גם יזמים בודדים וגם ישויות משפטיות, על פי החקיקה של הפדרציה הרוסית, נדרשים לשלם מס כמו UST. יחד עם זאת, ישנם ניואנסים רבים הקשורים לתשלומים אלה בכל הנוגע לנוהל החישוב והתשלום. מסיבה זו יש להקדיש תשומת לב מיוחדת למיסוי זה.
מה המהות של UST
קיצור זה משמש לציון מס חברתי יחיד שהיא פדרלית. הכספים המוטלים עימם נחוצים למימוש איכותי של זכויות האזרחים לפנסיה וביטוח לאומי ממלכתי, כמו גם לטיפול רפואי. UST הוא מס שמפנה כספים לתקציב המדינה ולקרנות חוץ-תקציביות שונות (ביטוח סוציאלי, רפואי ופנסיוני).
במקביל, ניתן לחלק את נישומי הכפוף למיסוי זה לשני סוגים:
- עובדים (יזמים עצמאיים, נוטריונים ועורכי דין שאינם מנצלים את ההזדמנות להעסיק עבודה ולתרום UST מכספים עצמם);
- מעסיקים (אנחנו מדברים על ארגונים, כמו גם על יזמים בודדים שיש להם צוות ומשלמים מס על הכנסותיהם).
כיצד נקבע בסיס המס?
אינדיקטור זה נקבע על סמך הערכת השווי מושא מיסוי אשר הוקמה על ידי נ.ק.
עבור נישומים שהם מעסיקים, בסיס המס מחושב כסכום התשלומים שניתן לקבוע כאובייקט מיסוי וצבור לטובת עובדים לתקופה מסוימת. בתהליך קביעת בסיס המס יובאו בחשבון כל סוג של תשלומים שנצברו לעובדי המיזם, ללא קשר לאיזה צורה יש להם. היוצא מן הכלל הוא תשלומים שאינם מוכרים כמושא למיסוי בהתאם לסעיף 238 לחוק המס.
חשוב להבין כי מס ה- UST עבר שינויים מסוימים. כעת, בשונה מהנוהל הקודם להקצאת כספים לקרנות מחוץ לתקציב, המעסיקים נדרשים לקבוע את בסיס המס לכל עובד בנפרד.
משלמי מיסים-יזמים, בתורם, חייבים לקבוע כבסיס את ההכנסה שהתקבלה בתקופת המס הן בעין והן בצורה כלכלית. במקרה זה, חישוב ה- UST מתבצע תוך התחשבות בעובדה שהכספים הללו התקבלו מכל פעילות מקצועית או יזמית מינוס ההוצאות שהיו קשורות למיצוי שלהם.
עם זאת, ישנם כמה סוגים של תשלומים שאינם כפופים ל- UST (נ '238 נ.ק.). זה בערך בטוח תשלומי פיצויים, סיוע כספי חד פעמי, הטבות מדינה וכו '.
כדאי לקחת בחשבון את העובדה שה- UST הוא מס המרמז על קיומם של הטבות מסוימות. לדוגמה, אם ההכנסה, התשלומים או התגמול השונים שקיבלו אנשים מקבוצת I-III במהלך תקופת המס אינם חורגים מהסכום של 100 אלף רובל, אין צורך לשלם ל- UST. עיקרון זה נכון גם לגבי ארגונים של אנשים עם מוגבלות שמשלמים תשלומים לכל אדם בסכום זהה.
יש לשקול את שנת המס כשנה קלנדרית. תקופות הדיווח הן תשעה חודשים, שישה חודשים והרבעון הראשון.
כיצד לזהות משלמי UST
הרוב המכריע של משלמי המס הם מעסיקים. אולם ההגדרה של קטגוריה זו המשמשת במסגרת חקיקת העבודה הנוכחית וכדי לשלם ל- UST (1, סעיף 235) שונה במקצת. לכן כדאי להבין מי המעסיק מחויב לשלם ל- UST.
