אנשים תלויים זה בזה. סעיף 20 לחוק המס

ב- 1 בינואר 2012 נכנס לתוקף החוק הפדרלי מס '227. חוק זה הציג מספר תיקונים במספר פעולות רגולטוריות, כולל קוד המס. בפרט הוצג קטע חדש בחלק הראשון. הבה נבחן זאת ביתר פירוט.

שינויים כלליים

החלק החדש מציג עקרונות אחרים לקביעת שווי המוצרים, העבודות והשירותים המשמשים לצרכי מס. בעבר, אמנות. 40. נכון לעכשיו, השפעתה משתרעת רק על פעולות שהוצאותיהם או הכנסותיהם הוכרו (לפי פרק 25) לפני מועד כניסתו לתוקף של החוק הפדרלי מס '227. מצב דומה התפתח עם אמנות. 20 קוד מס של הפדרציה הרוסית. זה הוסיפה באופן מהותי על ידי חוק חדש. ההתאמות שבוצעו בקוד המס כללו שינוי בבסיס לקביעת עמידה בשווי השוק של המחירים המשמשים בחוזים מבוקרים. החקיקה מספקת תיאורים של פעולות עסקיות כאלה, הנוהל ליידע מפעלי גופי בקרה עליהם.

נישומים תלויים זה בזה

החקיקה מספקת רשימה מורחבת עליהם. אנשים קשורים זה לזה נחשבים לישויות כאלה, אשר מאפייני היחסים ביניהם עשויים להשפיע על התוצאות, תנאי ההתקשרות שנערכו ביניהם, התוצאות הכלכליות של פעילותם או עבודתם של ארגונים אחרים. בעת סיווג חברות בקטגוריה זו נלקחת בחשבון מידת ההשפעה שעלולה להתרחש עקב השתתפות ישות אחת בבירות אחרות. הכרה של אנשים כתלות תלותית מתבצעת על בסיס ניתוח של חוזים ואפשרויות אחרות עבור המשרד להשפיע על החלטות שהתקבלו על ידי מפעלים אחרים. במקרה זה, ההשפעה נלקחת בחשבון ללא קשר לאיך שהיא. השפעה יכולה להגיע מגוף אחד או מפעילויותיו המשותפות עם ארגונים / יחידים תלויים זה בזה.

נקודה חשובה

על פי האמנות. 105.1 קוד מס אזרחים או ארגונים הפועלים כצדדים להסכמים עשויים להכיר בעצמם כאנשים תלויים זה בזה. העילות לכך עשויות להיות מקרים שלא נקבעו בפסקה 2 למאמר זה. בנוסף, הוראות פיסקה 7 לאותה נורמה מאפשרות הכרה על ידי בית המשפט בתלות הדדית במצבים אחרים שלא נקבעו בפסקה 2. עם זאת, במקרה זה, לאינטראקציות בין ישויות יש את המאפיינים הקבועים בפסקה א '.

הארגון

הגורמים הבאים הם צדדים קשורים:

1. חברה אחת מעורבת בעקיפין או במישרין בחברה אחרת. יתרה מזאת, חלקה עולה על 25%.
2. אדם אחד משתתף בארגונים בעקיפין או במישרין. יתר על כן, המניה היא יותר מ 25%.
3. בחברות, לפי החלטת אדם אחד, נבחרו או מונו הבאים:

• גופים בלעדיים מבצעת.
• לפחות 50% מהרכב המבנה הקולגיאלי, דירקטוריון.

ארגונים בהם אותם אנשים מהווים יותר ממחצית הדירקטוריון והגוף הקולגיאלי הביצוע מוכרים גם הם כתלויים זה בזה. הם נחשבים גם כאלו בהם סמכות הגוף המבצע (הבלעדי) מופעלת על ידי גורם אחד.

אזרחים

אם אדם אחד כפוף לאחר לאחר תפקיד רשמי, גופים אלה נחשבים תלויים זה בזה. בחיים הרגילים, ישנם גם אינטראקציות אשר ניתן לייחס את המשתתפים לקטגוריה המדוברת. אז אזרחים עשויים להכיל את האנשים התלויים זה בזה:

1. בן / בת זוג.
2. ילדים (כולל מאומצים).
3. אפוטרופוסים / נאמנים.
4. הורים / הורים מאמצים.
5. מחלקות.
6. אחיות ואחים חצי מלאים.

