האינטראקציה של נישומים והמדינה מרמזת שלשני הצדדים יש סטטוסים משפטיים מסוימים. זה הכרחי, קודם כל, כדי לתת לגיטימציה לתקשורת כזו. הנישום רוכש זכויות וחובות ספציפיות, כמו גם את המדינה המיוצגת על ידי הגופים המנהלים מיסים ועמלות, בהתאם למצב הספציפי. עם זאת, ישנם גם מספר פרשנויות אחרות למושג זה. מה המהות שלהם?
תמצית המעמד המשפטי
מעמדו המשפטי של נישום, בהתאם להגדרה פופולרית בקרב עורכי דין רוסים, הוא שילוב של גורמים כמו חובות מס, זכויות, כמו גם מנגנוני חבות של ישות - יחיד או ישות משפטית - בגין הפרת נורמות החוק בנוגע להסדרת מיסים ואגרות. לפיכך, הנישום, בעל המעמד הראוי, תוחם את הסובייקטיביות שלו עם זה שמאפיין אזרח רגיל. שקלו ביתר פירוט את מהות האלמנטים הבסיסיים המהווים יחד את מעמדם המשפטי של נישומים.
התחייבויות מס כאלמנט מעמד
התחייבויות מס הן מרכיב חיוני במעמד הנדון. אלה עשויים להתעורר עקב נוכחותו של נושא - אדם יחיד או משפטי, הכנסה או רכוש חייבים במס. לדוגמא, אם אדם מועסק, המס, בשיעור של 13%, יהיה שכרו. יתרה מזאת, לסוכן המס, כלומר המעסיק של האזרח, יהיו למעשה חובות לשלם אותו לתקציב. בתורו, מי שקיבל הכנסה ממקורות אחרים - למשל כתוצאה ממכירת נכסים, יצטרך לחשב ולשלם את העמלות הדרושות לטובת המדינה באופן עצמאי. למעמדו של נישום כברירת מחדל יש רוב הישויות המשפטיות, מכיוון שפעילותן קשורה בדרך כלל למיצוי הכנסות מפעילות מסחרית.
מאפיינים של התחייבויות של אנשים וישויות משפטיות
התחייבויות לחישוב ותשלום שכר טרחה לתקציב ישות משפטית במקרה הכללי מתקיימות באופן עצמאי. לפיכך, האלמנט הנחשב בסטטוס משלם המס עשוי להשתנות בתוכן בהתאם למאפיינים החוקיים של הנושא. אם זה אינדיבידואל, ניתן לחלק את התחייבויות המס בינו לבין הסוכן עמו האזרח מתקשר - למשל עם המעסיק. בתורו, מעמד של ישות משפטית מרמז, בעיקר, על מילוי עצמאי של חובותיו כלפי המדינה.
דיווח כחלק מהתחייבויות המס
התחייבויות מס עשויות לרמוז לא רק את הסכומים הדרושים שיש לשלם לקופת המדינה, אלא גם לדווח לרשויות המנהלות תשלומים מסוימים, לרוב לשירות המס הפדרלי. באשר ליחידים - המסמכים הרלוונטיים נשלחים לשירות המס הפדראלי עבורם סוכני מס. ישויות משפטיות, בתורן, מדווחות באופן בלתי תלוי לגופי מדינה.
מסמך הדיווח העיקרי במסגרת דיווח על אנשים לשירות המס הפדראלי הוא הצהרת מס הכנסה אישית. ניתן לציין כי קיימים תרחישים שבהם אדם יצטרך לספק מקור זה לשירות המס הפדראלי בכוחות עצמו, למשל, אם הוא יקיים ניכוי רכוש. בתורו, לגופים משפטיים עשויים להיות מחויבים לספק לשירות המיסים הפדרלי את המגוון הרחב ביותר של מסמכי דיווח - הכל יהיה תלוי במשטר המס, בפרטי הענף בו החברה פועלת ובהיקף העסק.
זכויות הנושא כמרכיב מעמד
המרכיב הבא, הכולל את מצב המס של הנישום, הוא זכויות הישות הרלוונטית. אכן, לאדם ולישות משפטית יכולות להיות לא רק חובות הקבועות בחוק. יתכן מאוד שיש להם זכויות משמעותיות. אילו?
אחד החשובים ביותר יכול להיקרא זכות נושא תשלום מיסים ואגרות לנכות, כלומר לשחרור חלקי או מלא מחובת העברת הכספים לקופת המדינה. זכות זו עשויה להתבסס, למשל, על קיזוז סכומים אחרים שכבר שולמו לתקציב, או על כללי משפט מכוונים חברתית. במקרה הראשון, הניכוי המקביל עשוי להיות הפחתה במע"מ, שכן החברות שצריכות לשלם לו בדרך כלל מצליחות להעביר מס זה כבר בשלב ההתנחלויות עם הספק. דוגמה לניכוי חברתית - החזר מס הכנסה אישי, שיכולים להתבצע על ידי אזרחים שקנו נדל"ן, כולל שימוש בהלוואות משכנתא.
