זכויות משלם מיסים בסיסיים

הנושאים של יחסים משפטיים מסוימים מוכרים כנישומים, שבגינם החוק קובע את החובה לתרום לתקציב על חשבון כספים אישיים. ברוסיה פועלות מערכות מיסוי שונות. הם ניתנים לאזרחים וישויות משפטיות. בשלב הבא יינתן תיאור כללי של קטגוריה זו וכן זכויות בסיסיות של נישומים.

סימנים לנושאים

בהתאם להגדרה שצוינה לעיל, נישומים הם אנשים וארגונים שמעמדם נקבע בהתאם לחוק האזרחי. יתר על כן, מספר קטגוריות ניתנות ישירות בקוד הענף. בפרט, קוד המס מתייחס לנישומים חטיבות נפרדות של חברות, משרדים וסניפים ייצוגיים, כולל אלה שמוכרים באופן עצמאי מוצרים, שירותים או עבודה, כמו גם למשימות קבועות של ארגונים זרים. קביעת המעמד במקרה האחרון תהיה תלויה בתנאים שונים.

ככלל, הקמת קבע של ישות משפטית זרה נחשבת לטריטוריה של ביצוע קבוע של עבודה, מכירת מוצרים ומתן שירותים. ברמה החקיקתית נבחנת הצעה לסיווג קבוצת גופים מאוחדת כקטגוריה עצמאית. ההנחה היא שתפותח עבורם מערכת מיוחדת, במסגרתה הרכוש והכספים המועברים בתוכם לא יחויבו במיסוי. היום, Art. 13 לחוק הפדרלי "בנושא קבוצות תעשייתיות פיננסיות" קובע כי המשתתפים שלהם העוסקים בתחומי ייצור עבודות, מוצרים או שירותים עשויים להיות מוכרים כקטגוריה מאוחדת. בנוסף, על פי החקיקה של מספר מדינות, ישויות עשויות להיות אינן יחידים, אלא משפחות בכללותן.

זכויות וחובות של נישומים

הם מוגדרים בחוק "על יסודות מערכת המיסוי." יש לציין כי עיקרי הזכויות וההתחייבויות של נישומים הם זהים לכולם. הם אינם תלויים בסוג הנושא. יתר על כן, עבור קבוצות מסוימות מוקמות זכויות מיוחדות של נישומים. לדוגמה, חברות המשתמשות בעבודת אנשים עם מוגבלות עשויות לסרב להטבות מע"מ. ארגונים מסוימים יכולים לעבור למיסוי פשוט יותר. עם זאת, זה, בתורו, יביא לאחריות נוספת.

היבט משפטי

זכויות נישום ו סוכני מיסים מעוגן בחקיקה בענף. באמנות. 21 לחוק המס, בפרט, מכיל רשימה מתאימה. יש לציין ניואנס אחד המאפיין את התפתחות המצב. החוק המסדיר את יסודות המיסוי כלל תחילה מאמר על התחייבויות, ואחר כך על זכויות הנישומים. ההוראות בקוד ניתנות בסדר אחר. זה מצביע על כך שהמחוקק מכיר בעיקר בזכויות הנישום בפדרציה הרוסית.

סיווג

כאמור, זכויות הנישומים נקבעות בסעיף. 21. ניתן לקבץ אותם לפי מספר קריטריונים ולהציג בצורה של מערכת. ראשית כל, יש לומר כי החוק מספק לגופים הזדמנויות משפטיות מסוימות בתחום מידע על תשלום, הקמה והכנסת שכר טרחה. לפיכך, מדובר בקבוצה מספר 1. זכויות הנישומים בקטגוריה זו נחשבות חדשות יחסית. הקבוצה הבאה מתייחסת לתחום ביצוע דרישות החקיקה לניכויים לתקציב. הקטגוריה השלישית כוללת את זכויות הנישומים בתחום החשבונאות ובקרת המיסים.הקבוצה האחרונה מתייחסת לתחום האחריות על גורמים והגנה על האינטרסים שלהם. שקול קטגוריות אלה בנפרד.

תמיכה אינפורמטיבית

אחת מהזכויות של נישום היא שהוא יכול לקבל מידע בחינם מגורמים מורשים על תעריפים, אגרות ורגולציה חוקית בתחום המיסוי. חשוב לציין שאיש אינו צריך לשלם כדי להשתמש בהזדמנות זו. בנוסף, מימוש זכות זו של נישומים מתבצע במקום רישומם ברשות הפיקוח.

