חישוב מס רכוש: ייעוץ רואה חשבון

חישוב הארנונה בדרך כלל אינו גורם לקשרי רואי חשבון. עם זאת, להליך זה יש דקויות משלו שיש לקחת בחשבון על מנת למנוע טעויות.

אילו ארגונים משלמים ארנונה

ארנונה היא תשלום תקציב אזורי, המוסדר על ידי סעיף 30 לחוק המס. הרשויות האזוריות הן שקובעות את שיעור המס, תנאי התשלום וההטבות. לצורך מתן העדפות, קוד המס קובע את רשימתו בסעיף 381 וניתן לאפשר פעולה כזו לאזורים על ידי פעולות חקיקה נפרדות.

חישוב הארנונה צריך להתבצע על ידי כל הגורמים המשפטיים, ללא קשר לענף בו הם עוסקים. חובה זו לא עברה מוסדות תקציביים. נכון, חשבונאות בארגונים כאלה היא ספציפית ובשל תכונות מסוימות של בקרת תשלום מס.

מה עשוי להיות כפוף למיסוי

עבור מס נתון כ מושא מיסוי מקרקעין או מטלטלין מופיעים אם, בהתאם לכללי החשבונאות, היא נרשמת במאזן כרכוש קבוע. במקביל, הרשימה כוללת גם נכסים שהועברו לאנשים אחרים במשך זמן מה:

• להחזקה או שימוש זמני;
• בניהול או שימוש באמון;
• לשיתוף.

בהתאם לחוק האזרחי (סעיף 130), נדל"ן כולל חפצים מסוג זה שתנועתם בלתי אפשרית באופן עקרוני או לא ניתן לעשות זאת מבלי שייגרם להם נזק בלתי פרופורציונאלי (אדמות, משאבים מינרליים, מבנים, מבנים, מבנים וכו '). בנוסף לאובייקטים ברורים אלה, החוק מתייחס לחפצי שטח נדל"ן, כמו גם לאוניות - ניווט אוויר, ים ויבשת יבשתית.

עם זאת, יש לזכור כי בתחום קרקעות הנדל"ן, גופי מים אין לחייב מיסוי על משאבי טבע וחפצים אחרים בהם מתבצע שירות צבאי על רכוש, אף שהם חלק מרכוש קבוע. הם לא מחשבים את גובה הארנונה.

החוק מתייחס למיטלטלין כל הדברים שאינם כלולים בקטגוריית מקרקעין. אך ארנונה מוטלת רק על אותם חפצים שנרשמים במאזן כרכוש קבוע.

בסיס מס

יש לשקול את הבסיס לתשלום סוג זה של תקציב כערך הנכס, המחושב בממוצע לשנה, ובו כל הסימנים של מושא מיסוי. במקביל, נכס כזה מטופל בערך השיורי המשתקף בהתאם ברשומות החשבונאיות. יש לקבוע נוהל זה לקביעת הבסיס והעקרון שלפיו מחושב מס רכוש במדיניות החשבונאית.

יתכן וקורה שעבור סוגים מסוימים של רכוש קבוע לא מתבצעים חיובי פחת. בנסיבות כאלה, יש לחשב את ערך העצמים על ידי הפחתת כמות הפחת שנקבעה משיעור הפיחות מהעלות המקורית.

כיצד לחשב את בסיס המס

המס על רכוש של חברות מתבצע עבור כל חפץ בנפרד. אם הם מופצים בין ישויות בוחרות שונות של הפדרציה הרוסית, החישוב מתבצע תוך התחשבות בנורמות ותעריפי החקיקה שאומצו באזורים המתאימים.

כדי לחשב את הערך הממוצע של נכס חייבים במס, עליכם להוסיף תחילה את ערך השוויון שלו בתחילת כל חודש ברבעון ואת שווי הערך השאורי ביום הראשון לחודש שלאחריו, ואז לחלק את הסכום המתקבל במספר החודשים בתקופת הדיווח בתוספת אחד.רבע הוא תקופת דיווח למס רכוש של חברות, ולכן יהיה צורך לחלק את הסכום בארבע.

