סוגי מיסוי. מיסוי פשוט יותר. כיצד לבחור את סוג המיסוי

מערכת המס הרוסית מיוצגת על ידי מגוון רחב למדי של תוכניות, שמתחתן מחושבים מיסים לאוצר. במי מהם משתלם יותר ליזמים להשתמש ולמה? מהן התכונות של כל אחת מהמערכות שהציעה המדינה לחישוב עמלות?

מערכות מיסוי בסיסיות

באילו סוגי מיסוי נקבע בחוק הרוסי? כרגע ישנם ארבעה עיקריים, המשמשים לרוב על ידי מפעלים של הפדרציה הרוסית. קחו בחשבון אותם.

• מערכת כללית (OSNO). בהתאם לכך, היזם או הארגון הבודדים משלמים מס הכנסה בסכום של 20% מתשלומי המזומנים בפועל לחשבונות החברה ולדלפק הקופה מגורמי נגדי. לגבי פעילויות במספר תעשיות חל שיעור מופחת של 10%.
• מערכת מפושטת מיסוי. סוגי מיסים בתוכו - 6% או 15%. במקרה הראשון, הבסיס לחישוב שכר טרחה לאוצר הוא הכנסות החברה. בשני - ככזו רווח (ההפרש בין הכנסה להוצאות).
• מס יחיד על הכנסה מחושבת או UTII. זה מרמז על תשלום אגרות קבועות, שהסכום תלוי בפרטי התעשייה של העסק, מוסדר על ידי חקיקה פדרלית, מקומית ועירונית.
• מערכת פטנטים. זהו סוג מס פשוט יותר (בהשוואה לנטל העמלות, האופייני ל- DOS). זה דומה במקצת ל- UTII, מכיוון שהמס משולם ביחס לסכומים קבועים שנקבעים בחוק. עם זאת, לא כל הפעילויות תואמות את מערכת הפטנטים.

ככלל, תשלום שכר טרחה על ידי יזמים במסגרת מצבים 2, 3 ו- 4 מספק פחות נטל מס מאשר עם הבסיסי. עם זאת, במקרה של UTII וכאשר משתמשים ב- STS, ישנם קריטריונים מגבילים. לא לכל הארגונים יש את הזכות לעבוד במסגרת מערכות אלה. ככלל, הדבר נובע ממאפייני סוג הפעילות או מערך ההכנסות.

כמה מיסים - כל כך הרבה דוחות

ניתן ליישם את כל סוגי המיסוי לעיל הן על ידי חברות IP והן על ידי חברות עסקיות, למעט מערכת הפטנטים (IP בלבד). מקובל שיזם או ארגון, מתוקף עיסוק בפעילויות מסוגים שונים, יעבדו במתכונות שונות במקביל. לדוגמה, הדבר אפשרי אם אדם פתח חנות מחשבים בשילוב חנות לתיקונים למחשבים אישיים. בסוג הפעילות הראשון הוא יכול להשתמש במערכת המס הפשוטה, בשני - UTII (בתנאי שמאפייני העסק מאפשרים לעשות זאת).

מאפיין נוסף - יש להגיש דיווח לכל מערכת מס בנפרד. הדבר נכון גם לגבי תשלומים לתקציב, אשר חייבים להתבצע בפרק הזמן הקבוע לכל סוג עמלה.

בשלב הבא נלמד את סוגי המיסוי שציינו בפירוט רב יותר. שקול את הפרטים של כל אחד מהם.

ברוסיה יש גם מס נוסף - המס החקלאי המאוחד (USHN).

עם זאת, התמחותו בתעשייה צרה מאוד. כמובן שנשקול זאת במאמר, אך נציין מייד שרק חקלאים יכולים להשתמש בה.

STS

אם אתה מנסה להשוות בין כל סוגי מערכות המס הקיימות ברוסיה, אז מערכת המס המפשטת היא אולי הפשוטה והמובנת ביותר במבנה שלה. בניגוד ל- UTII, אין צורך למצוא מקדמים עם זה, קריאה חוזרת של חוקים אזוריים.

הדבר היחיד שעל היזם להחליט עליו הוא לבחור ב- USN בשיעור של 6% או 15%. מה ההבדל, צייננו בקצרה לעיל: במקרה הראשון, בסיס המס הוא הכנסות, בשני - רווח.עם זאת, ראוי לציין כי באזורים מסוימים, עבור סוגים מסוימים של פעילות יזמית, שיעור הרווח נמוך בהרבה - 5%.

בחירת מערכת מס מפושטת על בסיס הכנסות עשויה להתאים אם לחברה אין הרבה הוצאות. ככלל, מדובר בחברות המספקות שירותים מסוימים: ייעוץ או למשל תיקון. בתורו, מערכת המס המפשטת, בה הרווח הוא הבסיס לחישוב שכר טרחה לאוצר, מתאימה ביותר לארגונים קמעונאיים המוציאים כסף על רכישת סחורה מספקים.