אמנות. 20 לחוק המס של הפדרציה הרוסית, הקמת מעגל נושאים, מתייחס לבריטניה.

מיסוי צדדים קשורים

כאמור לעיל, על מנת לסווג נושאים לקטגוריה הנדונה, מנותחים אופי ההסכמים שנערכו על ידם. על פי האמנות. 105.3 (פיסקה 1), אם נקבעים תנאים פיננסיים, מסחריים ואחרים בהסכמים בין גורמים תלויים זה בזה השונים מאלו האופייניים לחוזים דומים של גופים אחרים, אזי לא ניתן היה להשיג כל רווח שניתן היה להשיג, אך בשל ההבדל שצוין. נלקח בחשבון בעת ​​חישוב התרומות לתקציב. חשבונאות לפי פיסקה ראשונה במאמר זה מתבצעת במקרה וזה לא יביא לירידה בסכום התשלום החובה.

חריגים

מדובר במקרים של יישום התאמה סימטרית. זה מוסבר באמנות. 105.18. אם גוף הבקרה, על פי תוצאות הביקורת, יגבה בנוסף לחברה את הסכום בהתאם לשווי השוק, אז חברות מקומיות הפועלות כגורמים אחרים להסכמים מסוג זה יכולות להשתמש במחירים אלה בעת חישוב מספר תשלומי חובה:

1. מע"מ. תלויים זה בזה מחשבים עמלה זו אם אחד הצדדים הוא יזם אינדיבידואלי שאינו משלם, או ארגון הפטור מתשלום.
2. מס הכנסה אישי (מחושב לפי סעיף 277).
3. מס כרייה. שכר טרחה זה מחושב אם אחד הצדדים לחוזה משמש כמשלם. במקביל, נסתיימת העסקה של אנשים תלויים זה בזה ביחס למינרל, הנחשב לאובייקט ממנו מתורמות תרומות חובה לתקציב בשיעור שנקבע באחוזים.
4. מס הכנסה של חברות.

דרכים לקביעת הכנסה

איך הם נחושים? על ידי קביעת הרווח שמקבלים אנשים תלויים זה בזה ביחסים משפטיים מס, רשויות הבקרה מיישמות את השיטות הבאות:

1. שווי שוק משווה.
2. מחירי מכירה חוזרת.
3. שיטה יקרה.
4. רווחיות דומה.
5. חלוקת רווחים.

הסבר

חקיקה מאפשרת שימוש בשילוב של שתי שיטות או יותר. על פי סעיף 3 לאמנות. 105.7 עדיפות לשיטה של ​​שווי שוק דומה. משתמשים בו ברוב המקרים בעת קביעת התכתבויות מחירים. חריג הוא מצבים בהם מוצר נקנה במסגרת עסקת הלימוד ואז נמכר מחדש ללא עיבוד במסגרת הסכם אליו צדדים שאינם תלויים זה בזה. במקרים כאלה העדיפות היא יישום שיטת מחיר המכירה הקרובה. עם זאת, נעשה שימוש בטכניקה זו כאשר ישות השיווק מחדש אינה מחזיקה בנכסים בלתי מוחשיים שיש להם יכולת להשפיע באופן משמעותי על רמת המרווח הגולמי של מפעלו. ניתן להשתמש בשיטת מחיר המכירה הקרובה גם אם מבצעים פעולות מסוימות במהלך מכירות עוקבות. לדוגמה, זה יכול להיות:

1. הכנת מוצרים למכירה חוזרת והובלה. בפרט, זה כולל: חלוקת סחורות לחבילות, מיון, יצירת משלוחים, אריזה מחודשת.
2. לערבוב מוצרים, אם אין לתכונות של המוצרים הסופיים (מוצרים מוגמרים למחצה) הבדלים משמעותיים מהמאפיינים של המוצרים המעורבים.

השימוש בשיטות אחרות מותר במקרים בהם יישום שיטה בעלת שווי שוק דומה אינו אפשרי או שאינו מאפשר למסקנה סבירה לגבי אי התאמה או התאמה של מחירים.

