ביקורת בדלפק הקופות: נוהל ועריכת מעשה

הפעולה המוצלחת של כל מפעל תלויה בעיקר במצב ללא דופי של דלפק הקופה ובאיכות הפעולות. החקיקה הנוכחית מסדירה בבירור תחום זה. הנורמות מספקות בדיקות מסוגים שונים של מחזור כספי בחברות. אחד מהם הוא ביקורת דלפק המזומנים בארגון. הבה נבחן ביתר פירוט מהי בדיקה זו.

מידע כללי

ביקורת של מזומנים בקופה הינה מערך של אמצעים להערכת עמידה בעסקאות בחוק, בזמן ובנכונות יישומם. מלאי כזה עשוי לפעול כבדיקה עצמאית או להיות אחד משלבי השליטה על ידי הגורמים המוסמכים. ביקורת דלפק מזומן נחשבת לאחת מפעילות הפיקוח החובה והסדירה.

שלבי אימות

ביקורת דלפק הקופה כוללת את השלבים הבאים:

• חישוב מחדש של מזומנים והשוואה בין נתונים המתקבלים מניירות ערך מדווחים עם סכומים בפועל.
• מעקב אחר ציות למשמעת פיננסית.

ביקורת בדלפק הקופות וניתוח המידע מהווים מושג אמין לגבי אופן השימוש בכספים בארגון, כמו גם את ההוראות השליליות והחיוביות של החברה. קשה להעריך את משמעותם של אירועים אלה. המלאי מנתח את החוויה החיובית של הארגון בתחום הניהול. בנוסף, מבוצעת הערכה של הפרות והתעללות. כמו כל פעולת בקרה אחרת, הקופה מבוקרת בשיטות מיוחדות המבטיחות את יישומה השיטתי.

מטרת ההליך

ביקורת דלפק הקופה ופיקוח על עמידה בדיסציפלינה הכספית נועדה לבסס את אמינות המידע שנמסר בהצהרות על ידי השוואת הנתונים למצב העניינים בפועל. מטרה נוספת של הנוהל היא זיהוי והפרת החוק על הפרות החוק בתחום מחזור הכספים. תוצאות ביקורת דלפק המזומנים מאפשרות למבקר או לפקח לגבש דעה אובייקטיבית על הדוחות הכספיים של החברה, תוך הפרכה או תמיכה במוניטין העסקי שלה.

מסגרת חקיקה

נוהל ביקורת הקופה מוסדר בקפדנות. בהתאם לחוק, המוסמך לבצע נוהל זה:

• נציגי גופי הבקרה של החברה הם עובדים מוסמכים של החברה.
• עובדי רוסינפדור.
• פקחי מיסים.

ביקורת דלפק הקופות יכולה להיות יזומה בארגון ובאופן ישיר על ידי המנהל שלה. במקרה זה, מנהל החברה מתקשר עם מבקר עצמאי או חברה עם הסמכה מתאימה. עד 2012 הייתה לבנקים הסמכות לנהל נהלי בקרה. כיום החוק אינו קובע צ'קים מסוג זה.

פרטני נוהל

הנוהל לביקורת הדלפק מפותח ומאושר בתקנות מקומיות במסגרת החוק. לדוגמה, התקנה ליישום בקרה פיננסית פנימית קובעת:

• הקמת ועדה מורשית.
• רשימת האובייקטים המבוקרים.
• תדירות משיכת מזומנים.
• כללים שעל פיהם מתבצעת ביצוע וביקורת הדלפק הקופה.

פקחי מפקחת שירות המס הפדראלי המבצעים אמצעי פיקוח מעריכים את שלמות ההיוון והחשבונאות של הכנסות מפעילות עיקרית ונוספת של החברה. על פי התקנות המינהליות, פקידים יכולים לבדוק כל חברה שמייצרת הסדר מזומנים עם או בלי קופה רושמת, אך עם שימוש בכרטיסי תשלום עם הזכות להנפיק מסמכי קבלה המנוסחים על גבי טופסי חשבונאות קפדניים בהתאם לקבלת מזומן.

