ביקורת מס דלפק היא ... הרעיון, העיתוי והנוהל

ביקורת מס דלפק היא אחת הנפוצות ביותר סוגי ביקורת אשר מבוצע על ידי שירות המס. יתר על כן, זה מתבצע ביחס לכל הנישומים. מהן התכונות של הליך זה? מה צריך נישום לדעת?

מהו ביקורת מס?

כולם יודעים שניהול עסק משלך מלווה כמעט תמיד בסיכונים עבור היזם. משרד המס לעיתים קרובות בודק ארגונים.

ביקורת מס מתייחסת לצורת בקרה ספציפית, המתבצעת הן על הכביש והן בתנאי משרד. זה מתבצע על ידי פקידי שירות המס הפדרלי כדי לפקח על ציות לחקיקת המס הרוסית. לא רק למשלמי המסים עצמם ניתן לבדוק, אלא גם סוכני מיסים ואנשים שמשלמים עמלות שונות.

בדיקת משרד: הגדרת המונח

ביקורת מס דלפק היא סוג של ביקורת של שירות המס הפדרלי. במהלך זה נבדקות הצהרות ודוחות כספיים שהוגשו על ידי יזמים וארגונים פרטיים. מאפיין ייחודי של ביקורת השולחן הוא שהם אינם דורשים ביקור ישיר בביקורת המס.

ביקורת מס דלפקית מבוצעת על ידי פקח. רשימת התיעוד המסומנת כוללת החזרי מס שהוגשו בעבר, פעולות הסדר על מקדמות, הפניות שונות והצהרות. לפיכך, כל התיעוד הנוגע לחישוב ותשלום מיסים מנותח. הדו"ח על ביקורת המס בדלפק נערך בצורה נייר או אלקטרונית. ארגונים עם יותר ממאה עובדים מדווחים באופן אלקטרוני מאז 2008.

מטרה, יעדים

ביקורת מס דלפק מתבצעת במטרה:

• פיקוח על ציות לקוד המס.
• זיהוי סכום דמי המס שלא שולמו או ששולמו חלקית בגין הפרות שוטפות.
• גביית חובות שטרם שולמו או שנפרעו לרשויות המס.
• הבאת המפר לחבות מס או הנהלה.
• הכנת מידע בכדי להבטיח בחירה רציונלית של נישומים לביקורות שטח.
• אימות השימוש הלגיטימי בהטבות ובניכויים.

כדי להשיג יעדים אלה, לפיקוח המס יש מספר משימות:

• אימות דיוק הדוחות הכספיים.
• חישוב אינדיקטורים למיסים המועברים לקופת המדינה.
• פיקוח על זמניות מתן חישובי בדיקת המס.
• זיהוי מידע מעוות במסמכי דיווח.
• בדיקת עקביות הערכים בדוחות חשבונאיים ומיסים.
• זיהוי הפרות של משמעת מס.

מסגרת חקיקה

ביקורת מס דלפק היא סוג של ביקורת של שירות המס הפדרלי שנערך על בסיס קוד המס הנוכחי של הפדרציה הרוסית. מידע על הנוהל וכללים לביצועו מכיל סעיפים 31, 87 ו- 88 לחקיקת מיסים.

דרישות מסמך

בהתבסס על התיעוד שהתקבל מהארגון, מבוצעת ביקורת מס דלפק. מסמכים עשויים להתבקש בנוסף על ידי פקחי המס. נפח חבילת המסמכים, ככלל, די מוצק. לכן, לעיתים קרובות מתעוררות שאלות הקשורות לצורך באישור כל התיעוד, ולא עותקים בודדים.

עותק מאושר חייב להעביר באופן מלא את כל המידע המשתקף במסמך המקורי.חקיקת המס אינה קובעת את הכללים למתן עותקים מאושרים לרשויות שירות המס הפדרלי. לכן ניתן לאשר גם גיליונות בודדים וגם תיקיות מרובות עמודים.

