נכסים והתחייבויות של הארגון - שני מרכיבים בכל מערכת פיננסית, המשתקפים חלקים של היתרה. כולם שמעו את המושגים הללו, אך לא כולם יכולים לומר בביטחון את כוונתם. בואו נדבר עליהם, נגלה מה מאחד אותם, במה הם שונים ומדוע הם בלתי נפרדים בדוחות כספיים ובמצבים יומיומיים רגילים.
מאזן - מוקד הרכוש והמקורות
איזון הוא איזון בכל סביבה - חומרית, פיזית, פיננסית. המאזן הוא גם מאזן בין רכוש למקורות קבלתו. זהו טופס טבלאי נוח לסיכום מידע על מצבה הכספי והכלכלי של החברה והדו"ח העיקרי של החברה, המורכב משני חלקים - נכס והתחייבות.
בבסיסה זהו שולחן שנותן תשובות לטון של שאלות:
- גודל הנכס שבבעלות החברה;
- היקף המחזור של העסק;
- מקורות ורזרבות המימון.
על סמך נתוני המאזן, מתבצע ניתוח נכסים והתחייבויות, מתוכננת פעילויות נוספות של החברה, נקבעים ליקויים בניהול הייצור וננקטים צעדים למיגורם.
שני חלקים של איזון
מבנה הנכסים וההתחייבויות במאזן הוא פשוט ביותר. יתרת הנכסים משקפת את שווי הנכס. זה מורכב משני חלקים, שכל אחד מהם לוקח בחשבון סוגים שונים של נכסים: כסף, נכסים מהותיים ואפילו אותם דברים שלא ניתן לראות בצורה מהותית.
החלק השני של המאזן הוא חבות. יש לו גם כמה קטעים.
הם לוקחים בחשבון את המקורות שהשתתפו ברכישת נכס: ההון (המורשה) של החברה, קרנות ועתודות שונות, התחייבויות רווח ואשראי.
כך מכבדים את עקרון האיזון - שווי הנכס (הנכסים) תואם את הגודל הכולל של המקורות (ההתחייבויות) לרכישתו. שני חלקים של היתרה, כלומר הנכסים וההתחייבויות תמיד שווים. אי אפשר לקנות נכסים בסכום גדול יותר מזה הקיים בארגון.
מאפייני נכסים עיקריים
ישנן כמה קבוצות רכוש של העסק:
- נכסים שוטפים הם כספים המוחזקים בדלפק הקופה או שנצברים בחשבונות שוטפים, שוטפים, מטבע חוץ וחשבונות אחרים בבנק, כמו גם נכסים שוטפים אחרים, אשר האיכות העיקרית בהם היא היכולת להפוך במהירות לכסף. לדוגמה, חשבונות חייבים מגורמים שכנגד שיכולים לפרוע זאת במהלך השנה.
- השקעות פיננסיות אין מחזור הדם בפעולות השוטפות. בתנאים ארוכי טווח, הם מושקעים בפרויקטים של בנייה, ברכישת ניירות ערך, מניות של תאגידים שונים, משתתפים בפרויקטים של השקעות ולא ניתן להמיר אותם למזומן לאורך כל השנה.
- נכסים ארוכי טווח או רכוש קבוע (מבנים, ציוד, כלי מכונה וחפצים אחרים).
- נכסים בלתי מוחשיים (סימני מסחר, פטנטים, מותגים, רישיונות, מוצרי תוכנה).
הערך של כל קבוצות הנכסים הללו בא לידי ביטוי בשני חלקים בחלק הראשון של המאזן.
נכסי הארגון: החלק הראשון במאזן
רכוש החברה מורכב מחפצים בבעלות המיזם. הם משמשים בפעילות החברה ממנה מתוכנן רווח.
נכסים הטרוגניים בהרכב. החלק הראשון מוקדש במלואו לחשבונאות לגבי נכסים שאינם שוטפים, כלומר כספים שאינם מסתובבים בחברה אלא משתתפים בתהליך הייצור. כל מוצר מיוצר על גבי מכונות וקווי ייצור הנמצאים בבנייני תעשייה. אלה רכוש קבוע.
בנוסף לחפצים, מבנים וציוד, מוצרי תוכנה, סימני מסחר ואפילו המוניטין העסקי של היצרן מעורבים ישירות בתהליך הייצור. חפצים בלתי מוחשיים כאלה מתייחסים גם לרכוש ומוגדרים כנכסים בלתי מוחשיים.
נכסי החלק השני
נכסי החלק השני במאזן החברה לוקחים בחשבון הון חוזר, כלומר משתתף ישירות במחזור החברה:
- מלאי;
- טובין שנרכשו למכירה חוזרת;
- מוצרים מוגמרים;
- כספים בדלפק המזומנים של החברה ובחשבונות בנק;
- חשבונות חייבים, שהם החוב של הקונים עבור מוצרים שכבר ייצאו, אך עד כה מוצרים שלא שולמו.
אז בחלק השני של יתרת הנכסים נלקחים בחשבון כל הנכסים השוטפים של החברה.