STS אינו מיועד לכולם

עם זאת, לא לכל חברה יש את הזכות להשתמש במערכת המס הפשוטה. הסוגים הבאים של עסקים אינם יכולים לעבור למערכת זו:

1. חברות שיש להן סניפים או נציגויות;
2. ארגוני מיקרו-מימון;
3. מוסדות פיננסיים;
4. קרנות עם הון שאינו ממלכתי;
5. נוטריונים;
6. חברות עם רכוש קבוע העולה על 100 מיליון רובל;
7. חברות שהכנסותיה בשנה הקלנדרית הסתכמו ביותר מ- 64 מיליון רובל;
8. ארגונים שבהם המספר הממוצע של עובדים הוא 100 אנשים או יותר.

UTII

נתחיל ללמוד בפירוט את סוגי המיסוי עבור יזמים וארגונים פרטיים עם UTII. הדבר הראשון שצריך לעשות עבור יזם שבחר במצב זה של חיוב אגרות הוא להירשם בשירות המס הפדרלי. יתר על כן, זה נמצא ביחידה הטריטוריאלית בה יתנהל העסק.

במקרה של UTII, גובה המס אינו תלוי בהכנסות הארגון בפועל. גובה האגרה נקבע על פי החוק. על סמך אילו נוסחאות? חישוב UTII מבוסס על ארבעה אינדיקטורים. נלמד אותם.

מקדמי הסיכויים

• רווחיות בסיסית. אינדיקטור זה מרמז שאובייקט כזה וכאלה (חנות, סלון) יביא הכנסות צפויות. עם זאת, אשר יסתכם בהתבסס על החלקים הנפרדים בעסק המניבים הכנסות. UTII - מיסוי מסובך למדי. לפי סוגים של פעילויות, אופי חלקי העסק יכול להשתנות מאוד. איך?

• לדוגמה, עבור קמעונאות בגודל מלא, בלוק בודד הוא 1 מ"ר. מ 'מרובע. כעת ערך התשואה הבסיסית זהה לכל רוסיה - 1800 רובל. אם משתמשים למשל במוצא קטן (בטווח של 5 מ"ר), המחוון הוא 4500 רובל. (מדוע יותר - נראה בהמשך). לענף השירותים מדובר בהכנסות שמניבים עובדים. במקרה זה, התשואה הבסיסית היא 7500 רובל.

• אינדיקטור פיזי. רכיב זה בנוסחת UTII תלוי במספר המ"ר הכולל בחנות, כמו גם במספר העובדים של חברת השירות. אם הספציפיות של השקע הקמעונאי מניחה שאזור המכירות קטן מאוד (לא יותר מ -5 מ"ר), האינדיקטור הפיזי מחושב גם על סמך מספר העובדים. במקרה זה, מוכרים. ואם הסחר מתבצע במתכונת אוטומטית, אז מבוסס על מספר המכונות.

• מקדם K1. מוגדר על ידי החוק הפדרלי. לשנת 2014 זה שווה ל 1,672.

• מקדם K2. זה נקבע על ידי חקיקה אזורית ועירונית. בנושאים השכנים של הפדרציה עשויים להיות שונים מספר פעמים. עליכם תמיד להסתכל על חוקים מקומיים.

כיצד מחושבים UTII? פשוט מאוד. כל 4 המדדים מוכפלים בינם לבין עצמם. התוצאה היא ערך חודשי. מכיוון שמשלמים UTII פעם ברבעון, אנו מכפילים את הנתון המתקבל ב -3. בסכום זה יהיה צורך בתשלום לשירות המס הפדרלי.

מס פטנטים

סוגי המיסוי עבור יזמים בודדים (אך לא ישויות משפטיות) כוללים גם את מערכת הפטנטים. פורמט זה של שכר טרחה לאוצר הוא די חדש. הוא הופיע בשנת 2013.

יש גרסה, וזה די מתקבל על הדעת שבאמצעות פטנט החליטה המדינה לפשט את המיסוי של סוגים מסוימים של פעילויות שאינן עומדות בקריטריונים של UTII, מה שרצוי מאוד עבור יזמים רבים. קצת אחר כך נבין מדוע.

מה, אם נשקול מיסוי פטנטים, האם פעילויות נופלות תחתיו? יש הרבה מהם - כמה עשרות.בעיקרון מדובר בשירותים מסוגים שונים: תיקון, הובלה, התקנת חלונות וכו '. ישנם אזורי ייצור: תפירת בגדים, ייצור נעליים, שטיחים.

תוקף הפטנט הוא בין 1 ל 12 חודשים. יזם העובד תחת מערכת זו עשוי למשוך מומחים שכירים, אך לא יותר מ -15 איש לתקופת מס אחת.

הנוסחה לחישוב שכר טרחה עבור האוצר בעת הפטנט היא פשוטה מאוד. זה מבוסס על הכנסה משוערת (כמו עם UTII) שיזם יכול לקבל בשנה. בדומה לאופן שבו זה קורה בעת החלת UTII, שיעורי המס נקבעים ברמה של הגופים המרכיבים של הפדרציה.

