הרכב דוחות כספיים. הרכב הדוחות הכספיים השנתיים והדרישות

ארגונים רוסים מחויבים ליצור ולהגיש לשירות המס הפדראלי ולמבנים אחרים דיווחים מסוגים שונים. בין אלה - הנהלת חשבונות. דיווח מסוג זה כרוך, בהתבסס על דרישות משפטיות, על ידי החברה למלא מספר טפסים בבת אחת. מה הספציפיות שלהם? מהם התכונות העיקריות במילוי המסמכים המרכיבים את הדוחות הכספיים?

מי נדרש למסור דוחות כספיים?

אסור למלא את החובה הנדונה לספק לשירות המס הפדרלי ולמוסדות אחרים את המקורות הקבועים בחוק. לפני שתלמד את הרכב הדוחות הכספיים, נשקול מה ביחס לאילו נושאים של יחסים משפטיים יש דרישה להקמתה.

מאז 2013 הועלה דרישה המתאימה לחקיקה בכל הגורמים המשפטיים, לרבות אלה העובדים תחת מערכת המס המפשטת. יזמים, בתורם, אינם נדרשים לרשום דוחות כספיים. ייתכן שתבקש שירות המס הפדרלי את התיעוד הרלוונטי, לעיתים על ידי סוכנויות ממשלתיות אחרות.

הנהלת חשבונות מכונה לפעמים כספית. ברוב המקרים, שני המושגים נחשבים למילים נרדפות. עם זאת, ישנם חוקרים הרואים במונח "דיווח כספי" רחב יותר, שכן מבנהו עשוי להכיל מקורות שאינם כלולים למעשה בחשבונאות. לרוב מדובר במסמכים פנימיים של הארגון. הרכב הדוחות הכספיים של החברה עשוי לעניין את בעליה, משקיעים או נושים פוטנציאליים. המידע במקורות הרלוונטיים מועיל גם לניהול החברה - הם מאפשרים לך לנתח עד כמה החברה יציבה ולקבוע דרכים אפשריות לייעל תהליכים עסקיים מסוימים. הבה נבחן ביתר פירוט לאילו מטרות הדוחות הכספיים עשויים להיות מעורבים.

התועלת של דוחות כספיים

במסמכים מסוג זה, על החברה לשקף את המידע של חשבונאות סינתטית כמו גם אנליטית, המוכללות ומובנות, על בסיס הקריטריונים שנקבעו בחקיקה הרגולטורית. הנהלת חשבונות היא אחת המקיפות ביותר. המידע הכלול בו מאפשר לך להעריך את מצב העניינים בעסק בצורה מספקת, לנתח את מבנה ההכנסות, לקבוע את הגורמים הקובעים את הרווחיות של החברה.

דוחות כספיים הם אחד המקורות העיקריים המשקפים מידע על פעילויות החברה, צוברים מידע משמעותי כלכלי על עסקאות פיננסיות ותוצאות פעילויות מסחריות. זהו כלי נוח לתכנון ומעקב אחר ההתפתחות הכלכלית של המיזם. ניסוח ופרשנות נכונים של מסמכים רלוונטיים הוא גורם חשוב בהשגת היעדים שהציבה הנהלת החברה, הגדלת הרווחיות של העסק והגדלת הכנסות.

מבנה חשבונאות

אילו מקורות מהווים את הדוחות הכספיים? בין אלה:

• מאזן;
• דווח על קביעת תוצאות כספיות;
• קבצים מצורפים למסמכים אלה (אלה עשויים להיות דוחות המשקפים שינויים בהון, תנועה של משאבים כספיים וכן השימוש המיועד במשאבים).

הדוחות הכספיים עשויים לכלול מקורות נוספים נוספים (בצורה של טקסטים או טבלאות). מידע רלוונטי יכול לעזור לגופי פיקוח או לבעלי הבנה להבין טוב יותר כיצד הדברים מתנהלים בחברה.

ביקורת כמרכיב בדוחות הכספיים

בשל הדרישות החוקיות, יש לבצע ביקורת תקופתית על חלק מהארגונים. במקרה זה, במקורות אלה עשויים להוסיף דוחות ביקורת. על פי גרסה אחת, יש לראות במסמכים אלה כחלק מהדוחות הכספיים. העובדה היא שדוחות הביקורת, ראשית כל, נועדו לאשר את אמינות המידע הכלול במסמכים שצוינו לעיל. לפיכך, גם אם החקיקה אינה מחייבת את החברה לערוך ביקורת, פנייה לחברות הייעוץ הרלוונטיות והסקת המסקנות המצוינות תגדיל את אמונם של בעלי עסקים, משקיעים ונושים במסמכי היסוד המהווים את הדוחות הכספיים.