נושאים

משרד המס יכול לבצע ביקורת פתאומית של דלפק הקופה בכל חברה, ללא קשר לבעלות. על פי סעיף 5.14.1 לתקנה מס '278, הפיקוח המופעל על ידי גופי השירות הפדרלי לפיקוח על השירות הפדרלי לפיקוח על תקשורת ופיקוח על הפדרציה הרוסית מכוון בעיקר לחברות ש:

1. קבל כספים מכספי המדינה. אלה כוללים סיוע כספי, ערבויות ממשלתיות, הלוואות תקציביות והלוואות, השקעות ממקורות חוץ-תקציביים והתקציב הפדרלי.
2. הם משתמשים בנכסים ורכוש מהותיים שהם בבעלות המדינה.

תדירות בדיקה

ביקורת דלפק הקופות במסגרת הביקורת הפנימית מתבצעת:

• לפחות פעם אחת לחצי שנה או רבעון;
• ביום הראשון בשנה שאחרי שנת הדיווח;
• בעת העברת תיקים על ידי הקופאית או המומחה והחלפתו לעובד אחר;
• במקרים אחרים, לפי שיקול דעת דירקטור החברה, בהתאם למדיניות הכספית המאומצת של החברה.

חברות עם מחזור מזומנים גדול, ככלל, מתרגלות בדיקות על בסיס חודשי או ביום האחרון / הראשון של כל חודש.

בדיקה לא מתוכננת

להנהלה הזכות ליזום מלאי כאשר היא רואה שהיא נחוצה. בדיקה כזו נחשבת פתאומית. ההבדל שלה מהנוהל המתוכנן נעוץ רק בעובדה שמועד יישוםו לא נקבע. במקרים מסוימים, ביקורת כזו בדלפק הקופות נגרמת על ידי ערנות המנהל או נוכחות חשדות ישירים להתעללות בקרב עובדים האחראים על שמירת המשמעת הכספית בחברה. בדיקות שבוצעו על ידי פקחי הפיקוח לביקורת מפקחי מיסים או השירות הפדראלי לפיקוח על פיקוח השירות הפדרלי לפיקוח על חירום אינם מתוזמנים בדרך כלל. ההוראה המסדירה את נוהל הביקורת אינה קובעת ישירות את המונח "הפתעה". עם זאת, הבטחת לא מתוזמנת ואי חשיפת שלבי הכנת הביקורת פועלת כאחת הדרישות החובה לעובדים מוסמכים.

תנאי מלאי

רישום דלפק הקופה מתבצע קודם כל על פי ההזמנה:

• מנהל החברה, אם מדובר בביקורת פנימית.
• ראש (או סגנו) של השירות הפדרלי לפיקוח פיננסי או מפקחת שירות המס הפדרלי.

הצו מציין את תזמון הנוהל ומאשר את סמכות קבוצת הביקורת. בנוסף, מבקר או עמלה מאשרים את זהותם על ידי הצגת המסמכים הרלוונטיים. רק לאחר ביצוע פעולות חובה אלה יכולה החברה לספק את ניירות הערך הדרושים, שרבים מהם מכילים סודות מסחריים ומזומנים.

דרישות מבקר

החל מהביקורת, על המפקח להיות מונחה על ידי הכללים שנקבעו. בפרט, על העובד להבטיח על ידי מעשיו:

• יכולת.
• הפתעה
• תוקף.

בפועל, למרבה הצער, איכויות אלה לא מתבטאות תמיד על ידי פקחים. עם זאת, על המבקר להיות מודע למקצועיות בכל מצב. הטיה מובילה לצורך בביצוע ביקורת חוזרת, מעכבת את תהליך זיהוי הנסיבות בהן חלו הפרות. גורם חשוב נוסף הוא המשכיות הביקורת. במהלך הביקורת אין להסיט את המפקח או גורם מורשה אחר. יש להשלים את כל הפעולות שהוזמנו ללא הפרעה.

נקודה חשובה

אפילו מדדי הביניים שהתקבלו במהלך המלאי יש לדון רק עם הנהלת החברה. זה חשוב במיוחד במקרים בהם מבוצעת ביקורת בדלפק הקופות של בנק או ארגון פיננסי גדול אחר.דיון כזה מסייע לחסל חסרונות ושגיאות שנעשו במהלך הביקורת, וכן חוסך משמעותית זמן ומנחה את הפקחים לאובייקטיביות בהערכת המצב.