את הסוגים הבאים של חברות ויחידים ניתן לכלול בקבוצה זו:
- ארגונים זרים שפועלים בשטח הפדרציה הרוסית, באמצעות חלוקה נפרדת, כולל.
- יש לצבור מס חברתי יחיד אם אנשים וגופים משפטיים משתמשים במשאבי עבודה על בסיס יחסי משפט אזרחי.
- סטטוס מעסיק מוקצה לאותם ארגונים רוסים שהם ישויות משפטיות.
- יזמים. אנו מדברים על אנשים המבצעים את פעילותם ללא מעמד חוקי. זה יכול להיות בלשים פרטיים, נוטריונים ואנשים פרטיים אחרים המשווים לנורמות של אבס. 3 עמ '2 מאמר 11 קוד מס.
- קהילות משפחתיות ומשבטות של עמים קטנים בצפון, המבצעות פעילויות במסגרת תחומי ניהול מסורתיים וכן חקלאות. שיעור UST רלוונטי עבורם במקרה שגויסו עובדים ומתבצעים תשלומים ליחידים.
חשוב הוא המאפיין הבא של מס זה: אם הנושא שייך לשתי קבוצות משלמים בו זמנית, עליו לשלם מיסים בכל בסיס.
כיצד המערכת הפשוטה משפיעה על המיסוי
אם תשימו לב לסעיף 346. 11 לחוק המס, תוכלו לראות כי החקיקה הרוסית פוטרת יזמים או ארגונים פרטיים המשתמשים במערכת מיסוי מפושטת מלשלם UST.
יתר על כן, UST אינה משולמת הן מתגמולים שונים והן מתשלומים שנצברו ליחידים, והן מכספים שהתקבלו כתוצאה מפעילות היזם.
המסקנה היא מאוד פשוטה: UST הוא מס שאינו רלוונטי למי שמשתמש במערכת מיסוי פשוטה.
במקרה שפעילותו של יזם או ארגון חייבת במס הכנסה זקוף לסוגים מסוימים של פעילויות, אז גם ה- UST לא צריך לשלם.
שיעור UST
עבור אותם משלמים שמשלמים תשלומים ליחידים, קיימים שני סולמות של שיעורי רגרסיה:
- עבור יצרנים חקלאיים, קהילות משפחתיות של עמי הצפון וארגוני מלאכה המתפתחים בתחום התעשיות המסורתיות.
- ליזמים פרטיים ואנשים פרטיים. היוצא מן הכלל הוא אותם מעסיקים העוסקים בייצור חקלאי ואמנות עממית. גם קהילות הצפון נכנסות לקטגוריית החריגים.
הטבלאות המציגות את אחוז ה- UST זמינות בחופשיות, כך שניתן להשתמש בהן בקלות לחישוב המס.
אם מדובר בקבוצה הראשונה של הנישומים המפורטים לעיל, אז במקרה שלהם האחוזים הבאים חלים. כאשר בסיס המס מוגבל ל -280 אלף רובל. - 20%, בין 280,000 ל 60,000 השיעור יהיה שווה ל 50,000 רובל. ו -10% מהסכום החורג מהמגבלה שנקבעה. מעל 600,000 משפשפים. UST הוא 88,000 רובל, ובמקרה של חריגה מהמגבלה של 600 אלף - אתה צריך לשלם 2.0% מהסכום החורג.
עבור ארגונים ועסקים המשתתפים בתורמים לאנשים יחידים, חל שיעור שונה במקצת. עד 280 אלף - 26%, עד 600 אלף יצטרכו לשלם 78 אלף רובל. ו -10% מהסכום העודף, אם מדובר בבסיס מס מעל 600 אלף, הניכויים יסתכמו ב 104 800 ו -2.0% מהסכום החורג מהגבול.
בעזרת נתונים כאלה קל לחשב מה גודל המס החברתי היחיד שאתה צריך לשלם לחברה מסוימת או ליזם בודד.
