מערכת המס של הפדרציה הרוסית. סוגי מערכות מס. תפיסת מערכת המס

מערכת המיסים והעמלות במשק השוק מבצעת משימה קריטית. יש לנקות בבירור את פעולתה ולעמוד בתנאים בהם מתפתחת הייצור החברתי.

פונקציות עיקריות

מערכת המסים והעמלות מספקת בעיקר היווצרות חלק מהכנסות התקציב במדינה. פונקציה זו היא ללא ספק חשובה, אך אינה נחשבת לפעולה העיקרית. העובדה היא שהתקציב עשוי להתגבש ללא הכנסות כאלה. מערכת המס של הפדרציה הרוסית מבצעת את הפונקציה הרגולטורית החשובה ביותר. זה מיושם בשני תחומים רלוונטיים. הרגולציה הממשלתית חלה על קשרי סחורות ויחסי שוק. זה כולל בעיקר פיתוח חוקים, הוראות, החלטות של גופי מדינה. תקנות אלה מגדירות את הנהלים שעל פיהם מתקיימות יחסי גומלין בין יצרנים, קונים ומוכרים, פעילויות בורסות, בתי מסחר, מוסדות פיננסיים, הכללים לפיהם שוק ניירות הערך פועלים וכן הלאה.

פרטי רגולציה

בתנאי שוק, ממזערים את דרכי ההשפעה המנהלית על יזמים. במצב כזה דבר כזה "ארגון מעולה", הזכות לנהל את עבודתם של ארגונים באמצעות הוראות, פקודות ופקודות, נעלם בהדרגה. עם זאת, נותר הצורך להכפיף פעילות יזמית למטרות שילוב האינטרס האישי של אנשי עסקים לציבור. במקרה זה, כפייה כלכלית בשילוב עם אינטרס חומרי ישמשו מדד להשפעה מספקת. פיתוח מערכת הניהול מוסדר אפוא באמצעות מספר כלים. אלה כוללים:

• מערכת המס של הפדרציה הרוסית.
• תמרון ריביות והון הלוואות.
• רכש ממשלתי.
• יישום תוכניות כלכליות לאומיות.
• הקצאת סובסידיות והשקעות הון מתקציב וכו '.

המרכיב הראשון הוא מרכזי בתהליך הרגולציה של המדינה. המדינה מתמרנת עם שיעורי מס, קנסות, הטבות, מתאימה את תנאי המיסוי, מציגה כמה ומוציאה חובות אחרות. באופן זה הממשלה תורמת לפיתרון בעיות חברתיות ראשוניות.

גירוי

מערכת המס של הפדרציה הרוסית משפיעה על ההתקדמות הטכנולוגית, תורמת לגידול במספר המשרות. הגירוי בא לידי ביטוי בעיקר בעובדה שרווחים המוקצים לצורך ציוד מחדש, הרחבה ושחזור ייצור מוצרי צריכה, ציוד לייצורם וכמה מוצרים אחרים פטורים ממיסוי. במספר מדינות מפותחות, מסים אינם ניתנים לפיתוח ומחקר.

במקביל, חלק מההכנסות של אזרחים, יזמים ויזמים בתקציב מופצים מחדש לפיתוח תשתיות חברתיות ותעשייתיות, השקעות בתעשיות עתירות הון ועתירות הון עם תקופת פירעון ארוכה. אלה כוללים בעיקר כבישים מהירים, מסילות ברזל, תחנות כוח וכרייה. נכון לעכשיו, החקלאות נחשבת לאזור אקטואלי. הפיגור בהתפתחותו של מגזר זה כואב ביותר למצב הכלכלה והחברה כולה.

פונקציה פיסקלית

הוא מייצג את ההשתלטות על חלק מרווחי המפעלים והפרטים לצורך אחזקת מנגנוני המדינה, מגזר הביטחון וחלק מתחום הלא-ייצור שאינו מקורות הכנסה משלו או אם כספיו אינם מספיקים בכדי להבטיח את רמת הפיתוח הדרושה. אלה כוללים, במיוחד, מוסדות חינוך רבים, מוזיאונים, תיאטראות ומדע יסודי.

