רוסית מערכת מס נותן ליזמים אפשרות להשתמש במגוון תוכניות תשלום עם המדינה. ישנו מנגנון כללי לחישוב עמלות לתקציב, המאופיין בכמות גדולה למדי של נטל כספי על העסק. ישנם משטרי מיסוי מיוחדים שונים, שהשימוש בהם כרוך בהפחתה משמעותית בנטל המס על המפעלים. נצל את ההעדפות הרלוונטיות ביחס לתשלום מיסים וחובות למדינה על ידי יזמים הפועלים במגוון רחב של תעשיות. כל אחד מהם יכול לבחור מערכת מיסוי מיוחדת המתאימה ביותר לספציפיות של המודל העסקי, לכמות ההכנסות, כמו גם להתאמה שלה עם עלויות. איזה סוג של משטרי גביית מיסים מיוחדים קובע החוק הרוסי? איך לבחור את הטוב ביותר מהם?
הרעיון של משטר מס מיוחד
משטר מיסים מיוחד - מערכת לגביית תשלומי נישום לתקציב, אשר נקבעת באופן הקבוע בחוק המס ובמעשים משפטיים אחרים. משטרים מיוחדים אלה עשויים לקבוע נוהל לחישוב חובות תשלום השונה מהתקן, ובמקרים מסוימים פטור של משלמים פרטיים מהם.
הרעיון של משטר מס מיוחד מעוגן בחוק הרוסי. המקור העיקרי לחוק כאן הוא קוד המס. חוקרים רוסים מגדירים את משטר המס המיוחד כמנגנון לגביית תשלומים לתקציב עבור ארגונים העוסקים בפעילות יזמית, הנחשבת כחלופה למערכת המיסוי הכללית או DOS. למעשה, הניסוחים המתאימים קבועים ברמה העיקרית, כפי שציינו לעיל, מקור חוק המס ברוסיה - קוד המס. אם כן, קוד המס אומר שמשטרים מיוחדים יכולים לפטור את המשלם מההתחייבויות הקבועות בסעיפים 13-15 לחוק המס של הפדרציה הרוסית, כלומר כאלה המאפיינים בעיקר את אותו משלם מיסים בסיסי.
משטרי מס מיוחדים חלים אם אתה עוקב אחר הוראות קוד המס:
- מס חקלאי אחיד.
- STS
- UTII.
- מס עבור משלמים המיישמים הסכמי שיתוף ייצור.
- מס ליזמי פטנטים.
שקלו ביתר פירוט את הפרטים של סוגים אלה של מיסים.
מס חקלאי אחיד
מס חקלאי אחיד, או מס חקלאי יחיד, הוא משטר מס מיוחד המוקם עבור יזמים חקלאיים. כמו כן, נישומי הזכות להשתמש ביתרונות האיחוד הם ארגוני דיג. המצב המיוחד שנבחן מאפשר לשלם לא להעביר מסים לתקציב:
- על רווחי המפעלים (לא ספירת העמלה המשולמת על הכנסות על דיבידנדים או סוגים מסוימים של התחייבויות חוב);
- על רכוש של ארגונים;
- מע"מ (לא כולל העמלה המשולמת במכס בעת ייבוא טובין לפדרציה הרוסית, וכן במסגרת הסכמי שותפות פשוטים, או ניהול אמון נכס).
USHN - משטר מס שיזמים יכולים לעבור אליו בהתנדבות. לשם כך, על העסק לשלוח הודעה לשירות המס הפדרלי - במקום הפעילות המסחרית. עם זאת, החקלאי יוכל להתחיל להשתמש בהעדפות המובטחות על ידי משטר המס המיוחד הזה רק בשנה הבאה.רק ארגונים חדשים שרק עברו רישום מדינה יכולים להתחיל לעבוד במינהל המס הכלכלי האחיד באופן מיידי או שהצליחו להגיש הודעה לשירות המס הפדרלי תוך 30 יום לאחר קבלת מסמכי הכותרת.
התנאים למעבר למס החברתי המאוחד
רק אותם עסקים שיש להם יותר מ -70% מסך הכנסותיהם מפעילות חקלאית יכולים לנצל את ה- UST. לא יכול לעבוד לפי המס החברתי המאוחד:
- חברות המייצרות סחורות סחירות;
- חברות הימורים;
- מוסדות המדינה והעירייה.