ישנן כמה דרישות לתיעוד צולב:

• הטקסט צריך להיות חופשי לקריאה.
• כאשר בוחנים תיקיה, אין להיווצר אפשרות להשמדה המכנית שלה.
• צריך להיות אפשרי להעתיק באופן חופשי כל גיליון.
• יש למנות את כל הגיליונות, וההסמכה מציינת את המספר הכולל שלהם.

קישור מקושר ניתן למשרד המס יחד עם מכתב כיסוי.

תאריכי ביקורת המס

סעיף 88 לחוק המס קובע כללים כלליים לביצוע ביקורת דלפק. על פי מאמר זה, אימות המסמכים שהגיש הנישום חייב להתבצע על ידי פקחים תוך 90 יום מיום הגשת ההצהרה והדוחות האחרונים עם אישור נכונותם ולגיטימיותם. לעיתים נוצרים מצבים בהם תקופת 90 הימים מתחילה לספור מהמועד בו קיבלה רשות המס את התיעוד או מרגע קבלת ההחלטה על ביצוע הביקורת. עם זאת, פעולות מסוג זה של פיקוח המס נחשבות כבלתי חוקיות וניתן לערער עליהן בבית משפט לבוררות. אם הפקחים חשפו הפרה של חוקי המס, הם הולכים לבית המשפט. להקצאת כתב תביעה מוקצה תקופה של 6 חודשים. אם החמצה של תקופה זו, לא ניתן להחיל עונשים על המפר.

קריטריוני סיכון

אם עובדת ההפרות של חקיקת מיסוי נחשפה בפעילותו של יזם או אינדיבידואל כתוצאה מביקורת דלפקית, לפיקוח המס יש את הזכות לגבות קנסות, קנסות, היטלים. ניתן לחייב עונשים בגין הפעולות הבאות:

• העלמת מס של 20% מהכספים שלא שולמו.
• סירוב להגיש החזרי מס ודוחות כספיים.
• עבירות מנהליות אחרות (גודל קנסות - 500 רובל).

אם היזם או הנהלת המפעל הסתירו סכומי כסף משמעותיים מרשויות המס, הם עומדים בפני אחריות פלילית.

נוהל

באופן רשמי, קוד המס אינו מבחין בשלבים נפרדים של ביקורת שולחנות. עם זאת, על סמך 88-101 מאמרים, כל התהליך יכול להיות מחולק לוגית ל -4 שלבים.

1. קבלת תיעוד מהנישום.
2. ארגון וביצוע ביקורת דלפק.
3. הצגת התוצאות.
4. ניתוח התוצאות, ההחלטה הסופית.

בשלב הראשון בודקת פיקוח המס את הזמינות של כל התיעוד הנדרש, שצריך לצרף להצהרה או לחישובים בהתאם לחוק. כאשר עובדת הדיווח מאושרת, הליך האימות עצמו יוצא לדרך.

אם הוכרזו הטבות בהחזר המס, FTS יבקש מסמכים מהמשלם אשר יאשרו את חוקיות בקשתם. אחרי זה בא ביקורת מס על פי מע"מ, לבדיקה יש את הזכות לדרוש מסמכים המאשרים את הזכות להחיל הטבה זו. אם ההצהרה מכילה מספר שגיאות, או שהנתונים בה מנוגדים זה לזה או נוגעים מהמידע שהתקבל על ידי פיקוח המס, שירות המס הפדרלי מודיע ליזם או לארגון על כך ומבקש שינויים מתאימים. על הנישום להגיש מסמכים לבקשת שירות המס הפדראלי תוך 5 ימים.

לאחר שלב זה, מעובדות תוצאות האימות. אם זוהו עבירות על החוק, נערך מעשה מתאים. אם לא נמצאה הפרה, המפקח רשם הערה על ביקורת השולחן בהחזר המס.

ביקורת מס במשרד ובשטח: הבדלים

ישנם שני סוגים של ביקורת מס - ביקורת דלפק ושדה.בניגוד לביקורות בשולחן העבודה, ביקורי שטח מתבצעים על בסיס סעיף 89 לחוק המס. מהם ההבדלים העיקריים שלהם?