שיעורי מס חברתיים יחידים לעורכי דין ויזמים ניתן למצוא בסעיף 3 לסעיף 241 לחוק המס.
נוהל חישוב המס
תנאי החישוב מנוסחים בסעיף 243-245 לחוק המס. יש לציין כי UST הוא מס אשר יש לקבוע את גובהו מדי חודש. לשם כך עליכם להשתמש בנתוני ריבית. חשוב לא לשכוח לנכות מהסכום שנוצר לצורך ניכויים לתקציב הפדרלי, מתרומות ל- FIU.בתורו, יש להפחית את התשלום שנשלח ל- FSS בכמות חופשת המחלה ותשלומים אחרים לטובת העובדים. חשוב לשים לב לכך שהתשלום המקדמי החודשי יופחת.
אם אנו נוגעים בנושא תשלומי בית חולים והוצאות אחרות שמכסה ה- FSS, ראוי לציין כי במקרה זה יש להפחית את UST בסכום ששולם בפועל במהלך החודש.
מתי לשלם ל- UST
על מנת לבצע תשלומים בצורה נכונה, עליכם לדבוק בעקרונות הבאים:
- יש לשלם ל- UST על בסיס תוצאות תקופת הדיווח (3, 6, 9 חודשים) עד ליום ה -20 בחודש שלאחרי תקופת הדיווח. במקרה זה, מחושב ומשולם ההפרש בין הסכומים שחושבו ומשולמים על ידי המס החברתי המאוחד, שלאחריו מוגש החישוב לרשות המס.
- חישוב המקדמות מבוסס על התוצאות של כל חודש בתוך תקופת הדיווח. יתרה מזאת, אין להתבצע עובדת התשלום מאוחר מהיום ה -15 לחודש הבא.
- ההצהרה מוגשת לאחר סיום תקופת המס (כלומר השנה) לא יאוחר מה- 30 במרץ.
אילו סכומים אינם כפופים ל- UST
סעיף 238 לחוק המס של הפדרציה הרוסית מציג רשימה של אותם תשלומים שאינם כפופים ל- UST. אלה כוללים הטבות ממשלתיות, אשר תשלוםן מתבצע בהתאם לחקיקה של הפדרציה הרוסית והחלטות של גופי ממשל במסגרת שלטון עצמי מקומי. הטבות לטיפול בילד חולה, נכות זמנית, לידה והריון פטורות אף הן ממיסוי.
UST אינו כפוף לתשלומי פיצויים כלשהם הקשורים לפיטורי עובד, פיצויים בגין חופשה שאינה בשימוש ופיצויים בגין נזק כתוצאה מפציעה או מכל סיבה אחרת בהפרשה נלווית של דיור ושירותים בחינם, כמו גם דלק, מזון ופיצויים כספיים שונים.
דיווח
הסדר הפשרה בצורה שאושרה על ידי משרד האוצר של ר.פ. צריכה להגיש לרשות המסים לא יאוחר מיום 20 לחודש, לאחר תום תקופת הדיווח, על ידי כל משלמי UST (1, סעיף 235). בטופס זה עליכם לשקף את הנתונים על הסכומים המחושבים והמשולמים של מקדמות. הדוח אמור להכיל גם מידע על גובה ניכוי המס בו השתמש הנישום ועל גודל דמי הביטוח ששילמו באותה תקופה.
בכל רבעון, לא יאוחר מהיום ה -15 שלאחר תקופת הדיווח שפג תוקף, יש להגיש דוחות לסניפים האזוריים של ה- FSS בצורה שאושרה על ידי ה- FSS של הפדרציה הרוסית. דו"חות אלה מציגים מידע על הסכומים המשמשים לתשלום דמי לידה, טיפול בילד עד שיגיע לגיל 1.5 שנים, בלידתם של ילדים. בדוח אתה צריך להציג נתונים על דמי אבטלה, הסכומים שהוצאו לשירותי נופש סניטריים לעובדים וכן למשפחותיהם.