מושא מיסוי על מס חקלאי אחיד
מטרת המיסוי לפי המסים החקלאיים המאוחדים היא הרווח העסקי, כלומר ההפרש בין הכנסות להוצאות. שיעור המס החקלאי המאוחד הוא 6%. מס זה יכול להיחשב אפוא לאחד הרווחים ביותר במערכת המס הרוסית. בנוסף, ניתן להפחית את בסיס חישוב המס על המס החברתי המאוחד בכמות ההפסדים שנרשמו בשנה הקודמת.
STS
מפעלים רבים מרוסיה מעדיפים לבחור במשטר מס או במערכת מס מפושטת. לשם כך על העסק לעמוד בקריטריונים הבאים:
- הצוות לא יעלה על 100 איש;
- הכנסות עסקיות - לא יותר מ 60 מיליון רובל בשנה;
- הערך השיורי של הכספים לא יעלה על 100 מיליון רובל;
- אם הנישום הוא ישות משפטית, חלק הבעלות על ארגונים אחרים בה לא אמור לעלות על 25%.
STS לא יכול להיות מיושם על ידי חברות עם סניפים או נציגויות.
STS מאפשרת לעסקים שלא לשלם:
- מס הכנסה;
- ארנונה (למעט נדל"ן שעבורם בסיס המס תואם את שווי המשבר שלהם);
- מע"מ.
אתה יכול ללכת למערכת המס הפשוטה, כמו במקרה של איחוד המכס המאוחד, על ידי שליחת הודעה לשירות המס הפדראלי בטופס שנקבע. באופן דומה, העסק יוכל לעבוד על "הפישוט" רק בשנה הבאה. יוצא דופן הוא אם הארגון הוא חדש, ובעליו הצליחו לשלוח הודעה לשירות המס הפדרלי תוך 30 יום לאחר רישום המדינה. יצוין גם כי בעת המעבר ל- STS עם UTII, העבודה על "פישוט" אפשרית החל מהחודש בו הארגון הפסיק לעבוד על UTII.
סוגי STS
STS היא מערכת מיסוי שיכולה לשמש יזם מבחינת התנחלויות עם התקציב בשני אופנים. ראשית, עסק יכול לשלם לממשלה 6% מההכנסות. שנית, יש אפשרות עם העברה לתקציב של 15% מהרווח הנקי.
הבחירה באחת משתי התוכניות המסומנות תלויה ביזם עצמו. רצוי לעסקים שאין להם הוצאות גדולות להשתמש במערכת המס הפשוטה, לפיה הממשלה משלמת 6% מההכנסות. זה יכול להיות, למשל, ארגוני ייעוץ, כמו גם כל האחרים המתמחים במתן שירותים. בתורו, עסקים תעשייתיים, חברות בנייה וארגוני סחר צפויים לרווחיות נמוכה יותר בגלל עלויות גבוהות. לכן יהיה זה משתלם יותר לעבוד על פי מערכת המס המפשטת, ויעניק לתקציב 15% מהרווחים. יתרה מזאת, אזורי הפדרציה הרוסית יכולים לקבוע משטרי מס מועדפים תחת מערכת המס המפשטת עבור התוכנית המתאימה, לפיה ניתן להפחית את התעריף ל -5%.
UTII
שיטת מיסוי פופולרית נוספת המהווה אלטרנטיבה ל- DOS היא המס היחיד על הכנסה זקופה. היתרון העיקרי שלו הוא שהיזם משלם למדינה סכום מס קבוע, סכום ההכנסות והרווח לא משנה. במקביל, משטר המס הכללי, מערכת המס הפשוטה ומיסוי מיסוי אחיד מספקים העברה לתקציב של סכומים פרופורציוניים לגידול הכנסות היזם.
UTII יכול לשמש לא לכל העסקים, אלא רק לעסקים הפועלים:
- במגזר הקמעונאי,
- בתחום הקייטרינג,
- בתחום השירותים הווטרינריים,
- בתחום השירותים הביתיים,
- בתחום שירותי תיקון, תחזוקה ושטיפת מכוניות,
- בתחום ההפצה או הפרסום,
- בתחום השירותים להשכרת חנויות קמעונאיות, קרקעות,
- בתחום עסקי המלונות (עם מגבלות מסוימות),
- בתחום שירותי הובלה,
- בתחום ההפרשה לשימוש בחניה בתשלום.
למעשה, הקטעים המצוינים של פעילויות יזמיות תואמים לחלוטין את הפרטים של UTII. הם מאפשרים לחברה לייצר הכנסות גדולות, שערכן במקרה זה לא משנה - כתוצאה מכך, נטל התשלום על העסק ממוטב.
