מהו בסיס המס. גיבוש בסיס המס

לפני ששולם מס כלשהו, ​​אזרח או יזם מחשבים את הבסיס המתאים. עליו לבצע את כל מעשיו בהתאמה מחוקקת לחוק.

מי מ מאמרים של קוד המס של הפדרציה הרוסית לנרמל את חישוב בסיסי המס? על מה צריכים בעלי הנכסים והיזמים לשים לב - כישויות שלרוב משלמים את האגרות המקבילות לאוצר?

בסיס מס: מה החוק אומר

בסיס המס, בהתאם לחקיקה הרגולטורית של הפדרציה הרוסית, הוא הביטוי הכספי (ערכי) של הכנסות, מופחת בסכום העלויות, שעל בסיסו מחושבים העמלות המקבילות לאוצר. כאן ניתן לדבר על רווחים במזומן או על זה שמחושב על בסיס הכנסה בעין. במקרה השני, המחירים שנקבעו לפי סעיף 40 לחוק המס של הפדרציה הרוסית הם חלופה לביטוי כספי.

הבסיס אינו המס עצמו, המחושב כאחוז מסוים ממנו. לדוגמא, אם אנו מדברים על דמי רכוש, אז הבסיס, ככלל, הוא שווי השוק של הנכס בצורתו הטהורה או באמצעות גורמי התיקון (הטבות) הקבועים בחוק. כיוון שכך, המס עצמו מחושב על בסיס אחוז מהסכום המקורי.

בסיס לדמי רכוש

אז ראשית, נדל"ן. איך זה מחושב אם אנחנו הולכים לשלם - ארנונה בסיס? בהתאם לחקיקה הקיימת, עלות המלאי של דירה (כמו גם בית מגורים בקיץ, מוסך ומבנים אחרים השייכים לאזרחים בזכות הבעלות) נלקחת כבסיס. מידע זה נמצא במבני BTI במקום רישום הרכוש.

בסיס המס שווה לערך המלאי בניכוי מניות בבעלות על נדל"ן על ידי אנשים אחרים. שווי האגרה ככזו שישולמו לאוצר נקבע על ידי הכפלת הנתון המתקבל בשיעור המס, אשר בתורו תלוי בערך המלאי. אם יש מידע ב- BTI כי הנכס שווה 300-500 אלף רובל, אזי שיעור 0.1% מיושם. אם 500 אלף ומעלה, אז 0.3%.

עם זאת, החקיקה (במיוחד בחלק האחראי לרכיבים כמו שיעור ותעריף המס) של הפדרציה הרוסית משתנה באופן פעיל. ברמה הפדרלית והאזורית, ננקטים פעולות משפטיות שמשמעותן חישוב דמי רכוש על בסיס עקרונות אחרים. אילו?

חדש בחוק

שקול כיצד מתבסס היווצרות בסיס המס בפלח זה מהמנגנונים החוקיים הפועלים כיום במוסקבה. העובדה היא כי מחוקקים מטרופולינים כבר אישרו את הכללים, שלדברי מומחים רבים יכולים לשנות באופן משמעותי את תהליך חישוב וגביית הארנונה.

החל משנת 2015, בעלי הנדל"ן במוסקבה ישלמו עמלות על בסיס מחיר הדיקן של הדירות (בעוד שלפני תיקוני החוקים, מחושב בסיס המס על בסיס ערך המלאי). שיעור הבסיס של העמלה שיחויב בבירה הוא 0.1%. בנוסף, למחוזות בודדים של מוסקבה תהיה אפשרות להשתמש בגורם העלאה של 3 יחידות. יש לצפות כי השימוש המעשי בו יהיה תלוי בערך הנכס. לדוגמא, אם מדובר בדירה שמחירה אינו עולה על 10 מיליון, תצטרך לשלם בשיעור של 0.1%. אבל אם למשל בית עלית בשווי של יותר מ -50 מיליון, הרי ששיעור זה יכול לעלות לאותם 0.3%.