יש להגיש את החזר המס עבור UST לפני 30 במרץ השנה שאחרי הדוח. יתרה מזאת, יש להשתמש בטופס מס '21. יש להגיש לרשות ה- PF לא יאוחר מה -3 ביולי העתק של ההצהרה עם סימון רשות המס או מסמך אחר אשר יאשר את עובדת הדיווח.
קשיים בתהליך חישוב UST
אם המעביד לא מעביר או מבצע ניכויים לא מלאים של דמי הביטוח בביטוח פנסיוני חובה לעובדי החברה שלו, אז העובד נאלץ לעמוד בפני ההשלכות השליליות הבאות:
- הסכום המוערך של החלק הממומן והביטוחי של קצבת הפנסיה;
- חוסר יכולת להשתמש בכספי חיסכון פנסיוני לצורך השקעה;
- חוסר ותק, הנחוץ בכדי להשיג את הזכות לפנסיית פרישה;
- סכום מוערך של הון פנסיה מוערך בעת הצמדתו עקב תשלום מאוחר של דמי הביטוח.
התוצאה של הפרות שהובילו לתוצאות כאלה הייתה הנוהג השיפוטי בהגשת תביעות עובדים נגד מבוטחים. תמצית הדרישה במצב כזה הייתה פשוטה - לשלם דמי ביטוח בגין ביטוח פנסיה חובה.
בקרת תרומות
עובדת ניכוי סכום ה- UST נשלטת על ידי רשויות המס, על בסיס החקיקה של הפדרציה הרוסית. אימות ישיר של עובדת התשלום מתבצע על ידי גורמים הפועלים בסמכותם. משמעות הדבר היא אפשרות ללמוד את נתוני הדיווח והחשבונאות, לקבל הסברים משלמים ו סוכני מס וכן בדיקת שטחים וחצרים המשמשים לייצור הכנסה. ניתן להשתמש באותם אמצעים כדי לשלוט בתשלום דמי הביטוח.
העובדה שהחוק מאפשר להחזיר פיגורים מדמי הביטוח, כמו גם קנסות וקנסות ללא השתתפות בית המשפט, ראויה לתשומת לב על ידי החלטת הגוף הטריטוריאלי של ה- PFRF. ניתן להשתמש באמצעים כאלה בתנאים הבאים:
- אם הסכום שעליו היזם הבודד לשלם אינו עולה על הסך של 5,000 רובל;
- במקרה שפרמיית הביטוח של ישויות משפטיות מוגבלת לסכום של 50,000 רובל.
אם סכום הכספים שלא שולמו גבוה ממגבלות אלה, הגבייה תבוצע באופן בלעדי בבית המשפט.
באשר לשיטות גבייה מחוץ לשיפוט, לפני נקיטת צעדים ספציפיים, על הרשות הטריטוריאלית של קרן הפנסיה לשלוח למבוטח מכתב ובו דרישה בדבר תשלום סכומים ספציפיים.
מסמך כזה אמור להכיל מידע לגבי קנסות, קנסות, פיגורים ותאריכי יעד. אך החלטת הגוף הטריטוריאלי של ה- PFRF עשויה להיות מושעה אם הייתה ערערת לגוף גבוה יותר של המבטח.
במידה ובעל הפוליסה בחר בהליך הערעור השיפוטי במקום בהליך המינהלי, ביצוע ההחלטה בעניין הגבייה מושעה רק ביוזמת בית המשפט.
בכל הנוגע לגודל הקנסות, חשוב לציין כי הם אינם מחויבים בגין אותו חלק של פיגורים שהתברר כי שילם המבוטח עקב תפיסת רכוש או השעיית פעולות.
הריבית מחויבת עבור כל יום של תשלום דמי ביטוח באיחור.
על סמך המידע שלעיל, קל לראות איזה UST הוא מס קשה (הכוונה לנוהל החישוב). לכן יזמים וגופים משפטיים צריכים לגשת ביסודיות לתהליך תשלוםו.