התחייבויות המיזם: קרנות, עתודות, התחייבויות
נכסים אינם נובעים משום מקום, הם נרכשים מהמקורות שנוצרו - התחייבויות, כך שהמקורות משתתפים בהקמת רכוש. בשפה הנהלת חשבונות יבשה, ההתחייבויות מוגדרות כך: מכלול כל המקורות והחובות של חברה.
הנה כמה מהם:
- ההון המורשה או המניות המשותפות, המורכב מתרומותיהם של מייסדי החברה המשותפים, הוא ההון ההתחלתי המהווה כמעט כל סוג של נכס.
- הון נוסף יוצר משאבים כספיים נוספים המופיעים ככלל מתי הערכת שווי רכוש קבוע. הם גם מגדילים את הון החברה המשמש להגדלת נכסים.
- הכנסות שמורות זוהי התוצאה הכספית הסופית של עבודתה של החברה בתקופת הדיווח ומשמשת לפי שיקול דעתה של ההנהלה: להרחבת הייצור או לשכר דיבידנדים.
- הלוואות או הלוואות שייכות גם לקטגוריית ההתחייבויות במאזן - המקור לקרנות שניתן לשחזר ייצור או לתקן יכולות קיימות.
- חשבונות הזמינים מתעוררים מעת לעת לאנשי כוח אדם, לספקים או לתשלום מיסים ומראים את גודל החוב.
חלוקת התחייבויות בסעיפי המאזן
ההתחייבויות גם הן בעלות מבנה הטרוגני ומחולקות בסעיפים שונים במאזן.
החלק השלישי של המאזן והראשון בחלקו הפסיבי צובר מידע על גודל המורשה, הנוסף, - הון מילואים ורווחים שנשארו כתוצאה מפעילות החברה.
החלק הרביעי משקף מידע על כספים שאולים - הלוואות, הלוואות - לטווח קצר או ארוך טווח.
החלק החמישי במאזן מספק מידע מלא אודות זמינות וחשבון חשבונות החייבים של החברה.
הסכום הכולל של כל ההתחייבויות בחלק השני של המאזן מתאים תמיד לסכום הנכסים המשתקף בחלק הראשון.
אינטראקציה איזון
הנכסים וההתחייבויות של החברה מתקשרים זה בזה. כל שינוי בחלק אחד מהיתרה כרוך מייד בשינוי מקביל בחלק אחר. יתר על כן, עם עלייה בהתחייבויות בסכום זהה, גודל הנכסים גדל. באופן דומה, כאשר מורידים את העלות. זו הסיבה שאיזור חלקי האיזון אינו מופרע.
יש לזכור כי שינויים בערך הנכסים מתרחשים תמיד משינויים בגודל ההתחייבויות, מכיוון שהם המקורות לנכסים. כדי להגדיל או להקטין נכסים יכול להיות רק בגלל התחייבויות. שני חלקי הטבלה שווים, מכיוון שזו נקראת איזון. עם התנהלות עסקית נאותה, שני החלקים הללו נשארים מאוזנים.
שקול כיצד בפועל הדינמיקה של הנכסים וההתחייבויות משתנה. לדוגמא: חברה לוקחת הלוואה בסכום של מיליון רובל. יש לערוך רישומי חשבונאות פעמיים:
- הסכום של מיליון רובל בא לידי ביטוי בחשבון השוטף במאזן הנכסים;
- אותו סכום נלקח בחשבון בחלק הפסיבי של היתרה בסעיף ההתחייבויות (אחרי הכל, ההלוואה תצטרך לפרוע).
הרישום הכפול של עסקאות חשבונאיות הוא המספק השתקפות אמינה של הפעולות שבוצעו. בדרך זו נשמר האיזון בין חלקי המאזן. ניהול נכסים והתחייבויות תקינים הוא אמנותם של בעלי הון גדולים ורואי חשבון רגילים.
הנוסחה המאומתת על ידי ארגונים פיננסיים בינלאומיים משקפת במדויק את האינטראקציה של שני מושגים אלה:
נכסים = התחייבויות = הון + התחייבויות.
לאחר הגדרת המושגים "נכסים והתחייבויות" ו"התחייבויות ", נעסוק במשמעות הרגילה, אך לא תמיד מובנת, של המילה" הון ". הכללים המקובלים קבעו כי ההון הוא חלק מנכסי החברה שנותרו לאחר ניכוי כל ההתחייבויות.
נכסים והתחייבויות אישיות
הבנת היסודות של הנהלת חשבונות מסייעת להבהיר את יחסי ההתחייבויות
נכסים ברמה היומיומית ביחס לכספים אישיים ולתקציב המשפחה, כמו גם לנסח אותם במיומנות. אם אתה מעביר את הרעיון החשבונאי המקובל למימון אישי, אתה מקבל את התמונה הבאה:
- נכסים - זה כל מה שאדם מחזיק ומשתמש בו, ללא קשר לשאלה אם הוא דורש עלויות או מניב הכנסה;
- התחייבויות - זו התחייבויות של אדם: חובות, מיסים, דמי ביטוח, כל ההוצאות + הכנסות שנשארו לאחר כל התשלומים.
הרווח המחולק ככזה אינו קיים. לאחר הפצה זה מפסיק להתקיים ונכנס לקטגוריית הנכסים. הרווח שנצבר הוא הון. אז הנכס החשבונאי וההתחייבות מוקרנים לפרטיות.
