בחינת חשבונאות משפטית: נוהל

מומחיות חשבונאית משפטית - מחקר שמטרתו לזהות נסיבות בתיק אזרחי או פלילי. מסמכי הרגולציה העיקריים הנוגעים ליישום הם הקוד האזרחי, קוד מינהלי, קוד סדר הדין הפלילי, החוק הפדרלי מס '73. הבה נבחן עוד מה מהווה הפקת מומחיות חשבונאית.

נושאי משפט

מינוי של מומחיות חשבונאית משפטית מותר על ידי גורמים ואנשים מורשים. היקף המחקר מוגבל רק לאותם פעולות של פעילות כלכלית המעניינות את החקירה. התובע יכול ליזום את הבדיקה, גופי חקירה או בית משפט. מומחים מסוכנויות ממשלתיות או מאנשים פרטיים עשויים להיות מעורבים בביקורת. זה האחרון צריך להיות בעל הסמכת המתאימה ולעבור הסמכה באופן הקבוע בחוק.

מינוי מומחיות חשבונאית

אם יהיה צורך לבצע בדיקה, ישויות מורשות מונחות על ידי אמנות. 184 קוד סדר הדין הפלילי. חלק 1 של הנורמה המצוינת קובע כי במסגרת הליך החקירה מתקבלת החלטה לערוך בדיקה. זה מגדיר:

1. סיבות לאימות.
2. המומחה האחראי על מומחיות החשבונאות.
3. סוגיות בהן יש צורך בחוות דעת.
4. חומרי מחקר.

גורמים מורשים רשאים לפנות לרופא מומחה אך ורק בנושאים שהועלו במסגרת הבדיקה.

נקודה חשובה

באמנות. 67 מהמחיר לקליק קובע מגבלה על השתתפותו של מומחה במחקר. בפרט, מומחה אינו יכול למלא זאת אם יש אינטרס אישי בתוצאה. השתתפות המומחה במחקר אסורה גם כאשר הוא נמצא בתלות כלשהי (משפחתית, רשמית וכו ') בנתבע או בתובע.

המשימות

עריכת בדיקת חשבונאות משפטית כרוכה בחקר החומרים המסופקים למומחה: רישומים, הצהרות ומסמכים אחרים. משימתו היא לזהות עובדות, שיטה, מקום, זמן הופעתם מעוותים. החלטת הבדיקה של מומחה חשבונאות משפטית כוללת הערכת רופא מומחה לגבי קשרי גומלין של פעולות עסקיות. החוקרים מקבלים גם את המשימות הבאות:

1. איתור סימני עיוות של מידע חשבונאי המשפיעים על ביצועיו של הנושא.
2. שיחזור רשומות.
3. חפש אי התאמות בנתונים שנמסרו.
4. זיהוי של ספירה כפולה.
5. שיקוף של עובדות הגניבה.
6. הצדקה של הוצאות ממוקדות.
7. הערכת שלמות הקבלה של ערכים חומריים.
8. קביעת השתקפות נכונה של פעולות.
9. זיהוי סימני זיוף תיעוד, העלמת מס.

חומרי לימוד

מומחיות פיננסית וחשבונאית כוללת לימוד מסמכים, שהרכבם תלוי באילו רשומות יש ספק בקרב מורשים. במקביל, האחרון רשאי לבקש גם עותקים וגם מסמכים מקוריים. נושא זה מוסדר על ידי החוק הפדרלי "בנושא חשבונאות". כשנתפסים מקוריים, רשויות החוקרות ערכו פרוטוקול. בעת ביצוע הבדיקה, על המומחה לוודא כי החומרים שהועברו אליו התקבלו בהתאם למעשה שצוין.

