מס חקלאי יחיד. (USCH). מערכת מיסוי עבור יצרנים חקלאיים

המס החקלאי היחיד עבור יצרנים חקלאיים מחליף את מערך העיקרי של דמי תקציב חובה שהוקמו. מערכת זו ניתנת הן לגופים פיזיים (IP) והן לגורמים משפטיים.

מידע כללי

המהדורה הנוכחית של צ'. 26.1 לחוק המס קובע עקרונות חדשים למערכת המיסוי. נכון לעכשיו, זה קרוב ככל האפשר לתכנית מפושטת. יישום חקלאי יחיד מס על ידי יזמים בודדים בוצע במקום:

1. מס הכנסה אישי.
2. מס מכירות.
3. דמי הובלה (ביחס לרכבים המופעלים במסגרת פעילויות הקשורות ליזמות).
4. UST.
5. מס רכוש על יחידים (ביחס לחפצים המשמשים בפעילות יזמית).

עבור ישויות משפטיות זה מחליף את:

1. מע"מ (לא כולל מע"מ, אשר יש לשלם בעת יבוא מוצרים לשטח המכס הרוסי).
2. UST.
3. ניכויים מרכוש הארגון.
4. מס הכנסה.

נושאים

משלמי מיסים חקלאיים יחידים חייבים לעמוד במספר דרישות. בפרט:

1. עליהם לייצר מוצרים חקלאיים או לגדל דגים, לבצע את העיבוד התעשייתי והראשוני שלהם, כמו גם מכירות.
2. ברווח הכולל ממכירת יזמים או ארגונים כאלה, חלק ההכנסות ממכירת מוצרים חקלאיים או דגים צריך להיות לפחות 70%.

מפרט השימוש

המס החקלאי המאוחד (SAR) הונהג בשנת 2001. זה יכול לשמש על ידי נושאים מוגדרים בקפדנות. מושגים כלליים ותנאי חישוב ניתנים בקוד המס. פרק מיוחד משקף את כל ההגדרות והכללים הבסיסיים. בנוסף, היא קובעת את נוהל חישוב ותשלום מס חקלאי יחיד. ההוראות הרלוונטיות ניתנות בפרק מיוחד בחוק. אחת התכונות העיקריות בשימוש במערכת היא חובת הנבדקים לנהל רישום על מדדי ביצועים. הם ישמשו לחישוב בסיס המס וגובה הניכוי היחיד. אחת הדרישות היא הכרה בהוצאות והכנסות על בסיס מזומן. בחשבונאות הדבר מתבצע בהתאם לוודאות של עובדות הפעילות בזמן. בעניין זה הנושאים, על מנת למלא את הדרישות הכלולות בסעיף ח. 26.1 לחוק המס, יש להתאים אינדיקטורים ברשומות נפרדות.

קואופרטיבים צרכניים

חברות אלה עוסקות בשיווק, עיבוד וביצוע פעולות בעלי חיים, גינון, גננות ואספקת. מבחינתם, חלק ממכירת המוצרים החקלאיים מייצורם שלהם על ידי משתתפים בקואופרטיבים, סחורות ששוחררו מחומרי גלם חקלאיים מייצורם שלהם על ידי חברי האגודה ברווח הכולל צריך להיות גם לפחות 70%.

נקודה חשובה

הדרישה לניהול חשבונאות והתאמת האינדיקטורים שלה חלה על ישויות משפטיות, חוות (איכרים) ויזמים. עם זאת, על פי החוק הפדרלי מס '129, האחרונים אינם מחויבים לעשות זאת. על פי המשנה. 2, אמנות. 4 לחוק שצוין, עליהם חשבונאות הוצאות והכנסות באופן שקבע קוד המס. במקרה זה, החקיקה מחייבת לקבוע את המדדים המשמשים לחישוב בסיס המס בהתאם למידע המצוי בדוחות הכספיים.

הכרת הכנסות

הנוהל דומה לזה שנקבע לגורמים המשתמשים במערכת מפושטת. בעת קביעת מושא המיסוי באמצעות מס חקלאי יחיד, ארגונים לוקחים בחשבון רווחים ממכירת מוצרים וזכויות קניין, הכנסות שאינן תפעוליות. התמורה האמורה בסעיף. 251 לקוד. יזמים פרטיים צריכים לשקול רק הכנסות שהתקבלו מפעילות יזמית שלהם. תאריך הקבלה הוא היום בו התקבלו הכספים בדלפק הקופה או לחשבון בארגון בנקאות המשרת. יתר על כן, הקוד קובע באופן ספציפי הכרה בסוגים מסוימים של הכנסה בעת שינוי משטר המיסוי על ידי אותם ישויות משפטיות שקבעו את בסיס מס ההכנסה על בסיס צבירה.

