אמנות. 167 לחוק המס. רגע קביעת בסיס המס

לכל חברה צריכה להיות מדיניות חשבונאית מאושרת לצורכי מס, שהיא חובה לכל החטיבות המבניות של החברה. בהתאם לכך, החברה מבצעת עסקאות פיננסיות שונות, לרבות חישוב תרומות חובה לתקציב. חשיבות מיוחדת היא הרגע בו נקבע בסיס המס. החקיקה קובעת מספר כללים בעניין. הם מותקנים באמנות. 167 לחוק המס. הבה נבחן את הנורמה הזו ביתר פירוט.

אמנות. 167 לחוק המס

מאמר זה כולל 16 נקודות. כולם מוקדשים לרגע קביעת הבסיס לחישוב המס. פסקה א 'קובעת כלל כללי. בהתאם לכך, אלא אם כן נקבע אחרת בפסקאות 3, 14, 7-11, 15 ופסקה 13 לאמנות. 167 לחוק המס של הפדרציה הרוסית, החישוב משתמש במוקדם ביותר בתאריכים שבהם התרחש אחד מאירועי החיים הכלכליים שנקבעו בחוק. עובדות אלה נאמרות במפורש בפסקה ראשונה. הם מספרי לוח שנה כאשר:

1. הסחורה הועברה לקונה.
2. בוצע עבודה.
3. הייתה העברת זכויות קניין לרוכש.
4. נזקפו כספים מצד הצד שכנגד.

מקרים מיוחדים

אם משלוח או הובלה של סחורות לא מתבצעים, עם זאת, הם עוברים לבעלות הצד שכנגד, אז עובדה זו שווה לאספקת מוצרים. חריג הוא המקרה המתואר בסעיף 16 למאמר זה. כאשר הנישום מוכר את המוצרים שהועברו אליו לאחסון בהתאם לחוזה עם הנפקת מחסן SV, רגע הקמת הבסיס הוא יום מימוש התעודה.

מתן הזדמנויות משפטיות

בעת העברת זכויות קניין במקרה האמור בפסקה 2 לאמנות. 155, נלקח בחשבון מועד חלוקת התביעה הכספית או סיום ההתחייבות. במצבים הקבועים בפסקאות. 3 ו -4 לנורמה זו, החישובים קשורים למספר הקלנדרי של מילוי התנאים הרלוונטיים להסכם על ידי החייב. במקרה הנקוב בסעיף 5, מועד העברת זכות הקניין.

מכירות מוצרים

בעת מכירה, כאמור בפסקאות 1, 3.1, 2.10, 9.1, 9, 12, 8, 2.1-2.8, 3 עמ '1 לסעיף. 164, רגע קביעת הבסיס הוא המספר הקלנדרי האחרון ברבעון בו הרכיב הנבדק את חבילת התיעוד הדרושה, שרשימתו נקבעה לפי סעיף 165. בחלק מהמקרים אין למשלם זמן להכין את העיתון בתוך התקופה שצוינה. במצב כזה החישוב משתמש בתאריך שנקבע בהתאם לסעיף קטן 1 לפסקה 1 לאמנות. 167 לחוק המס. באופן דומה, יש לפעול אם חבילת התיעוד המלאה שהוקמה בסעיף 5 אמנות. 165, לא נאסף לאחר 180 יום ממועד הצבת סימני שירות המכס על ניירות משלוח. ערך זה מציין את מיקום המוצרים תחת הליך הייצוא או המעבר בעת הובלת מוצרים זרים ממחסום במקום ההגעה לרוסיה למקום היציאה ממנה או תחת משטר המעבר הפנימי למתקני עיבוד המיוצאים מהארץ או לאזורים הנמצאים בתחום שיפוטה.

ארגון מחדש

תאריך השלמתו עשוי לחפוף ליום 181 או לבוא אחר כך. במקרה זה, רגע הקמת הבסיס נקבע על ידי היורשים כמספר לוח השנה של סוף הארגון מחדש. זהו, במיוחד, תאריך הרישום של כל מיזם שהוקם לאחרונה. אם הארגון מחדש בוצע בצורה של מיזוג, הרי שהבקרה נחשבת למספר שעליו הונפקה הערה ל- USRLE על סיום עבודתה של כל חברה שהצטרפה לחברה הראשית.