יעדי אימות

מומחיות חשבונאית משפטית מאפשרת לך למצוא מסמכים מפוקפקים. במקרה זה, המומחה שם לב בעיקר לתוכן הטכני של העיתונים.הוא מאמת את האותנטיות של חתימות וחותמות, עמידה במספור המסמכים הקשורים זה בזה, תאימות לעיצוב. המומחה מזהה גם את קשר המידע בין העיתונים. בפרט, הוא בודק את הזמינות של הזמנת המזומנים של קופה רושמת להוצאת כספים, הזמנות, דוחות הוצאות וכן הלאה

המסקנה של מומחיות חשבונאית

זה מורכב לאחר אימות מקיף ומלא של החומרים המסופקים. המסקנה נעשית בכתב. זה מפרט את התשובות לשאלות שהוצגו למומחה, ומספק את הרציונל שלהן. המסקנה מורכבת מכמה חלקים. בסעיף המבוא תיאור קצר של נסיבות המקרה. זה מציין גם מידע על המומחה שביצע את הבדיקה החשבונאית, הרשות שיזמה אותה, החומרים שנבדקו. בחלק השני - מחקרי - יש תיאור של התהליך עצמו. בחלק זה מתאר המומחה את השיטות בהן השתמש בהערכה, מציין מידע על רקע, מתאר ניסויים תחקיריים (אם הם בוצעו). החלק האחרון מספק מסקנות. תשובות לשאלות שהוצגו למומחה צריכות להיות מנוסחות במדויק, למעט פרשנות כפולה. המעשה מנוסח בשכפול. מומחה אחד שומר, השני עובר ליוזם הבדיקה.

אופציונלי

במידת הצורך ניתן להזעיק את המומחה שביצע את הבדיקה החשבונאית לפגישה. במקרים מסוימים, יש צורך בבירור נוסף של חוות הדעת המצוינות במעשה האימות הסופי. יצוין כי תוצאת ההליכים עשויה להיות תלויה באופן שבו המומחה מעביר את משמעות הוראות מסקנתו. בשל העובדה כי המעשה הסופי מבוסס על הידע המיוחד של החוקר, מסמך זה יכול לשמש כמקור לראיות עקיפות או ישירות בהתאם לנסיבות הספציפיות של המקרה. בעת קבלת החלטה, בית המשפט מחויב להעריך את הקוהרנטיות של חוות הדעת הניתנת עם חומרים אחרים, את האובייקטיביות של העובדות שהובאו, עמידה בתקנים במהלך הבדיקה, נכונות המתודולוגיה שנבחרה וניואנסים אחרים. אם המסקנות אינן שלמות או לא ברורות, ניתן להזעיק מומחה לישיבה או שרשות מוסמכת יכולה לפתוח במחקר שני. בית המשפט רשאי או לא לקבל את טענות המומחה בעת קבלת ההחלטה. עם זאת, בכל מקרה עליו להניע את מעשיו.

מקרים מיוחדים

כפי שמראה בפועל, לעיתים קרובות טענות רשויות המס על משלמים לפירעון פיגורים אינן הגיוניות. בתוך כך, פעולת האימות, שמנוסחת על ידי שירות הבקרה על עצם חשיפת ההתחמקות מביצוע תשלומי חובה לתקציב בסכום גדול במיוחד, מובילה לא רק להפסדים כספיים, אלא גם לאחריות פלילית. במקרים כאלה, חובה על הנבדק להוכיח את חפותו לפני שהוא מתחיל בהליכים. זה יכול לעזור למומחיות בחשבונאות. עובד קשוב כבר במהלך הבדיקה מבין את אי החוקיות של טענות גוף הבקרה. במצבים כאלה רצוי לערב מומחה של צד ג '. הוא יבדוק את נכונות הצבירה ויקבע את עובדת ההחזר במועד של החובה לתקציב. במקרה זה, חשוב לנסח נכון את השאלות עליהן יענה המומחה.

המלצות

יש לזכור גם כי החקיקה מקדישה יישוב סכסוך לפני משפט לא הרבה זמן ורשות המסים, ככלל, אינה נוטה לדון בתוקף טענותיה. בהתאם, האפשרות לפתור את הנושא לפני תחילת המשפט בערכאה ראשונה מופחתת משמעותית.בעניין זה, לאחר שקיבלו את מעשה רשות המסים, יש להגיש תביעה להצהרתה כפסולה על ידי צירוף חוות דעת מומחה.

