USN, UTII, OSNO, ESHN, PSN - עבור חלק מהקיצורים הללו אין משמעות דבר והם מצביעים על יזמים נטל מס. בהחלט כל הנישומים יכולים לעבוד על פי התוכנית הכללית. אך ברוסיה OSNO הוא העומס ביותר - כלכלית ומינהלית. עסקים קטנים לעתים קרובות יותר הם בוחרים במשטרי מס מועדפים המאפשרים לעסקים מתחילים להתפתח בתנאי חסכון. מאמר זה יתמקד במערכת המס הפשוטה (6%).
תמצית התוכנית
מערכת המס הפשוטה היא הפופולרית ביותר בקרב עסקים קטנים. האטרקטיביות שלה מוסברת על ידי עומס קטן, הקלות היחסית של ניהול הרשומות. יזמים הבוחרים במשטר זה פטורים מתשלום מע"מ, ארנונה ומעבירים מס יחיד בלבד. הנוהל לשימוש במעגל מוסבר בפרק. 26 לחוק המס.
ארגונים ללא סניפים עם מספר שנתי ממוצע של עד 100 איש והכנסה במשך 9 חודשים פחות מ- 45 מיליון רובל, זכות להשתמש ב- STS (6 אחוזים). הערך השיורי של מערכת ההפעלה לא יכול להיות יותר ממאה מיליון רובל. נישומים יכולים לבחור באופן עצמאי את הבסיס להתנחלויות: 6% USN, הפחתת מיסים עקב הוצאות.
הארגונים הבאים אינם יכולים להחיל פשט:
- בנקים, קרנות השקעה, מבטחים;
- מוסדות תקציביים;
- חברות זרות;
- מתן שירותים משפטיים ונוטריונים;
- עוסקת בהימורים.
הם גם לא יוכלו לעבור ל- IP "מפושט", אשר:
- להכין סחורות סחירות;
- עוסק במיצוי ומכירת מינרלים;
- ממוקמים ב- USCH;
- לא הודיעו בזמן על המעבר שלהם.
בסיס המס נקבע על בסיס צבירה, כלומר הכנסות והוצאות נחשבות מתחילת השנה. ההצהרה מוגשת אחת לשנה, והמס משולם על בסיס רבעוני: מקדמות משולמות לתקופות דיווח, ובסוף השנה, שאר הסכום.
היתרונות של USN (6%)
אין מעטים כאלה:
- הפחתה בתשלומי המס;
- הגשת הצהרה אחת לשנה;
- יכולת להפחית בסיס מס;
- פטור ממע"מ, מס הכנסה אישי;
- היכולת לבחור באופן עצמאי את בסיס המס;
- זמינות של שיעורי עדיפות;
- חשבונאות קלה.
חסרונות USN
- הגבלות על פעילויות. על "מפושט" לא יכולים להיות מוסדות פיננסיים, נוטריונים ועורכי דין, קרנות פנסיה פרטיות וארגונים אחרים הרשומים בסעיף. 346 לחוק המס של הפדרציה הרוסית.
- אין הזדמנות לפתוח נציגויות. גורם זה עשוי להוות מכשול עבור חברות המתכננות להרחיב את עסקיהן.
- רשימת עלויות מוגבלת עבור התוכנית השנייה.
- אין התחייבות לגבות חשבוניות. מצד אחד זה חוסך זמן בזרימת עבודה. מצד שני, זה יכול להפוך למכשול עבור צדדים שכנגד המשלמים מע"מ. הם לא יוכלו להציג מס להחזר.
- חוסר היכולת להפחית את בסיס ההפסדים שנגרמו במהלך תקופת השימוש במערכת המס הפשוטה, בעת מעבר למצבים אחרים, ולהיפך.
- על פי התוכנית השנייה, יש לשלם את המס, גם אם החברה סבלה הפסדים במהלך תקופת הדיווח.
- במקרה של הפרת תקנים, אבדה הזכות להשתמש במערכת המס הפשוטה.
- ירידה בבסיס בגלל מקדמות, אשר בעתיד עשויות להתברר כסכומי זיכוי בטעות.
- דיווח בשעה חיסול הארגון.
- במקרה של מכירת רכוש קבוע שנרכש במהלך תקופת השימוש במערכת המס המפשטת, יהיה צורך לחשב מחדש את בסיס המס, את האגרה ואת דמי הקנס.
איך ללכת?