ייבא לנמל SEZ

כאשר מועברים לאזור זה מוצרים ביתיים המוצבים מחוץ לגבולותיו תחת משטר ייצוא המכס, התקופה למסירת תיעוד האמורה בפסקה 9 לסעיף 165, נקבע ממועד מיקום המוצרים תחת הנוהל שצוין.באשר לאספקה ​​המיוצאת, תאריך הבקרה יהיה תאריך ההכרזה עליהם. לגבי מספר משלמים חלים כללים מיוחדים. בפרט, ישויות שמוכרות אספקה ​​שהחקיקה אינה מספקת להן הצהרה, משמשות כמועד התייחסות בעיבוד תובלה, ליווי וניירות נוספים המאשרים פינוי חפצים מחוץ לטריטוריה הרוסית על ידי ים, מטוסים או ספינות ניווט מעורבות. אם תוך 45 יום ממועד העברת הבעלות על הספינה מהמשלם ללקוח, הספינה לא הייתה רשומה במרשם הבינלאומי, הרי שכללי סעיף קטן 1 לפסקה 1 לאמנות. 167 לחוק המס.

אופציונלי

רגע הקמת הבסיס הוא היום האחרון בכל תקופת דיווח עם:

1. ייצור עבודות בנייה לצרכים שלהם.
2. יישום השירותים שנקבעו בסעיף 1 (סעיף משנה 9.2) לאמנות. 164.

לאלה המפורטים בסעיפים 4 ו -5 אמנות. 161 סוכנים כפופים לכללים המפורטים בפיסקה אחת במאמר המדובר. בעת מכירת נדל"ן, התאריך בו נמסרה הנכס לקונה על פי המעשה הרלוונטי משמש כיום המשלוח.

רגעים ארגוניים

המדיניות החשבונאית שאומצה על ידי החברה לצורכי מס חייבת להיות מאושרת בהוראות ובהוראות הרלוונטיות. הוא חל החל מה -1 בינואר השנה שלאחר תקופת יישומה הרשמי. המדיניות החשבונאית היא חובה לביצוע על ידי כל האגפים הנפרדים. אם היא אומצה על ידי חברה שהוקמה לאחרונה, אישורה יתבצע לא יאוחר מתום תקופת הדיווח הראשונה. זה נחשב ישים מיום הקמת המיזם.

הפרטים של זיכוי קרנות

אם המשלם קיבל תשלום חלקי עבור המוצרים שיוצרו על ידו עבור מסירות עתידיות של מוצרים שעבורם מחזור הייצור נמשך יותר מ 6 חודשים, הוא רשאי לקבוע את תאריך המפתח כמועד בו המסירה בוצעה. במקביל יש לשמור תיעוד נפרד עבור הפעולות שבוצעו וכמויות ניכויים תקציביים חובה עבור החפצים שנרכשו. אלה כוללים, בין היתר, מערכת הפעלה, NMA. לאחר שהישות קיבלה תשלום עבור שירותים, מוצרים, עבודות, הוא מגיש לרשות הפיקוח הצהרה וחוזה עם הקונה (עותק שאושר על ידי רואה החשבון הראשי והמנהל). בנוסף מוצג מסמך המאשר את משך מחזור הייצור של מוצרים / יצירות / שירותים. זה מציין את שמם, זמן הייצור, שם העסק. מסמך זה מונפק ליצרן על ידי הגוף המנהל הפדרלי, המבצע רגולציה חוקית בתחום מתחמי התעשייה הצבאית-תעשייתית, הדלק והאנרגיה. על הנייר להיות חתום על ידי גורם מוסמך ואושר על ידי חותם המבנה שצוין.

אמנות. 167 לחוק המס עם הערות

מאמר זה קובע כללים וכללים מיוחדים לקביעת תאריך מפתח המשמש בחישוב מע"מ. במיוחד זה יכול להיות יום התשלום או העברת החפץ שנמכר לרכוש הקונה / לקוח. זה מצוין במסמך המאשר את השלמת העסקה הרלוונטית. יחד עם זאת, סעיף 14 לאמנות. 167 לחוק המס. ההסברים עליו ניתנים במכתב משרד האוצר מיום 01.09.2014. בהתאם לפסקה שצוינה, אם מועד קבלת הכספים מהצד הנגדי משמש כרגע לקביעת הבסיס, עם הביצוע הישיר של העבודה עולה גם רגע זה.

תכונות עיצוב

יש לקחת בחשבון שעל פי חלק 1 לאמנות. 9 החוק הפדרלי מס '402, כל עובדה של פעילות כלכלית של חברה חייבת להיות קבועה על ידי מסמך ראשוני. חלק 2 של מאמר זה מספק רשימה של פרטים שהם חובה.אלה כוללים, בין היתר, את תאריך הכנת המסמך, תוכן אירוע החיים הכלכליים. אם לוקחים בחשבון זאת, תאריך המשלוח הוא מספר לוח השנה של הנייר הראשוני הראשון שנערך על ידי הלקוח / הקונה או המוביל.

