רשויות המס של הפדרציה הרוסית. זכויות וחובות של רשויות המס

מערכת המס היא המרכיב החשוב ביותר בכלכלה הלאומית של מדינה כלשהי. מהן התכונות שלו ברוסיה? מהם הפונקציות, המשימות, הזכויות והחובות של מבני המס הפועלים בפדרציה הרוסית? אילו מחלקות אחראיות על חישוב והעברת תשלומים מאזרחים לאוצר? אילו סוגים של שכר טרחה נקבעים בחוקים ברוסיה?

מערכת המס הרוסית: מאפיינים כלליים

מקור החוק הבסיסי המפרט את מהותה ומאפייניה המוסדיים הבסיסיים של מערכת המס ברוסיה הוא הקוד המתמחה. בהתאם להוראות הרגולציה, בפדרציה הרוסית ישנם סוגים מסוימים של מיסים בהתאם לרמת הממשל, גופים נפרדים שנועדו לגבות תשלומים, בעלי מספר זכויות וחובות. בואו נתייחס לכל אחד מהיבטים אלה בנפרד.

מיסים: פדרליים, אזוריים, מקומיים

ברוסיה ישנם שלושה סוגים של מיסים בהתאם לרמת הממשל: פדרלית, אזורית, כמו גם מקומית. שכר הטרחה מהסוג הראשון נקבע על פי קוד המס של הפדרציה הרוסית, הם חובה לתשלום בכל ההתנחלויות שנמצאות בשטח המדינה (אלא אם כן חריגים מסוימים מותרים בחוק).

המסים הפדרליים כוללים את המסים הבאים: מס הכנסה אישי, מע"מ, על רווחים, על מיצוי מינרלים, על מים, כמו גם חובות מדינה שונים, מס הבלו ועמלות.

מיסים אזוריים בתורו, הם נקבעים לא רק על פי קוד המס, אלא גם על ידי מעשים משפטיים שאומצו על ידי הרשויות בגופים המרכיבים של הפדרציה הרוסית. תשלום אגרות כאלו הוא חובה רק באותם הרפובליקות, השטחים והאזורים שבהם אומצים התקנים הרלוונטיים. הכישורים המוחזקים על ידי רשויות המס של גוף אחד אינן חלות על אזורים אחרים.

בעת קביעת שכר טרחה מסוג זה, רשויות הרשויות לווסת את שווי התעריפים, את הנהלים לחישוב והפקדת סכומי חוב משלם לאוצר (אם הכללים הנחוצים אינם כלולים בקוד המס). כמו כן, ברמת הגופים המרכיבים של הפדרציה ניתן לקבוע כללים שלפיהם מונפקות הרשאות ולקבוע את גודל הבסיסים לחישוב התשלומים.

מיסים אזוריים כוללים את הדברים הבאים: הובלה, על רכוש של ארגונים וכן על עסק בהימורים.

כישורים לעבודה עם אגרות מקומיות, בתורם, ברשות רשויות המס הפועלות ברמה של עיריות בודדות. שכר טרחה מסוג זה הוא חובה עבור אנשים וגורמים משפטיים הרשומים בעיר, אזור, יישוב וכו '. לרשויות המס הפועלות ביישוב מסוים (או עירייה) אין סמכות לשלוט בתהליך חישוב ותשלום אגרות בעיריות אחרות. הזמנת סוגים מסוימים של ניכויים לאוצר יכולה להתבצע הן ברמה של קוד המס של הפדרציה הרוסית, והן במהלך תהליכי חקיקה המתבצעים באופן מקומי.

יש מעט יחסית מיסים מקומיים ברוסיה. יש רק שניים מהם. זהו מס על רכושם של פרטים, כמו גם על אדמות.

כדאי לבטל את התכונה החשובה ביותר במערכת המס הרוסית. עורכי דין רבים מכנים זאת הסימן העיקרי לריכוזיות קפדנית. העניין הוא שבלי קשר לרמה בה פועלות רשויות המס, כל סוגי העמלות נקבעים (כמו גם מבוטלים) אך ורק על ידי תיקון קוד המס. לא אחד נושא הפדרציה כמו גם העירייה, היא אינה רשאית לקבוע מיסים משלה שאינם עומדים בקוד המס.

מיסים בסנט פטרסבורג ובמוסקבה

מה המצב עם מיסים בערים בעלות משמעות פדרלית - בסנט פטרסבורג ובמוסקבה? אין הבדלים מהותיים מהמערכת הכללית של ארגון העמלות, כפי שאומרים מומחים. סוגי התשלומים לאוצר במגדלים אלה נקבעים ברמה של קוד המס של הפדרציה הרוסית, כמו גם בהתאם לחוקים המקומיים (החלים רק בשטחה של כל אחת מבירות "בירות"). המוזרות של המערכות הפועלות בסנט פטרסבורג ובמוסקבה היא שלרשויות פיקוח המס יש גם סמכויות "אזוריות" וגם "עירוניות".