סדר כללי

הופעתו של מבקר חיצוני או פנימי, כאמור לעיל, מלווה בהכרח בהוצאת צו מתאים. זה משמש כבסיס ליישום אמצעי בקרה. מלאי במזומן צריך להתבצע על ידי עמלה. בנוסף למבקר עצמו, בתהליך זה יש קופאית, רואה חשבון, כמו גם אדם שאינו מעוניין. צו הבדיקה כולל את כל הנקודות החשובות בהליך:

• נקבע מעגל האנשים החברים בוועדה.
• המועד האחרון לאירועים ומסירת תוצאות.

אותו מידע כלול בהודעה שנשלחת על ידי רשויות הפיקוח המוסמכות.

הכנה

המלאי מתחיל בהכנה. במהלכה, הקופאית מוסרת לעמלה המורשית את דוח העסקה האחרון, מנסחת קבלה, המאשרת את היעדרם של מזומנים בלתי נשכחים ומסמכים שלא נבדקו. יו"ר קבוצת הביקורת תומך ומתארך את כל המסמכים שהתקבלו. במקביל, הם מסומנים "לפני העדכון", מכיוון שהם טרם נרשמו ברישומים, והפעולות עליהם כבר הושלמו.

משיכת מזומנים

זה השלב הבא של הביקורת. משיכת הכסף מתבצעת באמצעות המרת גיליונות והשוואה בין הסכומים שהתקבלו לנתוני הדיווח. בנוסף, נבדקת תנועת הכספים וזמינות טפסי חשבונאות. זה נעשה על ידי השוואת יתרות בפועל עם מידע מהיומנים. בסיום פעולות אלה, מידע נרשם בביקורת מיוחדת של דלפק הקופה. זה מורכב בשני עותקים.

בדוק את דרישות שמירת המזומנים

במהלך הביקורת הוא מבוסס:

• האם קיימות כספות עם מנעולים הניתנים לשירות בחדר?
• איך הובלת מזומנים והבטחת בטיחותה במהלך ההובלה.

בנוסף נערך מחקר על תוצאות הבדיקות הקודמות וניתוח תדירותן.

הערכת משמעת

במהלך הביקורת נבדקת התאמה של תכנון מסמכים ראשוניים לדרישות החוק. בפרט, נקבעת נוכחות הפרטים והחתימות הנחוצים על ניירות הערך המאשרים ביצוע פעולות. פקחים מוודאים את נכונות ההרכבה של מחושב ו - שכר נוכחותם של תזמון התשלומים, חתימות, אישור קבלת הכספים והתרת הנפקתם. יש להקפיד גם על דרישות עיצוב. פנקס מזומנים.

זה צריך להיות עמודים ממוספרים בעקביות, הערכים צריכים להיות בסדר כרונולוגי. אם ישנם תיקונים, נדרשות הערות מתקנות. הנציבות בודקת גם את תוקף התשלומים עבור צרכים כלכליים מסוימים, סיוע מהותי, בונוסים ודברים אחרים. במהלך אמצעי בקרה מתבצעת ביקורת מלאה על שלמות ותזמון היוון של הכספים שהתקבלו מהבנק וקביעת פערים ברצף האירועים בעת העברת מזומנים לארגון המשרת את החשבון (אם קיים). זמינות כניסת היתרות שהתקבלו במסגרת הדו"ח או שלא נעשה בהם שימוש בנסיעות עסקיות כפופה לאימות.

ניירת ביקורת בקופת מזומנים

החקיקה קובעת טופס אחיד של הטופס בו מוזנים המידע שהתקבל במהלך הביקורת. רישום תוצאות ביקורת הקופה מתבצע על פי ו. מס 'INV-15. להלן יוכנסו בטופס:

1. מידע על סכומי הכספים לדיווח והזמינות בפועל.
2. מידע על השוואת העמדות לעיל.
3. תוצאת ההשוואה.

