הפדרלי.
3. ערעור לבית המשפט.

החל מה -1 בינואר 2014 הוכנסו לחקיקה שינויים חשובים. בפרט, לפני שפונה לבית המשפט, על המשלם להשתמש בהזדמנויות הקבועות בקוד המס. אם אמצעים אלה לא הניבו את התוצאה הרצויה, יש לו כל זכות לפנות לבית משפט. האחרון, בתורו, לא ינהל הליכים אם המבקש לא יעמוד בדרישות קוד המס בנוגע לעמידה בהליך הערעור המקדמי.

מסקנה

הליך קדם המשפט נועד לבטל מייד פגיעות ברורות באינטרסים וזכויותיהם של אזרחים וישויות משפטיות. זה, בתורו, מבטיח בקרת איכות ראויה לפעילותם של חטיבות ועובדי שירות המס הפדראלי באמצעות הצהרות ותלונות של משלמים. ניתוח של ההודעות שהתקבלו מהגופים מאפשרת הודעה בזמן של ההנהלה על בעיות קיימות במערכת. הכללה של תוצאות השיקול של תלונות מקובלות של משלמים על עובדות שנחשפו על פגיעה באינטרסים ובזכויותיהם מסייעת בשיפור קיימים ופיתוח מנגנונים וטכניקות חדשות שמטרתן לצמצם את מספר המקרים של אי עמידה בחקיקה על ידי רשויות הרגולציה.