הרעיון, הסיווג וסוגי הביקורת

סוגי ביקורת (שירותים) הם פעילויות המתבצעות על ידי רשויות או אנשים מוסמכים. הם כוללים אימות חוץ-מחלקתי של דוחות כספיים, החזרי מס, חשבונאות ותיעוד אחר של הארגון. הבה נבחן ביתר פירוט את המושג ואת סוגי הביקורת.

המינוח

בהתאם לתקנים המקומיים, סוג פעילות הביקורת מוגדר כבחינה עצמאית של דוחות החברה. זה מתבצע על בסיס אימות של ציות לנוהל הדיווח שנקבע, עמידה בעסקות עסקיות ומוניטריות בחוק, דיוק ושלמות השתקפות המידע בתיעוד. המבקר הוא אדם מוסמך המנתח את הפעילות הפיננסית והכלכלית של החברה לתקופה מסוימת. אימות כזה מספק לא רק הערכה של אמינות המדדים בתיעוד. הסוגים העיקריים של הביקורת מאפשרים פיתוח הצעות שמטרתן לייעל את פעולתו של המפעל להגדלת הרווחים ולרציונליזציה של עלויות.

סיווג סוגי ביקורת

כפי שמראה ניתוח החקיקה בענף, קיימות שתי צורות של מומחיות: חובה ופרואקטיבית. הראשון הוא ביקורת שנתית מתוכננת על חשבונאות ודיווח של יזם או ארגון יחיד. הצורך ביישומו נקבע על פי הפרטים הסוגיים החוקיים של המפעל בו מבוצעת הבדיקה, תכונות תפקידיהם, כמות גדולה של רווח ממכירת טובין או סכום נכסי נכבד במאזן בסוף תקופת הדיווח. כל הנסיבות הללו מחייבות קביעה של ערבות לאמינות כדי להבטיח את ההגנה על האינטרסים והזכויות של גורמים אחרים ואת הביטחון הכלכלי של המדינה.

קטגוריות של אנשים הכפופים לאימות חובה

כאלה סוגי בקרה (ביקורת) מוחלים על גורמים הנמצאים תחת קריטריונים מסוימים שנקבעו בחוק. האימות מתבצע אם:

1. הצורה המשפטית של העסק היא OJSC.
2. החברה הינה אשראי, ביטוח, או פועלת כחברת ביטוח הדדית, חילופי מניות או סחורות, מדינה מחוץ לתקציב או קרן השקעה, המקור להיווצרות קרנות בהן תשלומי חובה או מרצון הנעשים על ידי גורמים משפטיים ואזרחים.
3. הרווח של יזם או ארגון פרטני ממכירת טובין / מתן שירותים / ביצוע עבודות לשנה הוא גדול פי 500 משכר המינימום שנקבע בחוק, או שהנכסים המאזניים גבוהים פי 200 משכר המינימום בסוף התקופה.
4. הארגון פועל כמפעל יחידתי עירוני או ממלכתי, המבוסס על זכותם של משקי בית. התייחסות אם התוצאות הכספיות של פעילויותיה תואמות את הנתונים לעיל.

על פי החוק הפדרלי, אימות חובה עבור גורמים משפטיים ספציפיים ויזמים פרטיים.

מורשים

כל סוגי הביקורות ניתנים לביצוע רק על ידי גורמים העומדים בדרישות החוק הקבועות. אם המסמכים של המבוקר מכילים מידע המהווה סודות מדינה, בדיקת המומחים עשויה להתבצע רק על ידי ארגונים שהוקמו ללא מעורבות של משתתפים זרים ובעלת גישה מתאימה לנתונים כאלה.אם חלקם של רכוש המדינה או הרכוש של גורם מכונן של הפדרציה הרוסית בהון המורשה (המורשה) של החברה הוא לפחות 25%, סוגי הביקורת המחויבים מבוצעים בהתאם להסכם שנחתם כתוצאה ממכרז פתוח.

נקודה חשובה

יש להבדיל בין סוגי ביקורת חובה לבין בדיקות המתבצעות מטעם החוקר או גוף החקירה עם הסנקציה, התובע, בית המשפט (כולל בוררות) המתאימים בעת פתיחת הליכים בתחום שיפוט פלילי, אזרחי או אחר אחר של הערכאות המצוינות. לאירועים כאלה יש יעדים ספציפיים והם מיועדים לבעלי עניין ספציפיים. בביצוע ביקורות מסוג זה, מומחים משתמשים בשיטות מיוחדות הדומות לשיטות של מומחיות חשבונאית משפטית.

בדיקות יזומות

עבור ארגונים שאינם עומדים בקריטריונים לעיל, הבדיקה נעשית בהתנדבות על בסיס הסכם בין החברה לבין מורשים. ביקורת יוזמת מבוצעת בכל עת ובמידה וניהול החברה קובע החלטה עצמאית. אלה כוללים, למשל, בדיקות של קבוצות תעשייתיות המתבצעות בהתנדבות ועל חשבון גופים מורשים. ביקורת פיננסית מסוגים אלה נדרשת כדי לקבוע את המצב הכלכלי בפועל של הפעילות העסקית של גופים אלה. ביצוע בדיקות כאלה יכול להיגרם מכמה סיבות:

1. איתור מידע כוזב בתיעוד המצורף.
2. הימנעות מהצגת זמן מלא ומלא של המסמכים הדרושים.
3. ניצול לרעה של סמכויות קיימות וסיפוק אמצעי תמיכה במדינה.
4. הפרות של הדרישות של חוקי פדרל או נושא.