לאחר שלמדנו את המושג והרכב הדוחות הכספיים, הבה נבחן ביתר פירוט את הספציפיות של הטפסים באמצעותם ניתן לספק לשירות המס הפדראלי, סוכנויות ממשלתיות אחרות ומבנים אחרים המעוניינים ללמוד את מצב העניינים בעסקים. המילוי הנכון שלהם הוא התנאי החשוב ביותר לכך שהחברה תמלא את התחייבויותיה, שנקבעו בחוק.

הצורות העיקריות של דוחות כספיים

באילו טפסים ניתן להגיש מסמכים המהווים חלק מהדוחות הכספיים?

המקור העיקרי לחוק השולט במבנה שלהם הוא צו משרד האוצר של הפדרציה הרוסית מס '66n. המסמך הראשון הכלול בדוחות הדיווח הוא המאזן. בהזמנה מספר 66 ישנן 3 אפשרויות לטופס בשבילו. העיקרי עומד בקריטריונים הכלולים בנספח מס '1. זה יכול לשמש את כל החברות המאגדות דוחות כספיים. בנספח מספר 5 קבועים הפרמטרים של הטופס הפשוט. זה יכול לשמש רק על ידי ארגונים קטנים. נספח 6 מכיל את הפרמטרים של טופס המאזן, המותאם לארגונים לא ממשלתיים מוכווני חברתית וארגונים ללא כוונת רווח, הזכות לשמור רשומות רלוונטיות בצורה מפושטת.

מסמך נוסף המהווה חלק מהדוחות הכספיים של המפעל הוא דו"ח על התוצאות הכספיות. כמו במקרה של צורת האיזון לעיל, ניתן לעשות זאת בכמה דרכים. הפרמטרים של הצורה העיקרית של המסמך קבועים בנספח מס '1 להזמנה המסומנת מספר 66n. עסקים קטנים יכולים להשתמש דוח על התוצאות הכספיות, נערך בהתאם לקריטריונים המשתקפים בנספח מספר 5. יש לציין ניואנס חשוב. בהזמנה מספר 66, טפסים אלה מסומנים כ"הצהרת רווח והפסד ". שם מסמך זה נחשב מיושן. בהתאם לחקיקה הקיימת, שם אחר צריך להופיע במבנה המסמך - "דוח על תוצאות כספיות". לפיכך, לפני ששולחים דוחות לשירות המס הפדרלי, עדיף לשנות את שם המסמך למסמך חדש.

הדוחות הכספיים כוללים במקרים מסוימים, כפי שציינו לעיל, מקורות נוספים. ביניהם דו"ח המשקף את השימוש הממוקד בכספים. באופן כללי, חברות צריכות להתמקד בטופס שמוסדר על ידי נספח מס '2 לצו 66n.

דיווחים על מועדים

בהתאם להוראות החוק הקיימות כיום, חברות יכולות להגיש דוחות כספיים לשירות המס הפדראלי ולגופי מדינה אחרים רק בסוף השנה. בעבר היה צורך לעשות זאת רבעוני. אך לבקשת מנהלים או בעלי החברה, ניתן להרכיב מקורות רלוונטיים לעיתים קרובות יותר מכפי שקבוע בחוק. במקביל, ניתן לכלול את המסמכים המסומנים בדוחות הכספיים השנתיים, כמו גם במבנה הרבעוני. במובן זה המקורות הנחשבים על ידינו אחידים. נלמד כיצד ממלאים את הטפסים הבסיסיים הכלולים בדוחות הכספיים השנתיים - המאזן המקביל, כמו גם מסמך המשקף את התוצאות הכספיות של החברה.

הצורות העיקריות של הדוחות הכספיים: מאזן

למה כדאי לשים לב במיוחד בעת מילוי המקור המתאים? ראשית, חשוב לקבוע נכון את תאריך הכנת המסמך. אם מדובר במילוי הטופס, שהוא חלק מהדוחות החשבונאיים (הכספיים) לשנה, זה אמור להיות 31 בדצמבר של השנה עליה החברה מדווחת. חשוב גם לציין את השם הנכון של המיזם, את מצבו החוקי, את צורת הבעלות עליו.

במקרה הכללי, המאזן מלא באלפי רובלים. יש לחצות את יחידת המדידה שלא תשמש במסמך.