הערכת בסיס ובסיס

מהם המאפיינים הייחודיים של העיקרון הקדסטי של הערכת שווי נדל"ן? איך זה קשור לקביעת בסיס המס? הדבר העיקרי שיש לומר על ערך קדסטרלי הוא, ככלל, הוא משתנה משנה לשנה. ברוב המקרים - כלפי מעלה, ובעיקר בגלל שמחיר השוק של דירות צומח. מדיניות המחלקות האחראיות על רישום נדל"ן של נדל"ן, על פי מומחים, היא נטייה לקירוב מקסימאלי של עלות הדירות המשוערת למחירי השוק.

לכן בסיס המס שיושם היום (כאשר התיקונים הרלוונטיים לחוק לא נכנסו לתוקף ברחבי הפדרציה הרוסית), שנלקח בחשבון לחישוב ארנונה, צפוי לגדול מספר פעמים בשנים הקרובות. מומחים מעריכים כי שכר הנדל"ן במוסקבה בשנה הבאה יגדל משמעותית.

כך, במוסקבה, בסיס המס משנת 2015 יחושב על פי הערכת שווי הנדל"ן של הנדל"ן. Rosreestr תעסוק בהגדרתה, בהתאמה, ניתן למצוא נתונים על דירתה באתר של מחלקה זו. יחד עם זאת, ביחס לשאר התנאים לחישוב ארנונה בבירה, הם, כאמור לעיל, מיושמים תוך עמידה מלאה בחקיקה הפדרלית, שעשויה לספק מספר הטבות, כולל אלה שיכולות להשפיע ישירות על היווצרות בסיס המס .

בסיס והטבות

בפרט, במוסקבה בשנים הראשונות לאחר הכנסת שכר טרחה המבוסס על ערך קדסטרלי ניתנת סוג ניכוי מיוחד. לדירות - 20 מ"ר, לחדרים - 10, לבתים - 50. ניתן להשתמש בהן כדי להפחית את החלק בנוסחה שהצגנו לעיל.

אנו נותנים דוגמא. נניח שיש לנו דירה במוסקבה בשטח של 100 מ"ר. מ 'והעלות של 10 מיליון רובל. על פי הנוסחה הסטנדרטית ללא ניכוי, זהו בסיס המס. חישוב הסכום שישולם לאוצר פשוט מאוד: אנו לוקחים 0.1% מהסכום הזה. מסתבר שהאגרה היא 10 אלף רובל. אבל, על פי הפטורים הקיימים בחקיקה המטרופולינית, אנו יכולים לחסוך ממאה מטרים רבועים. מ 'בדיוק 20. לפיכך, אנו מקטינים את חלקנו ה"דיווח "בבעלות על נדל"ן ב- 20% כתוצאה מכך העמלה בפועל תסתכם ב 8,000 רובל.

כמו כן נציין כי מאגר המידע של פיקוח המס בכל עיר מכיל רשימה של אנשים ששוחררו מעיקומי רכוש. אזרחים בקטגוריות כאלה כוללים, ככלל, את מי שבאופן עדיפות להשתמש ברוב האמצעים האחרים לתמיכת המדינה. לדוגמא, מדובר בגיבורי ברית המועצות, משתתפי המלחמה הפטריוטית הגדולה, מומחים שהשתתפו בחיסול השלכות תאונת צ'רנוביל.

כמו כן, הרבה תלוי בסוגי הנדל"ן. אם יש לא מעט קטגוריות של אנשים הזכאים לזכויות בדירות, אז המחוקק נותן פטורים משמעותיים יותר ביחס לבעלות על מוסכים וסוגים רבים אחרים של מבנים. לדוגמה, במקרים כאלה פנסיונרים אינם נדרשים לשלם מיסים. כמו כן, בסיס המס לא נצבר אם אדם הבעלים של בניין בשטח של פחות מחמישים מטרים רבועים.

בסיס למע"מ

אנו פונים לנושאים עסקיים. אחד העמלות שעבורן יזמים מחשבים את בסיס המס באופן קבוע הוא מע"מ. לפי אילו נוסחאות? אנו נשיב על שאלה זו באמצעות דוגמה פשוטה.

נניח שאנחנו חנות בגדים. אנו קונים צעיפים מהספק במחיר של 100 רובל לחתיכה ומשווקים אותם תמורת 200 רובל. המשימה היא: לשלם, לחשב נכון פרמטר כזה כמו בסיס המס, מע"מ. נשקול.