המעבר ל- UTII
במשך זמן רב, יזם שפועל באחד מהמגזרים לעיל היה מחויב לעבוד על UTII כברירת מחדל. אך מאז 2013, לעסקים המקיימים פעילויות מסחריות בתחומים רלוונטיים ניתנה האפשרות לעבור מרצון ל- UTII - כמו אלה שהיו מעורבים במשטרי המס המיוחדים האחרים שבדקנו. קוד המס של הפדרציה הרוסית במהדורה חדשה שוחרר, אם כן, עם התיקונים הנדרשים.
על מנת להכשיר פעילויות באמצעות UTII, על יזם העוסק בפעילויות רלוונטיות לשלוח הודעה לשירות המס הפדראלי בטופס הקבוע.
חשבונאות ודיווח ב- UTII
UTII - בין המסים הקובעים את הצורך של עסקים לנהל רישומים די די פרטיים, כמו גם לספק דיווח לשירות המס הפדרלי. אז, על משלמי מס בודדים לרשום אינדיקטורים לגבי שכר טרחה, המחושבים בשל העובדה כי לחברה יש מעמד של סוכן מס, כמו גם תשלומים אחרים שנקבעו בחקיקה של הפדרציה הרוסית. משלם UTII נדרש לעמוד בנוהל שנקבע לעסקאות במזומן. חובה נוספת שנקבעה עבור משלמים היא מתן דוחות כספיים לשירות המס הפדרלי. SP משוחררים ממילוי התחייבות זו.
חישוב UTII
במקרים מסוימים, התכונות של משטרי מס מיוחדים מבחינת חישוב סכום התשלומים לתקציב ראויים לתשומת לב מיוחדת. אז אם במקרה של ה- STS וה- USCH העיקרון של קביעת סכום המס שיועבר למדינה הוא די שקוף, אז עם ה- UTII משתמשים בנוסחה מורכבת בהרבה. שקול את התכונות שלו.
חישוב UTII מתבצע על ידי הכפלת בסיס המס בשיעור שנקבע עבור המס המקביל. הפרמטר השני קבוע, הוא 15%. בתורו, בסיס המס עבור UTII מחושב על בסיס מספר אינדיקטורים.
ראשית, זו הרווחיות הבסיסית. אינדיקטור זה נקבע ברמת החקיקה הפדרלית ותלוי בפלח בו עובד היזם.
שנית, זהו אינדיקטור פיזי. כמעט תמיד משתמשים בו במקביל לרווחיות הבסיסית ומשקף את כמות המשאבים שמשמש את העסק (לדוגמא, שטח המקום, מספר מקומות המסחר), או את מספר העובדים העובדים במתקן המקביל.
שלישית, משתמשים במקדמים במבנה של חשבון UTII. הראשון מבין אלה הוא דפלאטור: הוא מותקן ברמה הפדרלית. השנייה מתקנת, נקבעת על פי הוראות מעשים משפטיים עירוניים. ערכו תלוי במספר רב של גורמים - עונתיות, גיאוגרפיה עסקית, סוג פעילות יזמים. מתברר כי באזורים שונים שווי ה- UTII, אותו יש לשלם לתקציב, יכול להשתנות מספר פעמים עבור עסקים בעלי אותם מאפייני הכנסה ותשתית. אותם סוגים של מיסים ששקלנו לעיל - המסים החברתיים והתעשייתיים המאוחדים, מערכת המס הפשוטה - אינם מציעים תכונה כזו. אם הכנסות ו מאפייני ייצור חברות שונות - אז העמלות המשולמות לתקציב יהיו שונות באופן יחסי.
משטרי מיסוי מיוחדים כוללים, כדלקמן מהוראות קוד המס של הפדרציה הרוסית, את מערכת המיסוי של הפטנטים, כמו גם שכר טרחה שמשלמים על ידי חברות המשתתפות בה הסכמי שיתוף ייצור. שקול את הפרטים שלהם ביתר פירוט.
מערכת מיסוי פטנטים
משטרי המס העיקריים הקשורים לקטגוריית המיוחדים - USN, מינהל מיסים חברתיים מאוחדים ו- UTII - יחסית לאחרונה, בשנת 2012, נוספו על ידי מערכת פטנטים לחישוב מיסים לתקציב. משלמי המס המקביל עשויים להיות יזמים בודדים. העדפות מערכת מיסוי זו יכולות לשמש יזמים פרטיים העובדים באופן עצמאי, או מהווים צוות עובדים שלא יעלה על 15 איש.