אם החברה מעלה לראשונה את היתרה, אז בצורות שצריכות לכלול נתונים על שנים קודמות, יש גם להניח מקפים. בואו נסכים כי החברה המדווחת לשירות המס הפדרלי היא חדשה.

כפי שציינו לעיל, הרכב צורות הדוחות הכספיים יכול להיות שונה תלוי באילו בקשות להזמין מספר 66n שהחברה משתמשת בה. שקול את הניואנסים של מילוי הטופס, המסופק על ידי שירות המס הפדרלי במקרה הכללי. מבנהו בא לידי ביטוי בנספח מס '1.

אם לא מתוכנן לכלול הסברים בדוחות החשבונאיים (הכספיים) של החברה (אנו מסכימים שכך), אז עלינו להוסיף מקפים בעמודה 1. מכיוון שאנו שוקלים דוגמה ליצירת מאזן לחברה חדשה, העמודה היחידה, למעשה, היא צריך למלא - רביעי.

מאזן: נכס

המספרים בשורה 1110 מחושבים על ידי הפחתת יתרת חשבון 04 מהחיוב של הערך המקביל לזכות חשבון 05.

על מנת לקבוע את הערך לפיסקה 1150, עליכם להפחית מהיתרה בחיוב חשבון 01 את הנתון המקביל לזיכוי של חשבון 02.

שורה 1170 מתעדת את יתרת החיוב של חשבון 58.

בפסקה 1100, סכום המספרים לעיל קבוע.

בשורה 1210, עליך לרשום את יתרת החיוב בחשבונות 10 ו 43.

סעיף 1220 אמור לשקף את נתוני יתרת החיוב שטרות 19.

כדי לחשב את המספרים עבור קו 1250, אתה צריך לסכם את הנתונים לחיוב יתרת שני חשבונות - 50 ו 51.

בפסקה 1200 נרשם הסכום של המדדים לעיל.

בתורו, בשורה 1600, יש צורך לשקף את סכום הערכים בפסקאות 1100 ו- 1200. באשר לשורות הנותרות, אשר שורה 1360 כוללת, במקרה זה אתה יכול לשים מקפים.

הפריטים לעיל מהווים יתרת נכסים. המשימה הבאה שלנו היא לשקול את מבנה החבות. אם מבנה הבדיקה או גורם מעוניין אחר מנתח את הרכב הדוחות הכספיים, אזי לשני חלקי המסמך יהיה אותו ערך.

מאזן: חבות

התחייבות המאזן מתחילה באינדיקטורים של קו 1310. המספרים בה חייבים להתאים ליתרת האשראי של חשבון 80.

סעיף 1360 משקף את יתרת אשראי חשבון 82.

בשורה 1370, עליך לתקן את נתוני היתרה לחשבון 84.

בפסקה 1300, עליך לתקן את סכום הערכים בשורות שצוינו לעיל.

המשימה הבאה שלנו היא לקבוע את המספרים עבור קו 1520. לשם כך עלינו לסכם את יתרות האשראי של מספר חשבונות - 60, 62, 69, וכן 70.

בפסקה 1500, בענייננו, אותם נתונים יירשמו כמו בפסקה 1520.

בשורה 1700, אתה צריך לסכם את הערכים לפי מספרים, שהגדרנו לעיל. כלומר, נרשם בשורות 1300 ו- 1500. בשאר הפסקאות של הצד ההתחייבויות במאזן, במקרה זה, אתה יכול לשים מקפים. הקריטריון החשוב ביותר לנכונות המסמך הנדון, המהווה חלק מהדוחות הכספיים של הארגון, הוא אותם נתונים בשורות 1600 ו- 1700. אם זה לא כך, יש לבדוק שוב את האינדיקטורים המשפיעים על קביעת הנתונים עבור פריטים אלה.

טפסי מאזן: הצהרת ביצועים פיננסיים

המסמך הבא, שתהליך המילוי בו מועיל לקחת בחשבון, הוא הצהרת ביצועים פיננסיים. מסמך זה מתעד את הנתונים המשקפים את ההכנסות וההוצאות מפעילות עיקרית, הכנסות והוצאות, חישוב תוצאות כספיות, תוך התחשבות בפרטי מערכת המס. שקול כמה מנקודות המפתח של הדוח המדובר.

אז בתחום 2110, המכונה "פדיון", נרשמים אינדיקטורים למחזור החברה מהסוגים העיקריים של פעילויות מסחריות בניכוי מע"מ ובלו. הנתונים שצריכים להירשם כאן תואמים את ההלוואה בחשבון 90 פחות החיוב על חשבון 90. ההכנסות שנוצרות כתוצאה מפעילויות אחרות נרשמות בהכנסות אחרות.