ביקורת מסוגים אלה מתמקדת בדרך כלל בבדיקת תחומי עבודה בודדים של עמותה תעשייתית מסוימת. יחד עם זאת, אין לשלול אימות של כל מגוון הנושאים הקשורים לייצור הקבוצה וניהולו, כולל הערכת הציות להוראות החוקים הפדרליים הקיימים.

סוגי ביקורת חיצונית

אימות כזה מתבצע על ידי מומחים של ארגונים מוסמכים או אדם אחר. מטרת הביקורות החיצוניות היא להעריך את אמינות המידע המוצג בדוחות ומשקף את מצב העסק, תוצאות הפעילות ותזרימי המזומנים. בחינות אלה נעשות על בסיס עקרונות חשבונאיים מקובלים.

אימות של החברה

בנוסף לאמור לעיל, ישנם גם סוגים של ביקורת פנימית. בדיקות כאלה מבוצעות על ידי עובדי המפעל עצמו. הפעילות מכוונת להעריך את עבודת החברה באינטרסים שלה. המידע המתקבל נחוץ לאנשי הניהול של הארגון. הארגון, תפקידם ומשימות הביקורות הפנימיות נקבעים על ידי ההנהלה עצמה (הבעלים). הם יהיו תלויים בפרטי העבודה, נפח אינדיקטורי הניהול, מערכת הניהול המאושרת.

היבט משפטי

יש לציין כי ביחסים המשפטיים המתעוררים בעת ביצוע ביקורת משלנו והחיצונית יש הבדלים משמעותיים. בפרט, הנוהל לניהול האחרון מוסדר בחוק. באשר לביקורות פנימיות, מספר מחברים רואים פגם משמעותי בתקנות הקיימות. מומחים מציעים להרחיב את כוחה של חקיקת התעשייה לבדיקות שיזמו ונערכו על ידי עובדי המפעל עצמו.

דעות על הבעיה

מומחים סבורים כי רצוי להוסיף תוספות לחוק הפדרלי "בנושא ביקורת" שיחד עם פעילויות עצמאיות של דוחות חשבונאיים ותיעוד אחר, אספקת שירותים קשורים ליזמים וארגונים פרטיים, כוללת פעילויות בקרה אשר נוצרות בתוך החברה ופועלות בכלכלה שלה. אינטרסים, מערכת להערכת העמידה בחשבונאות ובניהול רישום. עם זאת, הצעה זו נחשבת לא נכונה במקצת. למרות העובדה שתכני פעילויות הביקורות הפנימיות והעצמאיות זהים, מכיוון שהם משמשים לאימות עסקיות הישות, הם נבדלים באופן מהותי באופי הקשר.

שירות שנוצר ישירות במפעל עצמו פועל כגוף בחווה. מעמדה המשפטי נקבע בהתאם להוראות מעשים מקומיים שאומצו ישירות על ידי הישות הכלכלית עצמה. במקרים מסוימים, כדי להגן על האינטרסים של המשקיעים, דורשים מפקידים, לקוחות, הזמנות וניירות ערך אחרים להקים שירות ביקורת. מערכות יחסים לבדיקה עצמית הינן אנכיות. הם מתעוררים בין יחידה מסוימת לבין הישות המשפטית כולה. היחסים עם צורות ביקורת עצמאיות (חיצוניות) הם אופקיים. הם בנויים על פי חוזה אזרחי שחתמה חברה מומחית עם החברה שנבדקת. לקשרים של הקטגוריה הראשונה אין את הסימן לעצמאות שהמחוקק דורש. בנוסף, אין להם שום קשר לפעילות יזמית שהיא למעשה ביקורת עצמאית בכל צורה שהיא.

אינטראקציה מבנית

בתרגול של פעילות ביקורת, קיים קשר הדוק בין שירותים עצמאיים ומקומיים. אינטראקציה זו באה לידי ביטוי במתן מידע המתקבל במהלך הבדיקות שלהם לרשויות עצמאיות מוסמכות. זה מקטין ומפשט משמעותית את עבודתם של האחרונים וכתוצאה מכך את עלות שירותיהם. אינטראקציה כזו מאפשרת למבקרים חיצוניים להסתכל לעומק ולבחון את עבודת המפעל. קשר זה רלוונטי במיוחד בעת הרחבת חברה, הקמת רשת סניפים וסיבוך מזומנים ועסקאות שוטפות.

סוגים אחרים של אימות

בהתאם למיקודם, הם מבחינים בביקורת על דוחות חשבונאיים (כספיים) ואירועים מיוחדים. האחרונים מיועדים לבדוק סוגיות מסוימות של ניהול הישות. ניתן להנחות ארגון מומחה לגבש חוות דעת לגבי מספר דוחות כספיים או מאמר אחד. לדוגמא, ניתן לבצע הערכה לגבי חשבונות חייבים וניתן לחייב, נוכחות ומצב של מלאי, רכוש קבוע וכן הלאה. אופי, תוכנם והיקף פעילויותיה של משרד הביקורת למשימות מיוחדות שכאלה, יהיו תלויים בנסיבות הקשורות ישירות לסיבות הצורך לבצע בדיקות מסוג זה. הם נרשמים ישירות בחוזה למתן שירותים. משרד ביקורת עשוי לקבל משימות מיוחדות מגוף מדינה, גורם כלכלי, אנשים מעוניינים - משתמשים בדיווח.

ביקורת מס

זהו סוג של ביקורת מיוחדת. עבודה זו כוללת מילוי משימות לשיקול דוחות מס וחשבונאות כדי להביע דעה על אמינות המידע, עמידה בהיבטים מהותיים בתקנים קבועים. במהלך בדיקות כאלה נקבע גם הנוהל הבא להקמת, השתקפות וניכוי על ידי המיזם של תשלומי חובה לתקציב. מטרת הביקורת הן החזרי מס, מקדמות, שיעורים וכן הלאה.