אחד המרכיבים של מערכת הבקרה הפיננסית הוא ביקורת. הודות לכך, נבדקת החוקיות ותוקפם של פעולות פיננסיות ועסקיות. לשם כך מבקרים מבצעים פעילויות בקרה. במהלכם נבדקת זמינותם של סחורות, כסף, חוקיות עסקאות וכו ', עבור האנשים המשתתפים בפעילות הניטור יש זכויות, חובות ואחריות של רואי החשבון.
המושג "ביקורת"
ביקורת היא מערכת שלמה של פעולות בקרה שמטרתן אימות תיעודי ומימוש של נכסים זמינים, תוקף וחוקיותן של עסקאות פיננסיות, שבגינן נערך דוח על ידי רואה חשבון מבקר שתפקידו לוודא את נכונות הדוחות הכספיים והחשבונאיים.
יעדי ביקורת
מטרת כל עדכון היא:
- אימות פעילויות של עובדים (דרגה ותיק, מנהלים, רואי חשבון ואנשים אחרים האחראים);
- נוכחות, תנועה ושימור של נכסים ורכוש;
- שיקוף נכון של פעילויות פיננסיות בחשבונאות;
- תוקף וחוקיות עסקאות;
- השימוש במשאבי עבודה ומשאבים בהתאם לנורמות והערכות.
בסוף הביקורת נערך מעשה. הוא חתום על ידי ראש צוות הביקורת, רואה החשבון הראשי והמנהל. הכרות עם המעשה וחתימתו חייבת להתבצע תוך חמישה ימים.
תכונות ביקורת
המבקר הוא תפקיד שתפקידו לשלוט בפעילות המיזם בתחומים שונים. ניתן לבצע בדיקות על פי לוח זמנים ותוכנית שנערכה מראש, או להשתמש בשיטת ההפתעה. לעתים קרובות בחשבונאות נעשות אותן שגיאות בדוחות. מבקרים מנוסים כבר יודעים היכן לחפש את "החסרונות" האלה.
הודות לאמצעי בקרה, מתגלים ניצול שגוי של כספי החברה, מחירים מנופחים של סחורות, הפרה של חישוב השכר לעובדים, דמי חופשה וכן הלאה.
מיהו המבקר?
המבקר הוא הנציג החוקי של רשות הביקורת. לפקח יש חובות וזכויות מסוימות. הם נקבעים בתיאור התפקיד. אם הביקורת מתבצעת על ידי חברת ביקורת, החובות והזכויות מוגדרים בחוזה.
זכויות מבקר
זכויות וחובות נוספות של המבקר נקבעים מראש. אך קיימת רשימה מסוימת של זכויות אימות:
- לדרוש הצגת מסמכים הדרושים לאימות;
- לקחת הסברים בעל פה ובכתב של עובדי ומנהלי המתקנים המבוקרים;
- לתפוס מסמכים ומעשים המאשרים גניבה של חפצי ערך וכסף;
- לבדוק את כל המחסנים והחצרים שבהם מאוחסנים מזומנים ודברי ערך אחרים;
- לערוך מלאי;
- לאטום מסמכים ונחות נבחרים;
- לדרוש הסברים מהעובדים והנהלת הארגון המבוקר על סוגיות שעלו;
- לבדוק את המחיקה הנכונה של מוצרים פגומים, חומרים בעלויות, כולל עלות הכספים למשכורות ועלויות אחרות;
- להתייעץ עם מומחים במידת הצורך;
- להוציא הוראות לביטול הפרות או ליקויים שנחשפו;
- להציע ללקוח הביקורת אפשרויות לדין משמעתי, פיטורים מהעבודה, פיצויים בגין נזק;
- דווח לרשויות אכיפת החוק על כל מקרי המחסור באמצעות לקוח הביקורת.