אם הספק הוא חברה רוסית או יזם בודד (אנו מסכימים שכך), אז 100 הרובלים שעבורם הוא שיחרר לנו את הסחורה כוללים מע"מ של 18%. המס הזה משולם למעשה על ידי עצמנו. הספק בצורה של הכנסה נטו מקבל אפוא כ- 84.75 רובל (100 חלקי 1.18).בתורו, המחוקק מאפשר לנו לא לחשב שוב מע"מ: כל שעלינו לעשות הוא לשלם מע"מ על הצטרפותנו. אשר על פי הנוסחה שלנו הוא 100 רובל. לפיכך, בסיס המס העומד בבסיס המע"מ נקבע על ידינו.

כיצד לחשב את גובה המס המדויק? פשוט מאוד. אנו חולקים את 100 הרובלים שלנו. ב 1.18 וקבל 84.75. זה יהיה, בתורו, הרווח הנקי שלנו. כאשר הקונה משלם לנו 200 רובל עבור הסחורה, אנו מעבירים כ 15.25 (100 פחות 84.75) לאוצר על פי פרטי שירות המס הפדרלי.

מע"מ: ניואנסי חישוב

נציין מספר ניואנסים האופייניים לקביעת בסיס המס למע"מ ולחישוב סכום מס מסוים. ראשית, אם אנו מנהלים עסקים, עלינו לוודא שסוג הפעילות שלנו כרוך בעיקרון בתשלום מע"מ. לדוגמה, אם המוצר מיוצא, מס זה לא צריך לשלם. עליכם לברר האם הסחורה שאנו מוכרים נכנסת לקטגוריה שעבורם המע"מ אינו 18%, אלא הרבה פחות - 10%. מוצרים ומוצרי מזון רבים לילדים עומדים בקריטריון זה.

אם אנו מייצאים את הסחורה, אך לפני כן אנו רוכשים אותם מספק רוסי, יש לנו את הזכות לצפות להחזר המע"מ ששולם על ידינו. במקרה זה, מדובר על מקרה די מעניין - אנו מחשבים את בסיס המס לא לצורך תשלום שכר טרחה, אלא לצורך החזרת הכספים שכבר הועברו מהאוצר (או קיזוזם ההדדי ביחס להתחייבויותינו הנוכחיות).

מס הכנסה ובסיס נלווה

אנו ממשיכים לדבר על עסקים. שכר הטרחה שהיזמים משלמים רחוק מלהיות מוגבל למע"מ אחד בלבד (שלמעשה משלמים לא כל כך הרבה על ידי העסקים עצמם כמו לקוחותיהם ולקוחותיהם). בסיס המס לרווח, כמו גם מע"מ, מחושב באופן קבוע על ידי עסקים. כמובן שאם החברה לא עובדת ב- UTII וב- USN. על פי משטרי המס הללו הנוסחאות לחישוב שכר טרחה לאוצר שונות לחלוטין. ובסיס המס שונה לחלוטין. ככלל, משתלם יותר לנהל עסקים עם UTII ו- STS, אך בחלק מהמקרים, חברות רואות יותר מתאים לעבוד תחת משטר מיסוי כללי. הוא במקרה זה נותר רלוונטי.

בסיס המס של ארגונים הפועלים תחת המערכת הכללית של חשבונאות עבור אגרות נוצר על בסיס כל סוג של תועלת כלכלית שמקבלת החברה במזומן או בעין (עם הערכה לאחר מכן). ככלל, מדובר בהכנסות ממכירת טובין, מתן שירותים, ביצוע עבודה, ממימוש זכויות קניין. על היזם, קודם כל, ללמוד בזהירות את המאמר ה -251 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, המכיל רשימת הכנסות שלא ניתן לקחת בחשבון בעת ​​חישוב הבסיס למס הכנסה.

סכום ההכנסות שקיבלה החברה עשוי להיות מופחת בסכום העמלות שגובים משלם ללקוחותיהם או לקוחותיהם. בין אלה הם המע"מ שנחשב על ידינו, כמו גם מיסים על הבלו. כלומר, כאשר אנו מקבלים 200 רובל עבור הצעיף שנמכר (אם נמשיך לקחת בחשבון את הדוגמא עם החנות), אנו משלמים מס הכנסה על פי גודל הבסיס ממנו מנוכים 15.25 רובל. כבר העברנו כספים אלה לאוצר כמע"מ.