חידושים

סעיף 3 במאמר זה קובע כי אם המוצר לא נשלח ולא מועבר, אך יחד עם זאת הוא הופך לנחלת הקונה, אירוע זה משווה למסירה. יוצא מן הכלל הוא המקרה של מכירת חפץ בלתי-נדיר. בהתאם לפסקה 16 לכלל הנדון, מועד העברת נכס כזה לרוכש מופיע כיום המשלוח. סעיף זה הוכנס לנורמה של החוק הפדרלי מס '81. יש לומר כי מוקדם יותר ציין משרד האוצר כי במקרה של מכירת נדל"ן, רגע הקמת בסיס המע"מ הוא המועד בו הועבר הנכס לנכס, המצוין במסמך הרלוונטי או במספר לוח השנה בו הועברו הכספים עבורו. המוקדם שבהם נבחר. בהתאם לפסקה 14 לנורמה הנחשבת, אם מועד השליטה הוא המועד בו הועברו הכספים מהקונה למועד הקלנדרי בו הפך החפץ לנכס של גורם אחר, עולה גם רגע הקמת בסיס המע"מ. הבהרות בנושא זה ניתנות במכתב משרד האוצר מיום 28 באפריל. 2014.

תיעוד נפרד

כמשמעותו בסעיף 13 למאמר הנדון, המפיק המשלם רשאי לקבל כמועד הפניה את מספר לוח השנה בו בוצעה אספקת המוצרים (עבודה). זה מותר בתנאים מסוימים. ראשית כל, יש לקבל תשלום עבור שירותים, מוצרים או עבודה (כולל לא שלם). בנוסף, יש לזקוף את הכספים כנגד משלוחים עתידיים של מוצרים (עבודות) שמחזור הייצור שלהם הוא יותר משישה חודשים. כדי לממש את הפוטנציאל שלה, על הישות לתעד בנפרד את הפעולות שבוצעו ואת סכומי המע"מ על האובייקטים שנרכשו, אשר עשויים לכלול נכסים בלתי מוחשיים, רכוש קבוע, זכויות קניין המשמשות ליצירתם. רשימת המוצרים (העבודות) שמשך מחזור הייצור שלהם הוא יותר משישה חודשים ועבורם אין צורך לחייב מע"מ במועד קבלת המקדמה, מאושרת על ידי הממשלה.

מסמכים

לאחר קבלת מקדמה, על המשלם לייצור מוצרים (עבודה) שמחזור הייצור שלהם ארוך יותר משישה חודשים, חייב להגיש הצהרה לשירות הבקרה (FTS) וכן:

1. החוזה עם הרוכש. מותר לספק עותק של החוזה שאושר בחתימתו של צ'. רואה חשבון ומנהל חברה.
2. מסמך המאשר את משך מחזור הייצור של מוצרים (עבודות / שירותים). זה מציין את שם האובייקט, זמן הייצור, את שם הארגון שיוצר אותם. המסמך מונפק על ידי מכון מנהלים פדראלי מורשה, המבצע פיתוח מדיניות ומדינה תקנתית בתחום הדלק והאנרגיה, תעשיית הביטחון, מתחמי התעשייה. על הנייר להיות חתום על ידי עובד מורשה במבנה זה וחותמת.

חישוב המע"מ במועד קבלת המקדמה אינו משחרר גורמים עסקיים מהמחויבות לחשב מס זה במועד משלוח המוצרים. דרישה זו נקבעת בפסקה 14 למאמר המדובר.

חישוב

לצורך חישוב מע"מ מיושם שיעור של 18%. זה נחשב בסיסי. החקיקה קובעת גם שיעור מועדף של 10%. הוא משמש לקטגוריות מסוימות של מוצרי מזון, למעט מעדנים, מוצרים לילדים, כתבי עת, ספרים הקשורים למדע, חינוך ותרבות, תרופות וציוד רפואי. קוד המס קובע גם שיעור של 0%. הוא משמש ליישום של:

1. מוצרים המיוצאים תחת נוהל מכס של ייצוא שהונחו תחת משטר FCZ. הפעולה של שיעור האפס מותרת עם הגשת לשירות המס הפדראלי של התיעוד הרלוונטי.
2. שירותים / עבודות הקשורות ישירות להובלה / הובלה של מוצרים המונחים תחת משטר המעבר הבינלאומי המכס.
3. מוצרים בתחום פעילויות החלל.
4. שירותי הובלת נוסעים ומזוודות. במקרה זה, יש לעמוד בתנאי. נקודת היעד / יציאה צריכה להיות ממוקמת מחוץ לרוסיה.
5. מוצרים (עבודות / שירותים) לשימוש רשמי על ידי משימות דיפלומטיות זרות וארגונים מקבילים או לצרכים האישיים של צוות העובדים שלהם, בני משפחה, אם החקיקה במדינה הרלוונטית קובעת נוהל כזה או אם נורמה זו קבועה בהסכם בינלאומי.

בכדי להצדיק את השימוש בשיעור אפס ביחס לחפצים ומניכויים מיוצאים, ישויות מגישות מסמכים לשירותי הבקרה שרשימתם מצויידת בסעיף 165.