מחלקות המס של רוסיה

הסוכנות שיש לה את התפקיד העיקרי במערכת חישוב והבטחת תשלום העמלות ברמות שונות היא שירות המס הפדרלי של רוסיה. כמו כן, אחת מרשויות המפתח עם מיומנויות בתחום זה היא משרד האוצר של הפדרציה הרוסית. המבנה האנכי של כל אחת מהמחלקות תואם בערך את האופן בו מאורגנת ההיררכיה הפוליטית והמנהלית במערכת הרשויות המבצעות.

שירות המס הפדרלי של רוסיה: מבנה, פונקציות

שירות המס הפדרלי הוא מבנה הכפוף למשרד האוצר. התפקידים העיקריים שהוקצו לשירות המס הפדרלי של רוסיה הם כדלקמן:

• עמידה בחוקים לאומיים המסדירים מיסים ועמלות;
• שליטה על דיוק החישוב ותזמון ביצוע העמלות לאוצר;
• הבטחת החוקיות של מחזור מטבעות בתחומי סמכותו;
• יידוע אזרחים בנושאים הקשורים להסדרה החוקית של גביית מס.

התפקיד החשוב ביותר של שירות המס הפדרלי הוא רישום ישויות משפטיות ויזמים בודדים. אזרח הפדרציה הרוסית, שמתכנן לפתוח עסק, יתקיים בשלב זה או אחר עם שירות המס הפדרלי כמעט בכל שלבי פעילותו. זה כולל לא רק רישום ברשות המס, אלא גם פיוס של מסמכים פיננסיים, דיווחים מסוגים שונים וכו '.

מקורות החוק העיקריים המסדירים את פעילות שירות המס הפדרלי הם חוקה של רוסיה, חוקים פדרליים, מעשים של ראש המדינה והממשל, הסכמים בינלאומיים של הפדרציה הרוסית. שירות המס הפדראלי ומשרד האוצר הם רשויות מיסים העובדות בשיתוף פעולה הדוק עם גורמים מבצירים רבים אחרים (הן ברמה הפדרלית והן ביחס לסמכויותיהם של נבדקים ועיריות).

הארגון עימו, על פי מומחים רבים, שירות המס הפדרלי מתקיים באופן אינטנסיבי ביותר ובאופן קבוע הוא קרן הפנסיה. רשויות המס גם משתפות פעולה באופן פעיל עם משרד התקשורת, רוסטלקום, בכל הקשור להגדלת רמת הטכנולוגיות של העבודה.

מבנה וארגון רשויות המס מאושר באמצעות צו שהונפק על ידי ההנהגה הפדרלית של שירות המס הפדרלי של רוסיה. כל ישות אזורית במערכת היא מצד אחד ישות משפטית נפרדת, ומצד שני היא אחראית למבנים גבוהים יותר של שירות המס הפדרלי.

ישנם גם סוג מיוחד של רשויות מיסוי של הפדרציה הרוסית, אשר כשירותן היא שליטה על קיום חובות החוק על ידי משלמים, על סמך ענף התעשייה שלהם ומאפייני סיווג אחרים. זה בא מהבדיקות הבין-אזוריות (כמו גם המחוזיות).

בדיקות בין-אזוריות

מבנה מסוג זה נועד לפתור את המשימות העיקריות הבאות:

1. לפקח על ציות לחוקים המסדירים מיסים ועמלות בשטחו של מחוז פדרלי מסוים;
2. אינטראקציה יעילה עם באי כוחם של נשיא הפדרציה הרוסית (ביחס לסוגיות המצויינות איתו);
3. שליטה על עבודות מבנים אזוריים של שירות המס הפדראלי באמצעות בדיקות.

רשויות המס של הפדרציה הרוסית מסוג זה מסווגות, כאמור לעיל, תלוי בענף שהם מסדירים. אז במבנה של ימינו ישנם הסוגים העיקריים הבאים של בדיקות מיסוי בין אזורים:

• הובלת שליטה בנושאי ייצור וזיקוק נפט;

• הבטחת יישום נכון של חוקי המס על ידי חברות העוסקות בתעשיית הגז;

• פיקוח על משמעת מבחינת תשלום שכר טרחה לאוצר המפעלים העוסקים בייצור מוצרי אלכוהול וטבק;

• אינטראקציה בנושאי העברת מס עם חברות אנרגיה;

• הבטחת תאימות לפעילותם של מפעלים מתכות לחקיקת מיסים;

• אינטראקציה בנושאים של תשלום שכר טרחה לאוצר עם חברות המספקות שירותי תקשורת;

• הפעלת בקרה על יישום נכון של חקיקת מס על ידי חברות תובלה.