מערכת הפטנטים לחישוב עמלות לתקציב פוטרת את היזם מתשלום:
- מס הכנסה אישי;
- מס על רכושם של פרטים (עבור אותם חפצים העוסקים בפעילות מסחרית);
- מע"מ.
ראוי לציין שיחד עם מערכת הפטנטים, יזם יכול להחיל כל סוג אחר של מיסים. חישוב התשלומים לתקציב עבור פעילויות מסחריות מסוימות, הוא יכול לבצע, ובכך, בהתבסס על היתרונות הגדולים ביותר. העיקר לנהל רישום נכון של העסקאות הרלוונטיות לעסקים. יזמים העובדים במגוון רחב של תעשיות יכולים לעבוד במסגרת מערכת הפטנטים. בין אלה:
- תיקון וחייטות של בגדים, נעליים;
- שירותי מספרות;
- ארגון עבודות מכוני יופי;
- מתן שירותים במנקים יבשים, מכבסות;
- ייצור ותיקון של סדקית;
- הנפקת לוחיות רישוי, שלטי רחוב;
- תיקון ותחזוקה של מכשירי חשמל ביתיים;
- תיקון רהיטים;
- שירותי סטודיו לצילום;
- תיקון ותחזוקת מכוניות;
- מתן שירותי הובלה;
- שיפוץ דירה;
- עבודות הרכבה, ריתוך;
- זיגוג של מרפסות;
- מתן שירותי שיעורים;
- טיפול בילדים ואזרחים הזקוקים לסיוע;
- ארגון קבלת חומרי גלם משניים;
- שירותים וטרינריים;
- דיור להשכרה;
- חלקות קרקע;
- ייצור מוצרים הקשורים לדגימות של מלאכות עממיות ואמנותיות;
- עיבוד ירקות ומוצרים חקלאיים אחרים;
- ייצור ותיקון מלאי;
- שירותים חקלאיים;
- שירותי דפוס, כריכה;
- תיקון תכשיטים, קייטרינג (עם הגבלות מסוימות);
- קמעונאות (עם הגבלות מסוימות).
טיפול מיסים עבור חברות המשתתפות בשיתוף הייצור
אפיון משטרי מס מיוחדים במקרים מסוימים עשוי לכלול אינטראקציה הדוקה בין עסקים למדינה. תקשורת כזו מוסדרת על ידי הוראות החוק הפדרלי מס '225, שאומצו ב- 30 בדצמבר 1995, המסדירות את ההסכמים, שנושאיהן חלוקת המוצרים המיוצרים בהשתתפות משותפת של עסקים וממשל בתחום הכרייה.
החוזה המקביל נחתם בין המדינה לחברה, המעורבת בפרויקט על תחרות. חלקה של המדינה בעסקים צריך להיות 25% ומעלה. צד החברה להסכם, בתורו, מקבל את הזכות לפיצוי בגין הוצאות מסוימות בהתאם לקריטריונים הכוללים את קוד המס. המניע העיקרי של המדינה כאן הוא האפשרות למשוך משקיעים פרטיים לפיתוח פיקדונות עם גישה קשה. הנישום מקבל את האפשרות שלא להעביר לתקציב:
- מיסים אזוריים ומקומיים - אם יש החלטה הכרחית של העירייה;
- ארנונה של ארגונים המעורבים ביישום הסכם שיתוף הייצור;
- מכס;
- מס הובלה אם משתמשים בנכס הרלוונטי ביישום ההסכם.
בתורו, עסקים המשתתפים בפעילויות המדוברות חייבים לשלם את שכר הטרחה הקבוע בהוראות סעיף 7 לסעיף 346.35 לחוק המס.
אז בחנו את אותם סוגים של משטרי מיסוי מיוחדים שהופעלו על ידי הוראות קוד המס של הפדרציה הרוסית.יזמים רוסים הפועלים בתחומים שונים יכולים לבחור בתכנית המיסוי האופטימלית - לרוב הרבה יותר משתלמת מ- DOS.
השימוש במשטרי מיסים מיוחדים הוא הזדמנות שימושית ביותר עבור אנשי עסקים מתחילים, אשר עבורם נטל תשלום מוגבר, כמו גם דיווח אינטנסיבי לשירות המס הפדרלי, עשוי להיות בלתי רצוי. כמו כן, יזמים מנוסים רבים על מנת להגדיל את הרווחיות של המודל העסקי יכולים להתחיל לעבוד במצב מיוחד - אם מאפייני העסק עומדים בקריטריונים שהוגדרו בהוראות החוק.