החקיקה של מספר מדינות זרות קובעת הקצאה בחינם לכל גוף של החבילה המקבילה של מעשים נורמטיביים הקיימים במדינה. ברוסיה הליך זה דורש הוצאות תקציביות מסוימות, ולכן לא ניתן לבצעו. בנוסף, הבעיה נעוצה בעובדה שמסגרת החקיקה מתעדכנת כל העת, ולא רצוי להוציא חבילת מעשים חדשה בכל פעם. עם זאת, בכל בדיקה ישנם עמדות מידע. הם הסבירו את המידע הבסיסי על עמלות ומסים, חובות וזכויות של משלמים. בנוסף, הקוד מחייב את הגורמים המוסמכים לפרסם מידע רבעוני על התרומות המקומיות והאזוריות לתקציב. דרישה זו אינה חלה על שכר טרחה פדרלי, מכיוון שהם מתפרסמים במקורות רשמיים זמינים.

קבל הבהרות בכתב

הנישומים רשאים לבקש הסברים בדבר יישום החקיקה בענף. הזדמנות זו מספקת בנייה חדשה של מערכת היחסים בין נושאים לגורמי רגולציה. ההנחה היא כי ישות בוטה, במקרה של קושי בקביעת ההשלכות הסבירות של עסקה, יכולה לכתוב לבדיקה. היא, בתורו, תספק הבהרות רלוונטיות בנושא העניין למבקש. עם זאת, הוראה זו בפועל מיושמת די קשה.

באמנות. 111 לקוד המס קובע כי עם קבלת הבהרות ומעקב לאחר מכן, ישוחרר הנישום מאחריות במקרה של הפרה של נורמות החקיקה על ידו. זה מצמצם משמעותית את האינטרס של הפיקוח על ההיענות לבקשות הנכנסות. אכן, במקרה זה, כל העבירות בתחום המס, חוסר היכולת להחזיר פיגורים וקנסות נופלות על רשויות הבקרה. רצוי לציין כדוגמה את חוויית גרמניה. במדינה זו, התשלומים מכרימים הסכמים עם רשויות פיננסיות לגבי השלכות מס סבירות. יחד הם מחשבים אותם, מה שמאפשר לנבדק להעריך את המצב באופן אובייקטיבי. ברוסיה זה כעת בעייתי ביותר, ולו מכיוון שאי אפשר לחזות מראש את כל ההשלכות הנובעות מחוסר היציבות של מערכת החקיקה.

סודיות

מושג זה מוצג על ידי Art. 102 לקוד. הנישומים רשאים לדרוש מהרשויות המוסמכות את שימור המידע בדבר ניכויים שהם עצמם מבצעים. בסעיף שצוין. 102 יש גם רשימת נתונים שאינם מוכרים כסודות פיננסיים אישיים.

עמידה בתקני קודקס

כזכותם הראשונה של נישומים בקבוצה זו, יש לציין את האפשרות להשתמש בהטבות מס. באמנות. 56 לקוד קובע ויתור על החלת פטורים. כזכותם הבאה של נישומים, קוד המס של הפדרציה הרוסית קובע את היכולת לדרוש בהירות של חקיקה בענף. העניין במקרה זה הוא שכל הסתירות הקיימות בהוראות הקוד ומעשים אחרים מתפרשות לטובת נושאי המיסוי.

בעניין זה, זכות זו מנוסחת כבהירות החקיקה כבסיס למילוי חובות המס.בנוסף, הקבוצה השנייה כוללת את היכולת של נושא המיסוי לבקש תשלומים, דחייה, קיזוז בזמן או החזר כספי בתשלום יתר, לקבל הלוואה. כמו כן, לשלם הזכות לשכור ישות משפטית או אזרח בעל כשירות מסוימת בתחום המיסוי. גורם מורשה מייצג את האינטרסים שלו במסגרת היחסים הרלוונטיים. הזדמנות זו מהווה את מכון יועצי המס.

היקף השליטה והחשבונאות

הזכויות של נישום (יחיד או ארגון) הקשורים לתחום זה כוללות:

1. נוכחות במהלך ביצוע פעולות שליטה פרוצדוראליות.
2. קבלת עותקים של דוחות בדיקה והחלטות אחרות של רשויות פיקוח מורשות.
3. מתן הסבריהם לתשלום מיסים וחישובם.
4. קבל דרישות ניכוי והודעות.

אחריות וסנגור

שתי הקטגוריות הללו בתחום המיסוי עובדות זו עם זו. החקיקה מעניקה לגופים אפשרות לקחת בחשבון נסיבות המקלות אחריות, החלטות ערעור של רשויות הפיקוח, חוסר מעש / פעולתן, כמו גם התנהגות עובדים בודדים. במקרה זה, בחירת שיטת ההגנה נותרה אצל המשלם. אז הנושא יכול להשתמש בסדר מינהלי, שיפוטי, אחר או כמה בו זמנית. במקרה זה החוק אינו קובע מגבלות כלשהן.