הכללים לחישוב הארנונה הם כאלה שבתקופת המס נקבע שווי הנכס בממוצע לשנה. לצורך חישובו העיקרון שונה במקצת: עליכם להוסיף תחילה את ערך השוויון שלו בתחילת כל חודש בשנה (זוהי תקופת מס) עם ערך הערך השאורי בסוף השנה, ואז לחלק את הסכום המתקבל במספר החודשים בתקופת המס בתוספת אחד.

מאפייני החישוב להערכה קדסטרלית

בשנת 2013 נחקק חוק לפיו בעתיד יוערכו הנדל"ן בערך הקדסטרלי. תהליך זה הוא הדרגתי, אך כבר החל בשנת 2014 באזורים מסוימים ועבור סוגים מסוימים של נדל"ן (משרד, קמעונאות וכו '). אך עד מהרה יבוצע צו זה בכל הפדרציה הרוסית.

למס רכוש כזה יש אותו נוהל חישוב. עם זאת, ישנם תכונות של תקופת המעבר. לדוגמה, אם נערכת הערכה קדסטרית עבור כל הבניין, והארגון הוא הבעלים של רק חלק ממנו. כדי לחשב את בסיס המס, החשבונות הראשונים יצטרכו לקבוע את חלק הבעלות בכל שטח הבניין (באחוזים או בשברים - זה לא משנה), ואז להכפיל את התוצאה בערך הנדיב הכולל.

תקופות מס ודיווח

לגבי מס רכוש חברה, קוד המס קובע תקופות דיווח ומיסוי.

תקופת הדיווח מיועדת לארגונים להכין ולערוך דוח על שינויי הערך של רכוש ותנועתו בהתבסס על תוצאות תקופת הזמן שנקבעה. בעת קביעת הארנונה, נוהל החישוב צריך להיות כזה שהוא מתבצע בתקופות הדיווח הבאות: רבעון ראשון, שישה חודשים, תשעה חודשים. לנתיכי הפדרציה הרוסית המיוצגת על ידי הגופים הייצוגיים שלהם אסור לקבוע תקופות דיווח.

כתקופת המס נקבעת השנה, על פי תוצאותיה הארגון יצטרך לבצע את חישוב המס הסופי ולשלמו לתקציב.

שיעורי מיסים

חישוב שיעור הארנונה אינו מתבצע, מכיוון שהמרכז הפדרלי קבע עבורם גבול של 2.2%, אשר נתיני הפדרציה הרוסית אינם רשאים לחרוג עליהם. אבל הבדל בין הימורים עד לגבול שצוין מותר. הכל תלוי בקטגוריית הנישום ובאופי הנכס החייב במס.

עבור כמה חפצי רכוש (מסילות ברזל, צינורות, קווי חשמל וכמה אחרים), הגבול מוגדר אפילו נמוך יותר - עד 1.0% בשנת 2015 ועד 1.3% ב -2016. רשימת האובייקטים מסוג זה מאושרת על ידי ממשלת הפדרציה הרוסית.

ישנם כבר אזורים אשר יישמו ארנונה (חישוב) על פי עקרונות אלה. דוגמה לכך היא מוסקבה ואזור מוסקבה, ואחרים. ניתן לראות מהם כי בקשר ליישום הערכת השווי הנזכרת החלו לקבוע מסגרות מובחנות בנפרד לשיעורי מס מקרקעין. הם משתנים מאוד לפי אזור.

• עבור מוסקבה זה 1.7% ב -2015, כולם הבאים - 2%.
• עבור גורמים בוחרים אחרים של הפדרציה הרוסית בשנת 2015 זה שווה ל -1%, כל השנים שלאחר מכן - 2%.
• חלק מהרכוש שקשור צינורות גז בדרך כלל מיסוי בשיעור של 0%. נכון, ישנם כמה תנאים מגבילים.

במקביל, החקיקה מאפשרת לקבוע תעריפים בהתאם לסוג הנדל"ן או לקטגוריית הנישומים.

אם הנושא לא החליט על שיעור המס, יש להחיל את המסגרת שלעיל.