פרטני נוהל

למומחיות בחשבונאות מספר תכונות. ראשית, הנוהל שונה בצורה המשפטית הדיונית. זה מספק מקור המאשר את העובדות שנחקרו על פעילות כלכלית. בנוסף, בעת ביצוע המחקר משתמשים בידע מיוחד בתחום הנהלת החשבונות. יש לקחת בחשבון תכונות אלה על ידי מורשים שיוזמים את הביקורת בעת קביעת נושא הלימוד. לספציפיות ההליך אין חשיבות קטנה ישירות במהלך ביצוע המעשה הסופי של המחקר הפועל כמקור ראיות. למרות העובדה כי הביקורת פועלת כצורה פרוצדוראלית, יש להתייחס לתוכנו ומהותו לא מתוך עמדה משפטית, אלא במסגרת מדעי החשבונאות.

עקרונות מפתח

יישום המומחיות החשבונאית מבוסס על תנאים מוקדמים לאובייקטיביות של השתקפות במסמכי הדיווח על כל עבירה שנעשתה במהלך או במסווה של עסקאות עסקיות לגיטימיות. התוצאה של פעולות כאלה היא מערכת של סימנים לעובדות בלתי חוקיות. הם מזוהים בתהליך מחקר של מידע חשבונאי וכלכלי. סימנים אלה מאושרים ומסווגים בחוות דעת המומחה.

נושא המחקר

מהות המומחיות בחשבונאות נחשבת בשני היבטים: מעשיים ומדעיים. חלוקה כזו אפשרה לפתח מכשיר מחקר רעיוני התואם את המצב הכלכלי הנוכחי. בהתבסס על זה מודגשים מספר גישות לקביעת נושא המומחיות בחשבונאות:

1. מבוסס-אובייקט - תלוי במושאי הלימוד.
2. תוצאה - נקבעת בהתאם למספר המחסומים שאותרו.
3. משפטי (מס) - תלוי בהיקף וחומרת ההשלכות המהותיות ובתוכן הנורמות הרלוונטיות של החוק הפלילי וקוד המס.

נושא הבדיקה הנו תהליך של זיהוי וחקירת עובדות של השתקפות לא מהימנה ומעוותת של נכסים, התחייבויות, הכנסות, הון עצמי, עלויות, עסקאות עסקיות ותוצאותיהם במערכת הדיווח הכספי והחשבונאית. נסיבות אלה משמשות כמושאי חקירה. ביחס אליהם המומחה מסיק מסקנה, עונה על שאלות שהוצגו על ידי אכיפת החוק או גורמים מורשים אחרים, בעלים, בעלי מניות.

מסקנות

מומחיות בחשבונאות היא תהליך ספציפי לבדיקת תיעוד הדיווח. יישומו דורש נוכחות של ידע, כישורים וניסיון מסוים. רשויות שיפוט או חקירה, המבקשות מומחיות, נושאות באחריותו של המומחה לזיהוי עובדות מעוותות, לא מהימנות, וכן לביסוס הממצאים. בינתיים, ניתן לבצע אימות מחוץ להליכים או לחקירות. היא משמשת כמחקר אובייקטיבי של צד שלישי על חוקיות הפעילות העסקית השוטפת. במקרה זה, היא יוזמת על ידי בעלי המניות של החברה או בעליה.

בכל מצב, המומחיות החשבונאית צריכה להתבצע על ידי רשויות או אנשים מוסמכים. במסגרת ההליכים על המומחה לענות באופן מלא וברור רק על השאלות שהוצגו בפניו. אם הוא נקרא לישיבה, אין לבית המשפט הזכות לשאול שאלות שאינן בסמכותו. במצב זה, מומחה יכול לתת הסברים על תחומים ספציפיים במסגרת הידע שלו. למומחיות בחשבונאות חשיבות מיוחדת ביישוב הסכסוכים לפני משפט. בחלק מהמקרים, משלמי המסים מצליחים לפתור את המצב בעזרת מומחים עצמאיים.עם זאת, גם אם לא ניתן היה לפתור את המחלוקת בפני בית המשפט, מסקנות המומחה ישמשו כעדות החשובה ביותר לחפותו של האדם.