המרכיב העיקרי הבא בדוח הביצועים הכספיים הוא עמודה 2120, המכונה "ספציפיות מכירות". כאן אתה צריך לתקן את הנתונים המשקפים את העלויות המלוות את הסוגים העיקריים של פעילויות מסחריות של המפעל בניכוי סכומי המע"מ והבלו. האינדיקטורים לסעיף המדובר תואמים את סכומי החיוב בחשבון 90 והאשראי בחשבונות 20, 40, 41 וכן 43.

קו 2100 נקרא רווח גולמי. זה רושם הכנסות מינוס עלות.

בעמודה 2210 המכונה "הוצאות מכירה" נכנסות העלויות המאפיינות את עלויות הפעילות המסחרית העיקרית. כדי לקבוע את המספרים בשורה זו, יש צורך לסכם את הזיכוי בחשבון 90 עם החיוב על חשבון 44.

בעמודה 2220, המכונה "רווח (הפסד) ממכירות", נרשם ההפרש בין הרווח הגולמי לבין עלויות המכירה.

בפסקה 2310 יש לשקף את גובה ההכנסות על סמך תוצאות השתתפות החברה בארגונים אחרים. זה תואם את סכום החיוב של החשבון 91 ו- 76.

בעמודה 2330 נרשם גובה הריבית ששילמה החברה (אם לקחה הלוואות). זה קורה שזה לא כך, אבל הרכב הדוחות הכספיים והדרישות לכך מותאמים, כולל לעסקים שיש להם חובות חוב. המספרים עבורה תואמים את סכום החיוב של חשבונות 91, 66, וגם 67.

סעיף 2340 צריך לכלול הכנסות אחרות בניכוי מע"מ, מס הבלו, וכן אינדיקטורים הרשומים בעמודות 2310 ו- 2320. ניתן לקבל את הנתונים הדרושים לפריט המדובר באמצעות נתונים מהלוואה בחשבון 91.

קו 2350 יכיל הוצאות אחרות בניכוי אלה שפורטו בפסקה 2330.

בעמודה 2300 רושמים רווחים למעט חישוב המס המתאים. קביעת המחוון הנכון עבורה היא הליך מסובך למדי. ראשית, עליכם לסכם את המספרים בקווים 2200, 2310, 2320, כמו גם 2340. שנית, עליכם להפחית את הערכים בנקודות 2330 ו- 2350 מהמספר המתקבל.

בעמודה 2410 יש לקבוע את מס ההכנסה המחושב המתאים למידע בהצהרה. אם החברה לא משלמת את זה, אפשר להשאיר את העמודות הללו, כמו גם את כל האחרים, שבהם אמור להיות מצוין מס הכנסה.

העמודה החשובה ביותר היא 2400. היא רושמת את הרווח וההפסד הנקי של החברה. לצורך חישוב הערכים עבורו משתמשים במספרים בפסקאות 2300, 2410, 2430, 2450, כמו גם 2460. אינדיקטור חשוב נוסף מופיע בעמודה 2500. על מנת לקבל את המספר שיוזן בו, יהיה צורך לקחת בחשבון את המדדים בשורות. 2510 ו- 2520. בעלי עסקים ומנהלים רבים, היוצרים את הרכב ותוכן הדוחות הכספיים הכפופים לשימוש פנימי, מחשיבים את המדדים לפסקאות 2400 ו- 2500. כמובן ששירות המס הפדרלי קשוב גם לנתונים המתאימים.

אז, בחנו מה הדוחות הכספיים של הארגון, הרכבם, תוכןם של המסמכים הכלולים במבנה שלו. עסקים, המחויבים על פי החוק לספק לשירות המיסים הפדרלי ולגורמים אחרים מקורות רלוונטיים, ממלאים טפסים שמבנהם מאושר בצו של משרד האוצר של הפדרציה הרוסית מס '66n.

המקור העיקרי למילוי המסמכים הכלולים בדוחות הכספיים הוא חשבונות החברה. השימוש הנכון במדדים הכספיים הכלולים בהם הוא אחד הגורמים העיקריים לניהול ארגוני מוצלח. על פי חוקרים רבים, הרכב ומבנה הדוחות הכספיים שמסופקים על ידי החוק הרוסי הם די מאוזנים וניתן להשתמש בהם באופן קבוע כך שמנהלי החברה יקבלו את ההזדמנות לבצע עבודות אנליטיות אפקטיביות שמטרתן לייעל את מודל הפיתוח של החברה.