נכון למועד בו נרשמו הכנסות, על חברות כאלה לכלול ברווח את סכומי המקדמה עבור חוזים שצפויים להתקיים במהלך תקופת השימוש במשטר המיוחד. במקביל, ישויות כאלה אינן מסווגות כהכנסה, לפיה מחושב המס החקלאי היחיד של הפדרציה הרוסית, חלק מההכנסות לא נכללות מהרכבן על פי החוק. בפרט, הם אינם כוללים את הסכומים שהתקבלו במהלך השימוש במשטר המיוחד למוצרים (עבודות / שירותים), שהרווח ממכירתם כלול בבסיס החישוב במהלך שהותו של הישות המשפטית במצב כללי. עבור יזמים בודדים, קשיים כאלה אינם מתעוררים. זאת בשל העובדה כי קביעת הכנסותיהם של גופים אלה מתבצעת על בסיס מזומן לפני ואחרי שבוצע המעבר למס חקלאי יחיד.

הוצאות

בפסקה 2, אמנות. 346.5 לקוד קבעו את רשימתם הסגורה. ההוצאות המצוינות ברשימה דומות לאלה שנלקחים בחשבון על ידי גורמים המשתמשים במערכת מפושטת. עם זאת, הרשימה שלהם מעט גדולה יותר. המס החקלאי היחיד מחושב תוך התחשבות בעלויות של:

1. סכסוכי ליטיגציה ובוררות.
2. פיתוח צוות.
3. שירותי מידע וייעוץ.
4. עובדי מזון העוסקים בפעילות חקלאית.

בנוסף, נלקחים בחשבון הוצאות בצורת קנסות וקנסות בגין אי ביצוע או ביצוע לקויות של התחייבויות על פי חוזים וסכום הפיצוי בגין נזק שנגרם. כל ההוצאות מוכרות רק לאחר ששולמו. עלויות להיות מוצדקות ותיעוד כלכליות.

חוקים מיוחדים

עלויות רכישת רכוש קבוע ונכסים בלתי מוחשיים מטופלות ומוכרות באופן זהה לזה בתכנית המפשטת. עבור כספים ונכסים אלה שנרכשו לאחר המעבר למס מס חקלאי אחד, הוצאות נרשמות בעת ביצוען. עם זאת, בדרך זו לא ניתן להכיר בעלויות בכל המקרים. אם הנישום מיישם (מעביר) חפצים שנרכשו במהלך יישום המשטר המיוחד, לפני תום שלוש שנים ממועד רכישתם (ולגבי אובייקטים עם חיים שימושיים יותר מ 15 שנים - לפני תום 10 שנים ממועד רכישתן), יש לכך השלכות מס שליליות. בהתאם לסעיף 8 לסעיף קטן 2 לפסקה 4 לסעיף 346.5 לחוק המס של הפדרציה הרוסית, על הנישום לחשב מחדש את בסיס המס לכל תקופת השימוש בחפצים שנמכרו (שהועברו), תוך התחשבות בהוראות פרק 25 לחוק המס של הפדרציה הרוסית ולשלם סכום נוסף של מס ועונשים.

בסיס

מדובר בהכנסה המופחתת בסכום ההוצאות. הם נקבעים בסך הכל המצטבר מתחילת התקופה. הוצאות / הכנסות, המתבטאות במטבע חוץ, מתורגמות לפי שער הבנק המרכזי שנקבע בזמן הרווח / הוצאות. הביטוי הכספי של הכנסה בעין נקבע בהתאם למחיר השוק (בניכוי מע"מ) לפי הוראות סעיף. 40 לחוק. אם הישות החייבת במס אינה עושה זאת, רשויות הפיקוח זכות לחשב מחדש את התמורה עצמן.הפחתת הבסיס מתבצעת אך ורק על ידי סכום ההפסד שהתקבל בתקופות קודמות בהן נעשה שימוש במס החקלאי האחיד. הפסדים שנגרמו במהלך יישוב משטרים אחרים, לרבות כאלה המיוחדים, אינם מוכרים. שיעור המס החקלאי היחיד הוא 6%.

מועדים מועדים

תקופת הדיווח תחת המשטר המיוחד שנחשב שווה לחצי שנה, ותקופת המס היא שנה קלנדרית. הוראה זו נקבעה באמנות. 346.7 לקוד. בסוף התקופה גופים נדרשים לחשב את סכום המקדמה. דרישה זו נקבעת באמנות. 346.9, עמ '1. מקדמות ששולמו במהלך השנה ייכללו בתשלום מס חקלאי יחיד בסוף התקופה. הקוד אינו קובע מונח העברה. הצהרה על USH למשך שישה חודשים תוגש לפני 25 ביולי של השנה הנוכחית (המדווחת). מועדי הדיווח לתוצאות התקופה חופפים לאלה שנקבעו להעברת הסכום השנתי. ישויות משפטיות משלמות מס חקלאי יחיד עד 31 במרץ, ויזמים - עד 30 באפריל בשנה הבאה.