בסיס על הכנסה ממכירת טובין

המקרה השכיח ביותר כאשר עסקים מחשבים את בסיס המס לרווחים הוא קבלת הכנסה ממכירת טובין. פעילות כזו מוכרת, בהתאם לחוק המס של הפדרציה הרוסית, העברה על בסיס מסחרי של זכות הבעלות על מוצרים, כמו גם מתן שירותים, שוב לטובתך. במקרים נדירים, אך מסיבות לגיטימיות, ניתן להכיר בהליך העברת הבעלות על טובין ללא עלות.

מס הכנסה מחושב על בסיס:

• הכנסה ממכירת טובין (מתן שירותים) תחת המותג שלהם;
• הכנסה ממכירה חוזרת של מוצרים מיצרנים אחרים (סוחרים);
• כמו כן, נלקחים בחשבון הכנסות הנובעות ממימוש זכויות הקשורות לרכוש (בעיקר זו חכירה של חלק מהנחות).

בסיס המס במסגרת המערכת הכללית של תשלום אגרות הוא כל תקבולי המזומן (או בעין) המשקפים את תהליך העברת זכויות הקניין מחברה לאדם אחר בניכוי מע"מ ומס הבלו. כל זאת במסגרת אחת תקופת חיוב.

שיעור מס ההכנסה הספציפי, בינתיים, עשוי להיות שונה מ 20% שנקבעו בדרך כלל, אם החוק קובע נוהל אחר לחישוב שכר טרחה. דוגמאות לעסקים עליהם עשויות לחול משטרי מס אחרים, על אף העובדה שהם עובדים במסגרת מערכת משותפת, הם בנקים מסחריים, חברות ביטוח, קרנות פנסיה פרטיות, כמו גם ארגוני סחר העובדים עם ניירות ערך.

הכנסות בסיס ולא תפעוליות

בסיס המס במסגרת המערכת הכללית של חיוב אגרות עשוי להיות תלוי במה שמכונה הכנסה לא תפעולית. אלה כוללים הכנסות שאינן קשורות לשחרור טובין ומכירתם (או מכירה חוזרת) לאחר מכן, כמו גם אספקת שירותים.

המאפיין העיקרי של הכנסות כאלה הוא שמשלמי המס יכולים לגבש עבורם מדיניות חשבונאית. בנוסף, במאמר ה -250 של קוד המס של הפדרציה הרוסית יש רשימת הכנסות שלא ניתן לקחת בחשבון בעת ​​קביעת בסיס המס לרווחיות. בתוכו, כמו גם ב- 249, בתורו, יש רשימה של מקורות הכנסה שניתן לסווג ככאלה המהווים הכנסות לא תפעוליות. עם זאת, כפי שאומרים מומחים, זה לא ממצה.

בסיס צבירה

ישנן מספר גישות נפוצות בתהליך אשר מחושב בסיס המס להכנסות. אחד מאלה הוא שיטת הצבירה. הקריטריון העיקרי שמשפיע על אופן היווצרות בסיס המס במקרה זה הוא תקופת המס. בשיטת הצבירה, ההכנסה נרשמת בתקופה בה הושלמו עסקאות - גם אם לא הובטחה קבלת הכספים (או ערכים בעין) לחשבונות הפשרה של המיזם או לדלפק הקופה מכל סיבה שהיא.

כך שמבחינת קוד המס של הפדרציה הרוסית, אם החברה רשמה את התמורה (הבעלות על הסחורה הועברה לקונה או ללקוח), אז, ללא קשר אם הכספים הגיעו לחשבון החברה או לא, יש לכלול אותה בבסיס המס לתקופת החיוב.

אחד הקריטריונים האפשריים לקביעת עובדת העברת זכויות הקניין יכול להיות חתימה על מעשי קבלה רלוונטיים.

אם מדובר בשירותים, ההכנסה מההפרשה שלהם מוכרת כנצברת על ידי העובדה שהלקוח צרכ את השירותים המקבילים.