המיקומים לדיווח ומצב בפועל עשויים להיות זהים. במקרה זה מצב העניינים בקופה טוב.אם כמות הכספים המדווחים גדולה מהזמינות בפועל, יש מחסור. אם המצב הפוך, ויש יותר כסף בקופות מאשר במסמכים, אז יש עודף. כל המידע הזה מסכם ונכנס לטופס. תעודת הביקורת של דלפק הקופה מנוסחת בצורת טקסט. לסיכום, היא דוגלת בקטע בנושא מסקנות והצעות. בקצרה, הוא מפרט את ההפרות שזוהו ומספק המלצות לביטולן.

מועדי מלאי

הם נקבעים בחוק. מסגרת הזמן עבור כל עסק מסוים תהיה תלויה בכמות הנתונים שיש לאמת. עם זאת, בכל מקרה, זה לא צריך להיות יותר מ 45 יום. אולם במקרים חריגים החוק מאפשר גם להרחיב אותו. בפרט, הדבר מתרחש במצבים בהם יש צורך בהתערבות של רשויות החוק. ביקורת דלפק המזומנים עבור פקחי המס מוגבלת ל 20 יום.

מהן ההשלכות של הפרות?

אם בתהליך פירוש המזומנים חשפו הפקחים אי התאמה עם נתוני הדיווח, על הקופאית לספק הסברים בכתב על נימוקיהם. העודף שהתגלה מתקבל לחשבונאות באותו יום, ויש להחזיר את המחסור מהאחראי. במקרה של הפרות חמורות של החוק, רואה החשבון המבקר להפנות את המקרה לרשויות החוקרות או לרשויות אחרות לפתוח בהליכים מנהליים. במקרים אלה, לראש החברה או אחראי כלכלי ניתן להטיל קנס גדול. ככלל, חבות כזו מתרחשת במקרה של הפרות חמורות וחוזרות ונשנות של דרישות החקיקה. תוצאת ביקורת שלילית תחייב את דירקטור החברה לנקוט מייד באמצעים מתאימים למיגור הפרות. האמצעים הדרושים מפותחים במהלך הדיון בנתונים שקיבלה הוועדה במהלך האימות. אמצעי פירוק נרשמים בפרוטוקול המקביל.

הערכת מצב השליטה

ביקורת על דלפק הקופות ואימות עמידה בדיסציפלינה הפיננסית מהווה דרך יעילה לפיקוח על תזרים המזומנים בארגון. ברוב המקרים, השימוש בכלי זה מאפשר לעצור או למנוע הפרות בחברה בזמן.

ישנם סימנים מסוימים שלפיהם ניתן להעריך את אי הספקות או את היעדרם המלא של פיקוח פנימי על תנועת הכספים בדלפק הקופות של המיזם. אלה כוללים, במיוחד:

1. היעדר מערכת מבוססת בבירור לביצוע ביקורת פתאומית עם פירוט מוחלט של מזומנים על ידם ודברי ערך אחרים שיש לשלוט עליהם.
2. פורמליות של מלאי כזה.
3. המינוי של אותם אנשים לקבוצת הביקורת נמשך.
4. ביצוע מלאי בשעה קבועה מראש - כאשר לקופאית יש אפשרות להתכונן לביקורת.
5. היעדר אחריות מהותית של האדם לקראת הביקורת. זה מצביע על כך שאירוע כזה אינו רגיל עבורו.
6. היעדר חוזה עם הקופאית לביסוס אחריותו המלאה. אם לא ייסכם הסכם כזה, אזי לזיהוי המחסור לא יהיו השלכות משפטיות.
7. הימצאות עובדות החתימה על צווי במקום רואה החשבון והמנהל על ידי צדדים שלישיים שאינם מורשים על ידי הוראתו בכתב של מנהל הישות העסקית לכך.
8. חלוקת חובותיו של קופאית במקרה של היעדרותו הזמנית (עקב מחלה, בקשר לחופשה ומסיבות אחרות) לעובד ללא הסכמת הראש. במצבים כאלה, לא צריך לאמץ רק את הוראת הדירקטור בכתב, אלא גם לכרות חוזה מתאים עם העובד על אחריותו המלאה. אחרת, מינוי כזה לא יהיה חוקי.