כיצד שירות המס הפדרלי מסייע לתקציב רוסיה

גביית תקבולי המזומן לתקציב היא, לטענת עורכי דין רבים, התפקיד העיקרי שרשויות המס מבצעות. משלמי המסים, בתורם, הם "נותני החסות" העיקריים של קופת המדינה. בעניין זה, שירות המס הפדראלי עומד בפני מספר משימות חשובות הקשורות בחישוב וגבייה נכונים של כל התשלומים הדרושים לתקציב הלאומי. בהתאם, יש למחלקה מספר גדול למדי של זכויות.

רשויות המס: זכויותיהם החוקיות

מהן הזכויות הבסיסיות של רשויות המס? קוד המס של הפדרציה הרוסית מגדיר את השילוב הבא שלהם:

• להגיש דרישות לשילומי המס בנוגע למסירת מסמכים העלולים להכיל עילה לחישוב ולגיטימיות של אגרות;

• לבקש מהאזרחים הבהרות (כולל אלה המתועדות) שיאפשרו לך לקבוע באיזו מידה מחושב סכום המס, וכן כמה מהר הוא שולם;

• לערוך בדיקות אם התשלומים עומדים בחוקים הנוגעים לשכר טרחה;

• להשעות פעולות כספיות על הסדר וחשבונות אישיים של משלמים במוסדות אשראי ומוסדות פיננסיים מהטעמים הכלולים בחוק המס של הפדרציה הרוסית;

• לתפוס נכסים המוחזקים על ידי המשלמים כאמצעי אפשרי להבטיח כי סכום המס הנדרש יועבר לתקציב ברמה הפדרלית, האזורית או העירונית;

• לבצע את הליך תפיסת המסמכים כדי לזהות עובדות המעידות על הפרות של דיני מיסים;

• ללמוד את החפצים (המשאבים) השייכים לשלם, המתאימים לייצור הכנסה (מתקני ייצור, מחסנים, שטחי קמעונאות), לבחון את מלאי הנכס שלהם (שיכול לשמש גם ככלי לייצור רווח בכפוף למיסוי חוקי);

• לחשב את הסכום הנכון של העמלות שהמשלמים נדרשים לשלם לכספי המדינה החוץ-שנתית (PFR, FSS ו- MHIF) בהתבסס על מידע על אזרחים (כמו גם על גורמים המקיימים פעילויות דומות);

• קבע את גובה המס על ידי חישוב במקרה בו המשלם אינו מאפשר למומחי שירות המס הפדראלי לבחון מתקני ייצור, מחסנים, רצפות מסחר ומשאבים אחרים שיכולים לשמש ככלי להרוויח רווח (ככלל, זה קורה אם היזם לא מספק למחלקה את הדרוש מסמכים - דוחות, הצהרות וכו 'במשך זמן רב);

• לגבות פיגורים של מיסים עסקיים, לחייב קנסות, קנסות (האחרון - בבית משפט) בהתאם לנורמות החקיקה (אשר בחלק מהמקרים מסדירים את מערכת היחסים של שירות המיסים הפדרלי עם יזמים פרטיים וגופים משפטיים בדרכים שונות);

• בקשה מבנקים המנהלים את חשבונות הפשרה של יזמים מידע על ביצוע מסמכי תשלום מסוגים שונים על פי צו של נישומים (אמצעי זה, ככלל, הוא בעל אופי שליטה);

• להזמין, במידת הצורך, מומחים ומומחים של ארגוני צד ג 'לשיתוף פעולה (לדוגמא, אלה עשויים להיות מתרגמים);

• תחול על אזרחים שיכולים להעיד על עובדות מסוימות בנוגע לפעילותם של יזמים, שעשויים להועיל לשירות המס הפדרלי מבחינת בקרת המס;

• להגיש בקשה לשלילת רישיונות יזמים (או השעיית מעשיהם) אם העסק מלווה בהפרות של החוק הנוגע למיסים ועמלות;

• לקיים אינטראקציה עם בתי משפט ברמות שונות כדי לפתור מחלוקות והפרות בנוגע לתהליכי חישוב וגביית התשלומים.

אלה הזכויות הבסיסיות של רשויות המס המובטחות בחוקי הפדרציה הרוסית. יהיה כדאי גם להכיר את רשימת האחריות של המחלקות האחראיות על שכר טרחה לאוצר המדינה.

אחריות מבני מס

בהתאם לנורמות החוק, לרשויות המס יש מספר תחומי אחריות. אנו מפרטים את החשובים שבהם.