קבוצה אחרת של זכויות משלמי מיסים קשורה לנוהלי התקשורת שלהם עם גופי מדינה. בפרט, במהלך ביקורת מס, יש לאזרח או ארגון הזכות לספק לשירות המס הפדראלי מסמכים המאשרים את מילוים החוקי על ידי התחייבויותיהם לתרום את הסכומים הדרושים לתקציב. או - מקורות המעידים על נכונותם ועל זמניותה של מתן דיווח למדינה הקבוע בחוק. לנישומים ישנה גם הזכות לחלוק באופן חוקי על הייצוגים והתביעות של שירות המס הפדרלי, לרבות באמצעות תביעות משפטיות.
רשימה מלאה של זכויות וחובות של משלמי מיסים בפדרציה הרוסית רשומה בסעיפים 21-25 לחוק המס. ניתן לציין כי יישום רשימת הזכויות הרלוונטיות מתבצעת במהלך התקופה בה משלם המס מתקיים יחסים משפטיים עם מי מהמשתתפים האחרים בתקשורת התקציבית - שירות המס הפדרלי או מנהלי תשלומים אחרים.
מנגנוני אחריות כאלמנט מעמד
אלמנט נוסף במעמד הנישום הוא מנגנוני חבות עבור הישות שאינה ממלאת את התחייבויותיה להעביר לסכומי המסים הקבועים בחוק. אם הפרט והארגון לא מבצעים את התשלומים הדרושים לתקציב, הרי שמאחר שיש להם את המעמד המדובר הרשויות המנהלות מיסים ועמלות רשאים להחזיר מהם את הסכומים המגיעים. ניתן לעשות זאת בין היתר בבית המשפט. הגופים המנהלים תשלומים יכולים לשחזר כספים ממשלמי המסים הן על חשבון הסכומים שהונחו על חשבונות הגופים הרלוונטיים והן באמצעות כתב הוצאה לפועל, הפונים ל- FSF.
המדינה כנושא באחריות
ישנם כמובן גם מנגנונים של אחריות מדינה לנישום. לדוגמה, אם רשות מיסים שגה בעת חישוב תשלומים עבור אינדיבידואל או מידע שעובד באופן שגוי אודות העברת כספים לחשבון מס על ידי גורם משפטי, יש לגורמים המשפטיים הרלוונטיים לערער על פעולות שירות המס הפדרלי. ניתן לעשות זאת הן באמצעות אינטראקציה ישירה עם הסוכנות, והן על ידי פנייה לבית המשפט.
לפיכך, ניתן לקבוע את מנגנוני הזכויות, ההתחייבויות וההתחייבות כאלמנטים במעמד המס הן עבור גופים שמשלמים סכומים סטטוטוריים לתקציבם של משלמי המסים, והן עבור המדינה המנהלת את התשלומים הרלוונטיים.
סטטוס כפרטי תשלום
יש פרשנות ראויה לציון נוספת למושג "מעמד משלם המס" - כתכונת תשלום. זה שונה במקצת מהפרשנות שנחשבה על ידינו לעיל. הנכס המדובר מצוין במסמך כגון הזמנת תשלום. מצב הנישום נרשם בשדה 101 של המקור המתאים. זה מסומן על ידי מספר דו ספרתי.
ניתן לציין כי תכונה זו נקראת נכון יותר "סטטוס משלם". העובדה היא שרשות המס עשויה להיות גם כזו - במקרה זה יש להזין את המספרים 03 בתשלום, לפיכך המונח "מצב של נישום" בהקשר של מילוי הוראות תשלום אינו רשמי. באופן קפדני, זה חל אם המסמך מציין את נושא תשלומי המס לתקציב, למשל ישות משפטית (קוד 01 תואם מעמד זה) או סוכן מס (קוד 02). ניתן לציין כי בסך הכל, החקיקה של הפדרציה הרוסית קובעת 26 סטטוסים אפשריים של המשלם, אותם ניתן לציין בהזמנות תשלום.
סטטוס כתעודה נחוצה 2-NDFL
ניתן לציין את מצב הנישום גם ב- 2-NDFL - תעודת הכנסה אישית, אותה ניתן לבקש מהמעסיק. במקרה זה, ניתן לייצג את האביזרים המתאימים ב -3 ערכים. מצב הנישום במס הכנסה דו-אישי מצוין כ- 1, אם היחיד אינו תושב מס RF, כלומר, גר ברוסיה פחות מחצי שנה. הסטטוס מצוין כ -2 אם המשלם עומד בקריטריונים של עובד מוסמך מאוד, כ -3 אם האדם הוא תושב מס של הפדרציה הרוסית.
לפיכך, מעמדו של נישום (אינדיבידואל או ארגון) הוא מושג שניתן לפרש בדרכים שונות. מנקודת המבט של מדעי המשפט, מובנים כאלה כשילוב של גורמים כמו חובות, זכויות נושא ומנגנוני אחריות. האינדיקטור למצב הנישום הוא הדרישה הרשומה בהזמנות תשלום. רשמית - "סטטוס משלם". בסך הכל יכולים להיות הרבה כאלה - 26. יש גם דבר כזה מצב הנישום של מס הכנסה אישי. ניתן לתקן אותו בתעודה המקבילה המאשרת הכנסה של אדם ב -3 גרסאות.