תפיסת מערכת המס

הפונקציות לעיל מתוחמות בתנאי מאוד, מכיוון שהן מיושמות במקביל, שזורות זו בזו. למבנה מערכת המס יש ניידות ויציבות. ככל שהוא יציב יותר, כך ירגישו יזמים בטוחים יותר. במקרה זה, יש להם את היכולת לחשב במדויק את השפעת יישום ההחלטה הכלכלית, עסקה, עסקה או עסקה פיננסית.

הרעיון של מערכת מס נוצר בנוכחות תנאים מסוימים. הם משקפים את מצבה הכלכלי של המדינה, את אופי המבנה החברתי, את היציבות החברתית-פוליטית, את רמת אמון הציבור בממשלה. כאשר תנאים אלה ואחרים משתנים, מערכת המס מפסיקה לעמוד בדרישות הראשוניות, ומתנגשת עם הגורמים האובייקטיביים להתפתחות הכלכלה הלאומית. בהקשר זה, כל התוכנית או האלמנטים האישיים שלה מותאמים. מבנה המערכת כולל 4 קטגוריות מיסים:

1. פדרלי (מוגדר בחוק).
2. רפובליקנים (הוקמו על ידי מעשים נורמטיביים של יחידות מדינה-לאומיות אלה).
3. מקומי (נקבע על ידי הרשויות הטריטוריאליות).
4. מחייב באופן כללי.

עקרונות בסיסיים

מבנה מערכת המס נחשב ליציב וחיובי לפעילותם של יזמים, אם גורמי היסוד שלו, הסנקציות והיתרונות המשמעותיים ביותר (אם שיעורים אינם חורגים מהיתכנות הכלכלית) נותרו ללא שינוי. אם אנו מדברים על המצב הקיים, אזי מע"מ, מיסים על הבלו וניכויים מרווחים מתחשבים בעמדה זו. ניתן וצריך להתאים מיסים אחרים וההרכב המקביל למערכת המיסוי ביחס לשינויים הכלכליים במדינה כולה והייצור בפרט.

סיווג

בפרקטיקה המקומית משתמשים בסוגים הבאים של מערכות מס:

1. DOS.
2. UTII.
3. STS

הראשון הוא סוג המיסוי העיקרי. השני והשלישי הם מצבים מיוחדים. כאשר בוחנים את סוגי מערכות המס לבחירה הבאה של התוכנית המתאימה ביותר, יש לקחת בחשבון מספר גורמים:

1. סוג ופרטי הפעילות.
2. מספר העובדים.
3. היקף מחזור הכסף בשנה.
4. נוכחות מערכת ההפעלה.
5. היחס בין גובה ההוצאות וההכנסה.

DOS

מערכת המס הזו של הפדרציה הרוסית היא העיקרית (הכללית). השפעתו משתרעת על כל סוג של פעילות שאינה נופלת תחת משטרים אחרים. המסים והתרומות העיקריים הם:

• מע"מ.
• מס הכנסה.
• מס הכנסה אישי (על דיבידנדים).
• מס רכוש.
• מס הכנסה אישי (מקרן השכר).
• מיסים מקומיים (אם קיים פריט חייב במס).
• FIU.
• FSS.
• FFOMS.
• TFOMS.

הדיווח והתשלומים מתבצעים מדי רבעון. עבור דמי דמי הביטוח מוגשים מדי חודש, והתשלום מתבצע פעם ברבעון.

יתרונות וחסרונות של OCH

מערכת המס העיקרית ברוסיה מספקת הזדמנות ליזמים לבצע מגוון רחב למדי של פעילויות. אנשי עסקים זוכים להזדמנויות בלתי מוגבלות לפיתוח של עסק רציני ויציב. לסוגים מסוימים של פעילויות הניתנות החזר מע"מ. בנוסף, הפסדים והוצאות שנגרמו כלולים בחישוב מס הכנסה. החסרונות של המערכת כוללים:

1. דיווח רבעוני.
2. נוכחות חובה בצוות רואה חשבון רואה חשבון.
3. הצורך בדיווח חודשי ל- TFOMS, FFOMS, FSS ו- PFR.