אחריות
החל בביקורת, מבקר הבקר, שתחומי אחריותו מוגדרים בבירור, אינו יכול לחרוג מהמסגרת שנקבעה:
- לפני הביקורת, יש ליידע על תחילת הביקורת של ראש הארגון המבוקר;
- במהלך האירוע, עליכם ליידע אותו על ההפרות והליקויים שזוהו ולנקוט באמצעים למיגורם;
- לשלוט בחוקיות הפעילות הפיננסית והעסקית, שמירת הרכוש;
- לבצע אימות משמעת, קביעת ואמינות חשבונאות;
- לשלוט על האיכות, הנכונות והזמינות בפועל של מסמכים ראשוניים;
- לזהות ניהול כושל, בזבוז, בזבוז, גניבה, מחסור;
- לציין מקרים של הוצאה לא חוקית של פריטי מלאי וכספים תקציביים למטרות אישיות וכו ';
- תפקידי המבקר כוללים באופן אובייקטיבי ומדויק ביותר את העובדות שנחשפו על הפרות (וסיבותיהן), תוך ציון מבצעי הפעולה וכמות הנזק שנגרם;
- לתקשר ולדון בתוצאות הביקורת עם עובדי הארגון המבוקר;
- לבדוק את אישורי העובדים ואת חוקיות מעשיהם;
- לשמור על סודיות מידע;
- למלא את תוצאות הביקורת בכתב, בהתאם לתקנים שנקבעו;
- מבקרים צריכים להיות נכונים, אך להיות עם עובדי הארגון המבוקר רק ביחסים עסקיים;
- לשמור על משמעת עצמית;
- לשפר את ההסמכות;
- בדוק את ביצוע היישום של הזמנות שהוצאו לאחר תוצאות הביקורת הקודמת.
המסגרת המשפטית למבקר
הבכיר במהלך הבדיקות הוא המבקר. לחובותיו הרשמיות כללים מסוימים בעת ביצוע ביקורת. העיקריות כוללות:
- המשכיות
- פרסום;
- פעילות
- תוקף;
- הסתגרות.
בכפוף לכללים אלה, תוצאת הביקורת הסופית מתקבלת יחד.
המשכיות. תחומי האחריות של המבקר כוללים סקירה רציפה מתחילת הביקורת ועד לסיומה. מייד לאחר מכן הנתונים מובאים לתוצאה הכוללת, והפרות נרשמות. נזק מזוהה מכוסה מכספיהם האישיים של מבצעי העבירה, ומעשים נערכים בכדי להביא אותם לדין. כלומר, הביקורת צריכה להתקיים ברציפות עד לסיום המשימות המיועדות.
פרסום. לפני תחילת הביקורת, על המפקח להודיע לראש ועובדי הארגון המבוקר על זמן ומקום הגעתם של המעוניינים בביקורת. לאחר השלמתה, התוצאות הראשונות שהושגו מועברות להנהלת המפעל המבוקר, ובמקביל נודע ללקוח על העבודה. בזכות כלל הפרסום, תוכלו לבטל את כל השגיאות שהמבקר עלול היה לבצע.
פעילות. באחריות המבקר לקחת יוזמה בשיטות ואמצעי אימות מתאימים. על הבקר להיות מאוד מגיב, לעמוד בתאריכי הזמנים והמהירות. אם תהליך האימות הוא איטי, הצדדים האשמים יכולים להוציא מהערכים, להסתיר הפרות אפשריות, לפרסם מסמכים נוספים וכו '. אך על המבקר לא להיות פזיז ולהסיק מסקנות חפוזות.
תוקף. על המבקר לאשר את כל ההפרות שנחשפו והמסקנות הסופיות עם מסמכים, על סמך העובדות. זה כרוך בבדיקות נוספות. בעלי עניין רשאים להצביע על העובדות להגנתם, והמפקח מחויב לקחת בחשבון מידע זה ולא להתעלם ממנו. אם לא נשמר התוקף, ניתן להקדיש זמן לביקורות נוספות ו מומחיות בחשבונאות.
הפתעות שבבדיקות היא באחריות המבקר. הוא מחויב לבקר מדי פעם מבלי להתריע על ההכנה, היום והשעה של ההתחלה.
מה המבקר לא יכול לעשות?
לאחריות המבקר יש מגבלות מסוימות. אסור בהחלט על מי שמנהל את הפיקוח והחשבונאות:
- להפעיל לחץ כלשהו;
- להגיש כתבי אישום;
- לאיים בעונש כלשהו;
- לתת הערכה משלהם לפקידים;
- להניח הנחות אישיות;
- להיכנע לפרובוקציות אפשריות;
- לגעת ולקחת ערכים חומריים לשימוש אישי;
- מעורבים בביקורת עובדי המיזם המבוקר;
- לנהל קשרים לא עסקיים;
- להשתתף במסיבות ארגוניות ובאירועי בידור אחרים (ימי הולדת וכו ') של הארגון המבוקר.
אחריות
מבקרים יכולים להיות אחראים פלילית לחשיפת מידע סודי שהתקבל במהלך הביקורת. וגם לצורך הסתרת נתונים על הפרות שנחשפו, התעללויות, עובדות של גניבה או ניהול כושל. ניתן להגיש תיק פלילי על המבקר אם הפקח השתמש בתפקידו הרשמי למטרות שכירי חרב אישיות.