עבור כתובות IP חדשות שנוצרו, הנוהל הוא כדלקמן. הגש בקשה בטופס מס '26.2 במקביל לחבילת המסמכים לרישום המדינה. IE משדר מסמכים במקום המגורים, LLC - במקום.אם תוך 30 יום לאחר רישום המדינה לא הוגשה בקשה לשימוש במערכת המס המפשטת (6%), הנישום עובר אוטומטית למערכת משותפת. ארגונים מתפקדים צריכים לכתוב הצהרה לפני 31 בדצמבר. אם מתקיימים כל הפרמטרים (מספר העובדים, היקף ההכנסה, עלות הרכוש הקבוע), לא יהיו בעיות במעבר ל"פשט ".
התוכנית הראשונה: STS (הכנסה 6%)
בסיס המס (הכנסה) כפול 6%. מהתוצאה מקוזזות מקדמות שכבר נרשמו לשנה. בשל דמי הביטוח המשולמים להטבות עובדים (שלושת הימים הראשונים לחופשת מחלה), יזמים פרטיים יכולים להפחית את סכום המס במחצית המרבית. תוכנית כזו מושכת יותר עבור יזמים שיש להם עובדים.
ניואנס חשוב. רק מקדמות שנצברו ושולמו בעת הפשרה יכולים להפחית את הבסיס. כלומר אם תרומות לדצמבר 2015 יועברו בינואר 2016, הן יפחיתו את סכום האגרה לתקופה הקודמת. הם לא ישפיעו על המס של 2016 בשום דרך.
דוגמאות
בסיס המס במשך 9 חודשי הפעילות הסתכם ב- 1.45 מיליון רובל. במחצית הראשונה של השנה הועברו דמי ביטוח בסך 35 אלף רובל, מקדמות ליזמים בודדים (6% USN) - 40 אלף רובל.
בסיס: 1.45 x 0.06 = 0.87 מיליון רובל.
בשל דמי הביטוח ניתן להפחית את סכום המס ב: 87 x 0.5 = 43.5 אלף רובל.
נתון זה נמוך מסכום התרומות, ולכן הם נלקחים בחשבון במלואם.
תשלום מס: 87–35 - 40 = 12 אלף רובל.
שנה את תנאי המשימה הקודמת. תן לסכום דמי הביטוח שהועברו לעובדים להסתכם ב 55,000 רובל, גמלת נכות - 4,000 רובל, מקדמות - 45 אלף רובל.
סכום התרומות וההטבות גדול מהגבול, ולכן רק 43 אלף רובל יובאו בחשבון.
תשלום המס: 87–43.5 - 45 = - 1.5 אלף רובל.
יש תשלום יתר. בהתאם, אין צורך להעביר דבר לתקציב לתקופה הנוכחית.
התוכנית השנייה: הפחתת עלויות
ההוצאות מנוכות מההכנסה, ואז הסכום מוכפל ב -15%. על פי תקנות אזוריות, ניתן להפחית את שיעור המס ל -5%. לדוגמה, בסנט פטרסבורג כל היזמים משלמים ל- USN בשיעור של 10%, ובאזור מוסקבה רק מי שעוסק בייצור יבולים. אם הרווח הוא אפס או שמתקבל הפסד, אזי לא צריך לשלם מקדמות לרבעון. אם האגרה השנתית פחותה מ -1% מההכנסה, עליכם לשלם מס מינימאלי של 1% מההכנסה.
העלויות עשויות לכלול את עלויות רכישת החומרים, רכוש קבוע, יצירת נכסים בלתי מוחשיים, תגמול עבודה, דמי ביטוח וכו '. כולם חייבים להיות מוצדקים כלכלית, מאושרים על ידי מסמכים. על היזם לנהל "ספר חשבונות על הכנסות והוצאות", להציג בו את עובדת רכישת או אספקת שירותים.
דוגמאות
הכנסות החברה לשנה מסתכמות ב -4 מיליון רובל, הוצאות - 3.5 מיליון רובל., מקדמות במשך 9 חודשים - 45 אלף רובל.
1) 4 - 3.5 = 0.5 X 0.15 = 0.075 מיליון רובל. - סכום מס;
2) 4 על 0.01 = 0.04 מיליון רובל. - 1% מההכנסה.
סכום המס גדול מהתשלום המינימלי. לשלם לתקציב צריך להיות: 75 - 45 = 30 אלף רובל.