שיטת בסיס מזומנים

זו גישה נוספת שלפיה נקבע אם היזם מחשיב מס הכנסה, בסיס המס. זה נקרא "שיטת המזומנים". מועד קבלת ההכנסה במקרה זה קבוע, ככלל, לאחר שהכספים מהקונה או הלקוח מגיעים לחשבון השוטף של החברה או לדלפק הקופה.

המאפיין העיקרי של שיטת המזומנים הוא שלא כל הארגונים יכולים להשתמש בה. ההסמכה העיקרית כאן היא שההכנסות צריכות להיות לא יותר ממיליון רובל ברבעון בממוצע. אם הוא גדול יותר, אז הנישום מתחייב, בהתאם לנורמות של קוד המס, להציג הכנסות על בסיס צבירה.

אבל מה עם ההתקדמות? חברות רבות מוכרות סחורות ומספקות שירותים עם תשלום מראש חובה. משווים מקדמות להכנסות, שאמורות להיות חלק בלתי נפרד מהבסיס לחישוב מס הכנסה? באחד מהעלונים של נשיאות בית הדין לבוררות העליון נאמר כי תשלום מקדמה עבור טובין או שירותים נחשב להכנסה אם הנישום משתמש בשיטת הצבירה (או אם יש לו זכות להשתמש בה בלבד).במתכונת מבוססת מזומן לחשבונאות על הכנסות, למרות העובדה שהקרנות כבר נמצאות בחשבון, אי אפשר לרשום הכנסות (שיהפכו אז לבסיס בסיס המס). מומחים מסבירים זאת בכך שזכויות הקניין טרם הועברו לקונה או ללקוח.

בסיס ומסמכים

על בסיס אילו מסמכים מאושרים ההכנסות. מהו הבסיס לחישוב בסיס המס? אלה כוללים ככלל:

• תיעוד ראשוני (כולל חשבונאות);
• רישומים הקשורים לחשבונאות מס;

השימוש בניירות ערך מהסוג הראשון מוסדר על ידי החוק הפדרלי "בנושא חשבונאות". בהתאם למעשה חוקי זה, כל סוגי העסקאות בחברה חייבים להיות מלווים בחתימה על מסמכים הקשורים למה שמכונה "סוג הזיכוי". כמעט כולם ניחנים ביכולת לבצע את הפונקציות של "ראשוני", שעל בסיסם, בתורם, כל החשבונאות בנויה.

רישומים - חשבונאות מס כאמור בסעיף 314 לחוק המס של הפדרציה הרוסית, הם מסמכים המשקפים נתונים המסווגים לפי התקנים המפורטים בפרק 25 לקוד. הנישום קובע את הצורות הספציפיות של הרשמים המדוברים, וכן כיצד יש להזין את הנתונים בהן.

גורם הפסד במערכת המיסוי הכללית

קוד המס מאפשר לשלם לרוסים להפחית את הבסיס המתאים בסכום ההפסדים שנגרמו בתקופות דיווח קודמות. אבל לא יותר מ 30%. עם זאת יתרת ההפסד עשויה להיות מועברת לתקופות מס עוקבות. אבל יותר מעשרה ברציפות. הדבר החשוב ביותר הוא שיהיו ראיות תיעודיות לכך שהפסדים התרחשו בכל אחת מהתקופות הבודדות.

ישנן כמה מגבלות להחלת הטבה מסוג זה. אי אפשר, בפרט, להשתמש בזכות לקיזוז הפסדים שנגרמו במהלך פעילויות המיסוי במשטר הכללי בעת המעבר למשטר המס החקלאי היחיד, וכן להפך.

שקול דוגמאות לחישובים מעשיים שבהם משתמשים בבסיס המס. בין התחומים בהם גובים העמלות המקבילות לאוצר באופן הפעיל ביותר הם מכירת ורכישת נדל"ן ועסקים. במקרה הראשון משלמים באופן קבוע ארנונה שבסיס המס שלהם נוצר בהשפעת מספר גורמים בבת אחת. כשמדובר בעסקים - לרוב יזמים מתמודדים עם עמלות המשקפות רווחים.

כלל דומה לזה שפגשנו זה עתה חל גם באחד ממצבי ה- STS - כאשר בסיס המס נוצר על בסיס ההפרש בין הכנסות להוצאות, והעמלה עצמה היא 15% מהסכום שנוצר.