ראשית, חובות רשויות המס כוללות שמירה קפדנית על החקיקה המשקפת את הנהלים לחישוב וקבלת שכר טרחה לאוצר. כמו כן, המבנים של שירות המס הפדרלי ומחלקות אחרות המבצעות עבודה קשורה נדרשים להבטיח כי כל הגורמים המעשים החוקיים יכובדו על ידי כל הגורמים בהם נוגעת התקנה.

מחלקות נדרשות לנהל רישומים נכונים של משלמי המס ברשות המסים, להסביר להם את התכונות של יישום מעשים משפטיים שוטפים, ליידע אותם מה גודל התשלומים השוטפים. בנוסף, שירות המס הפדרלי נדרש לספק את טופסי הדיווח הדרושים (כמו גם להסביר את הניואנסים של מילוים).

כל דוח, בירור, בקשה לרשות המסים יוגש על פי פורמטים רשמיים או מומלצים.

המשרד, מתוקף דרישות החוק, נדרש לסייע לאזרחים במתן מסמכים רלוונטיים.

שירות המס הפדראלי מחויב להחזיר תשלום יתר של מיסים (או באופן שנקבע בחשבון בהשוואה לשכר טרחה אחר), קנסות וקנסות שונים.

רשויות המס נדרשות להקפיד על סודיות תהליך האינטראקציה עם האזרחים. זה לא רק עניין של הבטחת ציות להוראות החוק הפדרלי "על נתונים אישיים" ומעשים משפטיים אחרים המגנים על מידע פרטני על משלמים. ברוסיה יש דבר כזה "סוד מס", והמשימה של שירות המס הפדרלי היא לעמוד בזה במלואו.

אלה הם האחריות העיקרית של רשויות המס. כמובן שיש סוגים אחרים של משימות שהמחלקה נדרשת לפתור בכוח החוק. שיקפנו את אלה שקשורים בעיקר לאינטראקציה של שירות המס הפדרלי ואזרחים. כמובן שיש מספר גדול של חובות בין מחלקות של מבנה זה (למשל, מעת לעת מסמכים שונים של רשויות המס - יש להעביר לרשויות שונות דוחות, חוזים, תוכניות וכו ').

כיצד מתקיימים אינטראקציות בין שירות המס הפדרלי ומשרד האוצר?

כפי שאמרנו לעיל, מערכת המס של הפדרציה הרוסית פועלת באמצעות מוסדות המבוססים על שתי מחלקות - משרד האוצר ושירות המס הפדרלי. כיצד שני מבני המדינה הללו מתקשרים זה עם זה? עורכי הדין מבדילים בין התחומים העיקריים הבאים לעבודה משותפת של שתי מחלקות אלה:

1. גיבוש נקודת מבט מאוחדת לגבי אופן הפעולה של מעשי רשויות המס (כולל פעולות המסדירות את פעילות המחלקות);
2. עבודות הכנה לקראת שיפור מדיניות החקיקה בתחום המיסוי;
3. פעילויות הקשורות להוצאת החלטות רלוונטיות הקשורות לנושאים פנימיים ומחלקתיים.

מבנה המפתח שנועד להבטיח את נכונות האינטראקציה בין משרד האוצר לשירות המס הפדרלי הוא ועדת הבין-מינס. היא מבצעת עבודות הקשורות לאימוץ החלטות שנועדו לייעל את העבודה על שיפור נורמות החוקים הנוגעים למיסים ועמלות, כמו גם לגבש את הגישה הנכונה בתחום של אכיפת החוק.

המשימות שהוטלו במיוחד לשירות המס הפדרלי במסגרת שיתוף פעולה עם משרד האוצר הן כדלקמן:

1. לפעול ליצירת אלגוריתמים לפיהם משלמי המס משלמים עמלות (בעיקר פיתוח טפסים תיעודיים, תבניות וכן הסברים להם);
2. לספק למבני משרד האוצר את חומרי המידע והתייחסות הנדרשים (לרוב הם מבוקשים על ידי מבני ההנהלה הבכירה של המחלקה);
3. פיתוח תוכניות, מידול תחזיות הנוגעות לפעילויות, כתיבת דוחות על פיתרון בעיות.

התפקיד החשוב ביותר של שירות המס הפדרלי בשיתוף עם משרד האוצר הוא עבודה אנליטית. בסוף כל שנה, מכשיר הניהול של המחלקה שולח דוח למשרד האוצר, המנתח נתונים על פניותיהם של המשלמים. ככלל, מדובר במידע סטטיסטי המשקף את מספר (כמו גם את טיבם) של פניות של אנשים וגופים משפטיים, כמו גם מידע על החלטות בית משפט בתיקים הנוגעים לתחום גביית המס.