מערכת מס מפושטת

ניתן להשתמש בו בתנאים הבאים:

1. הכנסות לשנה - לא יותר מ 60 מיליון רובל.
2. מספר העובדים במדינה אינו עולה על 100 איש.
3. אם, לאחר שנרשמה בעבר על ידי OCH, לאחר 9 חודשים. החברה הרוויחה פחות מ- 45 מיליון רובל.
4. הסכום הכולל להון מורשה של מפעלים אחרים הוא פחות מ -25%.
5. המחיר הנותר של רכוש קבוע הוא פחות ממאה מיליון רובל.

מערכת מס זו כוללת את התרומות הבאות:

• שיעור סך ההכנסות.
• מס הכנסה אישי (על דיבידנדים).
• שיעור הרווח הכולל בניכוי הוצאה.
• PIT (מקרן השכר).
• עמלות מקומיות בנוכחות פריט חייב במס (הובלה, אדמה וכו ').
• FIU.

התשלומים מתבצעים מדי רבעון. דוחות STS מוגשים פעם בשנה. בדמי הביטוח מתבצעים תשלומים מדי רבעון. יש להגיש דיווח עליהם מדי חודש.

היתרונות והחסרונות של USN

היתרונות כוללים:

1. הגשת תיעוד פעם בשנה.
2. שיעורים נמוכים.
3. קלות חשבונאות (על ידי מילוי ספרי ההוצאות / הכנסות).
4. אין צורך לדווח מדי חודש על התרומות ל- TFOMS, FSS ו- FFOMS.
5. בשעה STS 6% יזם יכול לנהל רשומות באופן עצמאי.

עם זאת, למערכת מיסים זו יש גם חסרונות. בפרט, מפעלים העוסקים בפעילות המפורטת בסעיף. 346.12 קוד מס. אלה כוללים, בעיקר, בתי עבוט, בנקים, קרנות השקעה, קרנות פנסיה פרטיות ואחרות. אינך יכול להשתמש במערכת המס הפשוטה וארגונים שיש להם סניפים או נציגויות. שינוי משטר המיסוי עבור יזמים המשתמשים ב- DOS מותר רק בתחילת השנה. לשם כך יש להגיש בקשה מקדימה (מה -1 באוקטובר ועד ה -30 בנובמבר). כאשר משתמשים בשיעור של שישה אחוזים, החישוב מתבצע עבור כל ההכנסות שהתקבלו, למעט הפסדים. אם מיושמים 15% USN, החישוב לוקח בחשבון את ההוצאה, אך יש לספק מסמכים ראשוניים עבורו. במקרה זה, הנהלת חשבונות מסובכת.

UTII

מערכת מס זו נדרשת לסוגים מסוימים של פעילויות. הרשימה שלהם מאושרת על ידי הרשויות המקומיות. חישוב סכום המס מתבצע באמצעות הנוסחה BZ x K1 x FPO x K2 x 15%, שבה:

• מקדם K2, אשר נקבע על ידי הרשויות המקומיות.
• BZ - הרווחיות הבסיסית המוגדרת בחוק לכל סוג פעילות ספציפי.
• FZO - אינדיקטור פיזי של הארגון / הארגון (מספר עובדים, שטח רצפה וכו ').

תשלום והגשת דוחות מתבצע אחת לרבעון. תשלומי פרמיות הביטוח נעשים מדי חודש. הדיווח עליהם הוא גם רבעוני.

יתרונות וחסרונות של UTII

מס בודד מפשט מאוד מס וחשבונאות. היזם מחויב בסכום יחיד לתשלום לתקציב. החקיקה מאפשרת שימוש ב- DOS ו- STS לסוגים מסוימים של פעילויות עבור ארגונים המשתמשים ב- UTII. בעת חישוב תשלומי הכנסה אישיים הוא מופחת בסכום דמי הביטוח לקרן הפנסיה. בין החסרונות ראוי לציין:

1. סכום מס קבוע. זה נשאר ללא שינוי גם כאשר היזם מקבל פחות הכנסה.
2. קביעת מגבלות NK עבור אינדיקטורים פיזיים. זה לא מאפשר לחברות מסוימות להשתמש ב- UTII. לדוגמא, בסחר הקמעונאי, שטח האולם לא צריך להיות יותר מ -150 מ"ר. מ ', מספר המכוניות הנמכרות בסוכנות רכב לא צריך להיות יותר מ 20 וכן הלאה.

בנוסף, הרישום ברשות המס מתבצע ישירות במקום הייצור.