בדיקות משרדיות מבוצעות על בסיס סעיף 88 לחוק המס של הפדרציה הרוסית, כאמור לעיל. הם עוסקים במחלקת בדיקות השולחן של שירות המס הפדרלי. הם מבוצעים על בסיס כל מסמך או הצהרה שהוגשו. יתר על כן, לנישום עצמו לא נודע על הליך זה, אין צורך באישור מיוחד של ראש הבדיקה. תקופת ההליך היא 3 חודשים, תוך 5 ימים לבקשת מפקחת המס, ניתן לבצע שינויים בהכרזה. פעולת הבדיקה מתבצעת רק במקרה של הפרות.

בדיקות שטח מבוצעות באופן סלקטיבי בתקופות דיווח שונות ולגבי מיסים מסוגים שונים. מקום ההליך הוא או על שטחו של הנישום, או לפי בקשתו במחלקת שירות המס הפדרלי. כדי להתחיל בהליך, יש צורך באישור ראש משרד המס. יש ליידע את הנישום עצמו על הביקורת. תקופת הבדיקה יכולה להיות בין 2 ל 6 חודשים, והתדירות - לא יותר מפעמיים בשנה. ביום סיום ההליך נותן לנישום אישור על הצעדים שננקטו, נערך מעשה ומתקבלת החלטה ללא קשר לשאלה אם זוהו הפרות או לא.

תוצאות

אם נמצאו טעויות וחוסר דיוקים בהצהרה, מפקח השירות מחויב ליידע את הנישום על כך בפרק זמן של שלושה ימים. כמו כן, המפקח ידרוש שינויים מסוימים במסמכים. המונח לביצוע שינויים הוא לא יותר מחמישה ימי עבודה. זה חל על מצבים בהם טעויות בהצהרה גרמו לתשלום מיסים.

אם נחשפה עובדה של תשלומין, המפקח יקבל החלטה בפרק זמן של 10 יום על אחריות הארגון או היזם. בנוסף, נותנים לפיקוח המס 10 ימים לשלוח התראות על תשלום קנסות, קנסות, תיקונים למסמכים.

ישנם כמה פערים בחקיקת המס בנושאים הקשורים להכנת מעשה. בית המשפט העליון של הפדרציה הרוסית נוקט בעמדה כי הדבר אינו הכרחי באופן ישיר. בתי הדין לבוררות רואים כי יש לתעד את החלטת ביקורת המס על שולחן העבודה, אחרת הם מופרים זכויות נישום. לכן אינך יכול למהר לשלם קנסות אם המעשה לא נערך.

טיפים שימושיים

על מנת לעבור בהצלחה ביקורת מס דלפקית, יש צורך להקפיד על מועדי הגשת מסמכי הדיווח וההצהרות, ולענות באופן מיידי לבקשות משירות המס הפדרלי. במהלך הבדיקות נערך מודל מתמטי של הנישום, אשר לוקח בחשבון את היקף המיזם, תחלופתו, עסקאות פיננסיות. לעתים קרובות נערך גם דיוקן שנקרא, המשקף מידע על אופי וגובה המסים ששולמו, עמידה בלוחות הזמנים, האם החזר מע"מ. הם בודקים גם את הרשמיות החוקיות - האם יש את כל התיעוד הדרוש, אילו בנקים מקיימים אינטראקציה עם הארגון, האם הוא מבצע פעילויות שאינן ליבה. שירות המס הפדרלי פיתח זה מכבר מערכת לזיהוי חברות חד-יומיות ממספר סיבות. כמעט בלתי אפשרי לברר מראש על ביצוע בדיקות דלפק.

ביקורת מס דלפק היא אחד החלקים האינטגרליים של עשיית עסקים. משלמי המסים תמיד בשליטת שירות המס הפדרלי. לבדיקות תמיד יכולות להיות השלכות שליליות, ולכן פעילויות הארגון צריכות לעמוד בבירור בחוק הרוסי.