החפצים

מכיוון שמדובר בקרקע חקלאית הנמצאת בבעלות, בבעלותה או בשימוש על ידי נושא המיסוי. בעת קביעת אובייקטים קחו בחשבון מכירות ומכירות שאינן מכירות. הם אינם כוללים את התמורה שניתנה בסעיף. 251, כמו גם סכום הדיבידנדים המוטים על ידי הסוכן. הגדרת אובייקטים, ההכנסה מופחתת על ידי הוצאות עבור:

1. ייצור, בניה, רכישת רכוש קבוע, השלמתם, שחזור, התאמה מחדש, ציוד טכני ומודרניזציה מחדש.
2. השגת נכסים בלתי מוחשיים או יצירתם על ידי הנושא.
3. תיקון מערכת הפעלה מושכרת כולל.
4. שכר גמלת נכות זמנית על פי החקיקה של הפדרציה הרוסית.
5. ביטוח חובה, כולל הפרשות על כל סוגיה.
6. חכירה, חכירה, כולל תשלומים עבור נכס.
7. ביטוח מרצון כולל דמי ביטוח עבור ביטוח מטען והובלה.
8. בטיולי עסקים.

הירידה מתבצעת גם בכמות של:

1. מע"מ על מוצרים שנקנו ושולמו, שעלויותיהם ייכללו בהוצאות בהתאם להוראות הקוד.
2. הריבית שמשולמת עבור מתן הלוואות, הלוואות.
3. משויך להעברות עבור השירותים הניתנים על ידי מוסדות פיננסיים, לרבות אלה הקשורים למכירת מטבע חוץ בשחזור ריבית, עמלות וקנסות.
4. תשלומי מכס הניתנים לייבוא ​​מוצרים לשטח המכס של המדינה ואינם ניתנים להחזרה.

תכונות חשבונאות

הוצאות עבור ציוד טכני מחודש, שחזור, מודרניזציה, ציוד נוסף, השלמה, ייצור, בנייה, רכישת רכוש קבוע ונכסים בלתי מוחשיים מתקבלות בעת ביצוע ההזמנה. עלויות השגת זכויות קניין בקרקע נרשמות באופן שווה לאורך התקופה שקבע נושא המיסוי, אך לא פחות מ- 7 שנים. הסכומים מתקבלים במניות שוות לתקופות המס ותקופת הדיווח. הכרה בהוצאות והכנסות מתבצעת במועד קבלת הכספים בדלפק הקופה או בחשבונות הבנק, קבלת זכויות קניין או מוצרים (עבודות, שירותים) וכן עם פירעון חוב באמצעים אחרים.

רשימת פירוט

שיעור המס נקבע מתוך דונם אחד דומה של אדמה חקלאית. הגודל מחושב בצורה של 1/4 מסכום העמלות המיוחס בשנה הקלנדרית הקודמת בעת עבודה תחת מערכת המיסוי הכללית. התשלום מתבצע במיקום של אדמה חקלאית לא יאוחר מהיום העשרים לחודש שלאחר התקופה שחלפה.

תכונות של שינוי מצב

על מנת לעבור למיסוי הכלכלי המאוחד, על נושאי המיסוי להגיש בקשה מתאימה לרשות המס במקום מגוריהם (מקום מגוריהם). פקחים ממליצים להשתמש בטופס רגיל.אתה יכול להגיש מועמדות במועד מסוים - בין 20 באוקטובר ועד 20 בדצמבר של השנה שקדמה לזה שממנו הנושא עובר למשטר החדש. ישויות משפטיות שהוקמו לאחרונה ויזמים רשומים יכולים לקבל את המערכת מיום הרישום. לשם כך מוגשת בקשה למעבר למפקד המאוחד יחד עם מסמכים לרישום המדינה.

מגבלות

הם מתייחסים לשימוש בו זמנית במצבים מיוחדים אחרים. אז הנושאים המיישמים את המס החברתי המאוחד לא יכולים לשנות אותו למערכת המס הפשוטה ולהיפך. מוגבלות גם הגבלות עבור אותם ארגונים המשתמשים ב- UTII לסוגים מסוימים של פעילות. הם לא יכולים לעבור למסים הכלכליים המאוחדים, אך יש להם את הזכות להשתמש בתכנית מפושטת.

אופציונלי

חלק המכירות של מוצרים חקלאיים, שאמור להיות 70%, נקבע למשך 8 חודשים. השנה בה הגישה מגישה בקשה לשימוש במס מס חקלאי יחיד. לאחר מכן, יש לאשר את האפשרות לבצע העברות תחת משטר זה. לצורך כך, על הישות לקבוע את חלק הרווח ממכירת מוצרים חקלאיים מייצורו מדי שנה בסוף התקופה. המעבר לתשלום מס חקלאי אחיד לא יכול להתבצע על ידי ארגונים שיש להם משרדים או סניפים מייצגים המייצרים סחורות מפלצות. מגבלות חלות על מוסדות תקציב. ארגונים המבצעים פעילויות יזמיות בתחום ההימורים אינם יכולים לעבור לנציבות החברתית-כלכלית המאוחדת.