מבצעים בפיקוח

בהתחשב בהסכמים שנערכו על ידי אנשים תלויים זה בזה, קוד המס של הפדרציה הרוסית קובע סימנים לבקרתם. בפרט, קטגוריה זו כוללת פעולות המתבצעות על ידי גורמים שמקום מגוריהם, רישומם, מקום מגוריהם של הנהנים וכל הצדדים שהם שטחה של רוסיה, אלא אם כן נקבע אחרת בסעיף 105.14 (פסקאות 3, 4 ו -6). יש לומר כי ניתן להכיר גם בהלוואות מגורמים קשורים כמבוקרות. במקרה זה, יש להתקיים באחד מהתנאים הבאים:

1. סכום הרווח בעסקאות לתקופת הדיווח עולה על המגבלה שנקבעה בחוק (בשנת 2013 - 3 מיליארד רובל).
2. אחד הצדדים להסכם משמש כמשלם מס שאיבת המינרלים המחושב בשיעור שנקבע ב-%, ונושא ההסכם הוא מושא הנמצא תחת חישוב כזה. עסקאות מסוג זה ייחשבו כמבוקרות אם סך הכנסותיהם לשנה הקלנדרית הוא יותר מ 60 מיליון רובל.
3. לפחות אחד מהמשתתפים פועל כמשלם באחד מהמצבים הבאים:

• UST;
• UTII לסוגים מסוימים של פעילות, אם העסקה הושלמה בתוך אחת מהן.

במקרה האחרון, על אחד הצדדים להיות נושא שאינו משתמש במשטר מיוחד.

תנאים אחרים

חוזים שחתמו על ידי גורמים תלויים זה בזה יחשבו כמבוקרים, למעט עמידה בדרישות הסעיף. 105.14 (פסקה 2) אם מתקיים אחד התנאים הבאים:

1. לפחות אחד מהמשתתפים פטור מתשלום ניכויים מהכנסה או חל עליו בשיעור של 0% על פי הוראות סעיף 5.1 לאמנות. 284. במקביל הצד השני משלם או לא משתמש בשיעור האפס. חוזים שחתמו על ידי גורמים תלויים זה בזה בתנאים אלה ייחשבו כמבוקרים אם הרווח עליהם יעלה על 60 מיליון רובל. לשנת הדיווח (הקלנדרית).
2. לפחות אחד מהמשתתפים פועל כתושב SEZ, המשטר בו קובע תנאים מועדפים מיוחדים לניכוי מרווח החברה (בהשוואה לתכנית הרגילה לחישוב תשלומי תקציב חובה). הצד השני במקרה זה לא צריך להיות שייך לקטגוריה של ישויות אלה.

חוזים דומים

ניתן להשוות בין חוזים שנחתמו על ידי גורמים תלויים זה בזה לחוזים מבוקרים. עליהם להיות בעלי מאפיינים מתאימים. בפרט, מערך של עסקאות הכרוכות במכירת מוצרים, אספקת שירותים וביצוע עבודות המתבצעות בתיווך או בהשתתפות אנשים שאינם פועלים כתלות תלותית, תוך התחשבות במספר נסיבות, נחשב מבוקר. בפרט, צדדים שלישיים:

1. במסגרת קבוצת העסקאות שצוינה, הם אינם מבצעים שום פונקציה (נוספת) אחרת, למעט ארגון מכירת מוצרים / ביצועי עבודה או מתן שירותים על ידי משתתף אחד למשנהו, הנחשב לתלות הדדית הראשונה.
2. הם אינם מקבלים שום סיכונים ואינם משתמשים בנכסים לביצוע הפעילויות שלעיל.

הודעת רשות הפיקוח

המשלמים נדרשים להודיע ​​לשירות המס על עסקאותיהם, כאמור בסעיף. 105.14. המידע הרלוונטי נשלח לרשות במקום המגורים, מיקום, חשבונאות כמשלם הגדול ביותר. יש לשלוח את ההודעה לא יאוחר מ- 20 במאי השנה שלאחר שנת הדיווח בה הושלמו העסקאות שצוינו. אם מתגלה אי שלמות המידע, טעויות או אי דיוקים בעיצוב המסמכים, עשוי המשלם לספק הצהרה מתוקנת. בהודעה יצוין:

1. השנה שלשמה היא מסופקת.
2. נושאי עסקאות.
3. מידע על הצדדים לחוזים.
4. סכום הרווח שהתקבל וסכום ההוצאות על עסקאות מבוקרות. במקביל, מוקצים עלויות / הכנסות במסגרת חוזים, שמחיריהם נופלים תחת רגולציה.

ניתן להכין נתונים גם עבור קבוצת עסקאות הומוגניות (עסקאות).