הכנסות החברה לשנה הסתכמו ב -4 מיליון רובל, הוצאות - 3.8 מיליון רובל, מקדמות למשך 9 חודשים - 45 אלף רובל. אנו שוקלים:
1) 4 - 3.8 = 0.2 x 0.15 = 0.03 מיליון רובל. - סכום מס;
2) 4 על 0.01 = 0.04 מיליון רובל. - 1% מההכנסה.
סכום המס המחושב נמוך מהמינימום. התקציב צריך לשלם 40 אלף רובל.
כך ניתן לחשב את מערכת המס המפשטת (6%, 15%).
מושא הערכות
על היזם לבחור את תוכנית המס. בסוף השנה יכולים אנשי ה- IP לכתוב הצהרה על השינוי בסוג ה- USN. זה משתלם יותר עבור יזמים המספקים שירותים שאין להם עלויות חומר גדולות להשתמש ב- STS (הכנסה 6%). אנשים המועסקים בתחום הסחר או הייצור צריכים לבחור תוכנית עם עלויות מופחתות.
באשר לריבית, כאן גורם המפתח הוא הרווחיות של העסק. אם סכום ההוצאות המתוכנן הוא 60% (או יותר) מההכנסה, כדאי יותר להשתמש בתכנית השנייה. יחד עם זאת, חשוב להקפיד על רישום נכון, שיהיו מסמכים ראשוניים (עם חתימות וחותמות) המאשרים הוצאות.
דיווח
יזמים פרטיים המיישמים STS (6%) צריכים לדעת אילו נתונים להגיש למס.
- ספר החשבונאות של הכנסות והוצאות (KUDiR).
- ההכרזה.
KUDiR מאוחסן ב- IP. זה מציג רק הכנסות.בסוף השנה הם מדפיסים אותו, ממנים את הדפים ומבהבים. עד 30 באפריל 2016, FTS תגיש הצהרה על מערכת המס הפשוטה. ניתן לשלם תרומות לקרנות חוץ-שנתיות בשני תשלומים עד 31 בדצמבר.
העיתוי
עד היום ה -25 בחודש הראשון של הרבעון הבא על היזם הבודד לשלם מיסים: 6% מ- STS נפרעים בסוף השנה. שקול את לוח המס לשנה:
04/01/16 - לשלם תרומות לקרנות (לרבעון הראשון של 2016 והיתרה לשנת 2015);
04/25/16 - לשלם מקדמה לשירות המס הפדרלי (ברבעון הראשון של 2016);
04/30/16 - העברת מיסים של USN לקרנות (לשנת 2015);
04/30/16 - לספק הצהרה לשנת 2015 לשירות המס הפדרלי;
07/01/16 - תרומות העברה (לרבעון השני);
07/25/16 - לשלם מקדמה לשירות המס הפדראלי (למשך חצי שנה);
10/01/16 - העברת תרומות לקרנות (לרבעון השלישי);
10/25/16 - לשלם מקדמה לשירות המס הפדרלי (עבור הרבעון השלישי);
12/31/16 - תרומות העברה (ברבעון הרביעי).
עליכם להגיע לבדיקה רק פעם אחת בכדי להגיש הצהרה על מערכת המס הפשוטה.
2016 משתנה
בשנה החדשה, גבולות ההכנסה עלו ב 32.9%:
- 79.74 מיליון רובל - סכום ההכנסה המרבי בו תוכלו להישאר במערכת המס הפשוטה בשנת 2016;
- 59,805 אלף רובל הסכום המרבי של ההכנסה שיהיה בתוקף בשנת 2017;
- לא יותר מ- 51.615 אלף רובל. על יזמים להרוויח במשך 9 חודשים של 2015 כדי לעבור למערכת המס הפשוטה בשנת 2016.
התיקונים שהוכנסו על ידי החוק הפדרלי מס '232 מאפשרים לאזורים להפחית את התעריפים: מ- 6% ל- 1% עבור התוכנית הראשונה ומ -15 ל- 7.5% עבור השנייה.
החל מ- 01.01.16 חברות קטנות פטורות מביקורת שאינה מס. אם ארגון בטעות נופל בתוכנית הביקורת, הוא עשוי להחריג את עצמו מהרשימה. לשם כך עליכם לכתוב הצהרה, לצרף עותקים מאושרים של הדו"ח על התוצאות הכספיות, מידע על כמות העובדים הממוצעת ולהעביר את חבילת המסמכים למחלקת רוספוטרבנזור.
בדוגמאות, רשומות שגויות במתמטיקה!