קטגוריה ספציפית

כמו כן, יש להזכיר זאת, אם כי מפוקפקת במידה מסוימת, שלא לבצע החלטות ודרישות בלתי חוקיות של שירות המס או פקידים. אי החוקיות נחשבת לקטגוריית הערכה. כלומר, אם הנישום מעריך כי התנהגותו או החלטתו של הגורם או העובד המוסמך אינם חוקיים ואינם עומדים בצו, ובהמשך מוכח את ההפך, אז כל האחריות תיפול בנושא המיסוי. לטענת חלק מהמומחים, הנהגת הנורמה הזו בחקיקה אינה מעשית ואף נחשבת לתופעה שלילית. עמדה זו מוסברת על ידי העובדה שמצב כזה מהווה את התנאים המוקדמים לחוקיות שירות המס. אם כי, כפי שמאמינים מומחים אחרים, צריך קודם כל להתבסס על כך שההתנהגות והדרישות של הגורמים המוסמכים הם חוקיים, וההפך הוא מוכח בבית המשפט.

אחריות

הגדרת מעגלם חיונית, שכן תחולת אמצעי אחריות תיקבע בדיוק על ידי הפרת כל מרשם המוגדר בחקיקה. יחד עם זאת, יישום ההגנה על האינטרסים והזכויות של האדם מבוסס על ההוכחה כי לנישום אין חובה כזו או אחרת או על כך שהצו בוצע כדין. הדרישה הראשונה היא, למעשה, ניכוי מלא ומתוזמן של התשלומים שנקבעו לתקציב. זה נוצר מתוקף חבות המס של הנבדק. בעניין זה, דרישה זו נחשבת לאוניברסלית והיא חלה על כל המשתתפים בקשרים הרלוונטיים.

בעת ביצוע תשלומים ישירות על ידי הנישום, ולא על ידי הסוכן, החוק קובע דרישות נוספות. אז, על גורמים להגיש מסמכי תשלום לפני מועד התשלום לתשלום למחלקות הרלוונטיות בבנק לצורך העברת העבר לתקציב. חובות אחרים של נישומים יכולים להיחשב כאל אופציונליים, מכיוון שהם אינם חלים על כל הגופים. יתר על כן, הם מכוונים למילוי הדרישה העיקרית הנ"ל.

חשבונאות ודיווח

חובה זו חלה על ארגונים. יש לציין כי במקרים מסוימים לצורך חישוב בסיס המס יש צורך לנהל רישומים מיוחדים. יתכן שזה לא יעלה בקנה אחד עם החשבונאות. יתר על כן, האחרון משמש כבסיס לחשבונאות מס.אחסון של תיעוד דיווח צריך להתבצע במשך 5 שנים לפחות.

מתן בדיקת המסמכים והמידע הדרושים

חובה זו מותנית למדי, ומוסברת על ידי היעדרות בחקיקה של רשימת המידע והניירות הערך הנדרשים שיש להעביר. עם זאת, בפועל עם מסמכים בדרך כלל אין עמימות. ישנם קשיים במתן מידע. למעשה, על הנישום למסור את הנתונים שהיו ברשותם ושאינם צריכים לבצע פעולות נוספות. אחרת, הדרישה שצוינה צריכה להיות מורכבת לא רק במתן, אלא גם בהשגת מידע.

תיקונים למסמכי דיווח

התחייבות זו מתייחסת להתאמות לסכומי ההכנסה המאופיינת או הנסתרת שזוהו במהלך הבדיקות. דרישה זו מבוססת על התכנון הרגולטורי הספציפי של החוק המסדיר את החלת הסנקציות על מפרים. במקרה של הסתרה (לא חשבונאית) של מושאי מיסוי אחרים (למעט רווח), הנהגת תיקונים אינה הגיונית שכן סכום המס נכלל בסנקציות כספיות.

הסבר

במקרה של אי הסכמה עם העובדות המפורטות במעשה הביקורת, על הנישום להצדיק את הסירוב לחתימה. אין פירוש דרישה זו כי על הנבדק לאשר בחתימתו את המסמך שהוגש על ידי השירות המורשה. עם זאת, מסרב לחתום על כך, הוא מחויב להצדיק את החלטתו בכתב.

הודעת פירוק

החוק קובע את חובתו של הנבדק להודיע ​​לרשות המס על ההחלטה לארגן מחדש או לסיים את פעילותה בפרק זמן של עשרה ימים. דרישה זו הינה יסודית. זאת בשל העובדה כי יכולת הבדיקה לבצע ביקורת סופית של הארגון, זיהוי התחייבויות מס ומעקב אחר צעדים להחזרם המלא תהיה תלויה בביצועו התקין.