עסקת תשלומים עם המדינה

ייחוד ייחודי של פטנט הוא רכישתו מהמדינה (סוגים אחרים של מערכות מיסוי מבוססים על ניכוי שכר טרחה לאוצר על פי הכנסה בפועל או על פי התנאים ביחס לתקופות) לתקופה שהיזם זקוק לו.

העסקה מתבצעת בתשלומים. אם לפטנט תקופת תוקף של עד שישה חודשים, על היזם לשלם תוך 25 יום, החל ממועד קבלת המסמך. אם יותר משישה חודשים - אז ביום ה -25 משלמים 1/3 מהסכום, והיתרה - תוך 30 יום לאחר תום תקופת המס.

מס חקלאי אחיד

קחו למשל גם מס חקלאי יחיד. המדינה שלנו מבטיחה לאזרחים מיסוי עדיף למדי. סוגי המסים שבדקנו לעיל אינם תמיד דומים ביחס להטבות עם העדפות תחת UST.

כמו שאמרנו, יש רק אחד היקף הפעילות הכלכלית, בו ה- USCH חל. זה יכול לשמש רק על ידי יזמים העוסקים בחקלאות. קריטריון חובה הוא פרסום מוצרים מתאימים בעצמם, ולא מכירה חוזרת. בנוסף ליזמים פרטיים וגורמים עסקיים, קואופרטיבים חקלאיים כמו גם ארגונים לחקלאות דגים יכולים לפנות גם לאיחוד.

הקריטריון העיקרי למעבר ל- USCH הוא שההכנסות ממכירת המוצרים שלנו הם לפחות 70% מסך ההכנסה. יתרה מזאת, המספר המרבי של עובדים הוא 300 עובדים.

אם החקלאי מחליט לעבור למסים החקלאיים המאוחדים, מובטח לו העדפות בסיסיות הבאות:

• אין צורך לשלם מס הכנסה ומע"מ אישי (אם לא מדובר ביבוא סחורות);
• הארגון פטור מתשלום ארנונה;
• אין צורך לשלם מס הכנסה.

העדפות לחקלאים

ההעדפה החשובה ביותר היא שיעור המס הנמוך. זה רק 6%. הבסיס בו זמנית, כמו במקרה של אחת מצורות מערכת המס המפשטת, הוא הרווח של החברה (הכנסה פחות הוצאות). גם זה וגם אחר יכולים לבוא לידי ביטוי גם בצורה של מוצרים טבעיים, אך תוך המרה חובה למקבילה הכספית. בסיס המס נוצר על בסיס צבירה.

אם החקלאי עובד אובדי עצות, ניתן לכלול אותו בניכוי. כלומר, בסיס חישוב העמלות בתקופת החיוב הבא מצטמצם. ניתן לסכם אובדן לשנה הקודמת. נכון, אתה יכול להפחית אותו לאין סוף. הניכוי המרבי הוא 30%. עם זאת, יתרת ההפסדים שלא נוצלו ניתנת להעברה לתקופות הבאות.

כיצד לבחור את המערכת הטובה ביותר?

באיזה סוג מיסוי לבחור, למרות שההבדל ביניהם מאוד משמעותי?

הקריטריון החשוב ביותר הוא כמובן רווח כספי.

ככלל, יזמים מתחילים בוחרים בין STS ו- UTII (ceteris paribus ועם אותה תאימות של פעילויות לחוק).

בואו ננסה לערוך כמה חישובים. נניח שהעסק שלנו מוכר חטיפי שוקולד באמצעות מכונות אוטומטיות. לנו, על פי החוק, הזכות להשתמש ב- USN או UTII. נניח שההכנסות שמפיק המכשיר בחודש הן 300 אלף רובל. אנו מסכימים כי ההפסד הוא מינימלי, ולכן אנו משתמשים באפשרות לגבות עמלות כשמשלמים 6% מההכנסה.

UTII - משתלם יותר?

לפיכך, אנו נותנים למדינה 18,000 רובל מדי חודש. במערכת המס הפשוטה אבל אולי כדאי יותר לבחור באפשרות מיסוי אחרת - UTII? הכל תלוי באיזו עיר אנו עובדים. נניח בטולה.אנו ניגשים לאתר האזורי של שירות המס הפדרלי ומורידים את החוק העירוני המתאים, שקובע את המקדמים עבור UTII. מתברר את הדברים הבאים:

1. מקדם K1 (פדרלי) - 1,672;
2. בסיס: 4500 לשפשף. (למסחר באמצעות מכונות אוטומטיות);
3. מקדם K2 לטולה (קמעונאית: מוצרים אחרים) - 0.79;
4. מחוון פיזי - 1 (מכונה אוטומטית אחת).

אז אנו רואים את ה- UTII הרבעוני, אנו מכפילים את כל הערכים. מתברר 5943 רובל. 96 קופיקות אתה יכול לעגל ל 5944 רובל. לשנה יוצא 71,328 רובל. מסתבר כי UTII רווחית פי 3.

חישובים כאלה מועילים מאוד עבור ארגונים המשתמשים בסוגי מיסוי שהם אלטרנטיבה למערכת הכללית.