יתרונות

ישנם יתרונות רבים לסוג מסוג זה. יתר על כן, ניתן להתקין אותם גם על ידי המרכז הפדרלי וגם על ידי האזורים. כיתרון ניתן לראות גם את העובדה שאין צורך לחשב את הארנונה של יזמים בודדים, מכיוון שיזמים בודדים הם יחידים, ויש להם כללים משלהם לתשלום מס זה.

על פי החלטות פדרליות, הארגונים המצויינים בסעיף 381 לחוק המס נהנים מפריבילגיות. הוא מזהה 17 קטגוריות של ארגונים עם העדפות. מדובר בעיקר במפעלים של אנשים עם מוגבלות, תרופות, עמותות מדעיות, ארגונים העובדים באזורים כלכליים מיוחדים, וישויות משפטיות אחרות המחזיקות בנכסים בעלי ערך עבור המדינה.

הרשאות למיטלטלין

ב- 1 בינואר 2015 נכנסה לתוקפה גרסה חדשה לסעיף 381 הנ"ל לחוק המס של הפדרציה הרוסית. בהקשר זה, לארגונים יש אפשרות ברוב המוחלט של המקרים לא לכלול מיטלטלין בבסיס המס.

כתוצאה מכך, מסתבר כי ארנונה של ארגונים לא תשולם:

• ארגונים עם רכוש קבוע אשר אורך החיים השימושיים שלהם הוא לשנתיים (קבוצת פחת 1) ומשנתיים לשלוש שנים (קבוצת פחת שנייה).
• ארגונים שאין להם רכוש קבוע כלל.
• ארגונים המחזיקים מטלטלין בקבוצות 3-10, אם הם רשומים לאחר 1 בינואר 2013 והתועלת בסעיף 25 לסעיף 1 חלה עליו. 381 לחוק המס של הפדרציה הרוסית.

אולם במקרה האחרון ישנם חריגים, והפטור אינו חל על רכוש שהתקבל מאנשים תלויים זה בזה, וכן כתוצאה מחיסול או ארגון מחדש של החברה.

מתי לשלם

מועדי התשלום הם באחריות הגופים המרכיבים של הפדרציה הרוסית, שקובעים את מסגרת הזמן על ידי מעשי החקיקה שלהם. עם זאת, לאורך כל השנה נדרש הנישום להגיש הצהרות על מס זה בסוף כל תקופת דיווח. המועד האחרון הוא 30 בחודש שלאחר הרבעון. המועד האחרון לביצוע מקדמות נקשר לאותו תאריך.

המס המקדמה על ארנונה מחושב כדלקמן: ראשית, התוצר של הערך הממוצע של הנכס בתקופת הדוח ושיעור המס נמצא ואז התוצאה מחולקת לארבעה.

יש להגיש את החזרי המס השנתיים לבדיקה לא יאוחר מה- 30 במרץ השנה שאחרי הדוח. המועד האחרון לתשלום קשור גם למועד זה. הנוסחה לחישוב הארנונה היא כזו שהמס השנתי נקבע תוך התחשבות במקדמות ששולמו, כלומר, יש לנכות את הסכום שכבר שילם לתקציב מסכום המס שהתקבל.

לנתיני הפדרציה הרוסית ניתנת הזכות שלא לדרוש הצהרות של נישומים על בסיס רבעוני, אולם מקדמות ותשלומי מיסים בעקבות תוצאות תקופת המס הינן חובה הכרחית.

יש להגיש את החזרי המס במיקום המשלם, אם יש חטיבות נפרדות עם מאזנים נפרדים - במקום המיקום, אם יש נכס עם נוהל חישוב שנקבע בנפרד - במיקום של נכס זה. אם ארגון נכלל בקטגוריית הנישומים הגדולים ביותר, יש להגיש את החישוב המקדמי של הארנונה והחזרת המס למשרד המס אליו מוקצה ארגון זה.

כמה טיפים

כאשר משלמים ארנונה יש לגופים משפטיים כמה דקויות, שלא לוקחים בחשבון מהם, ניתן לחשב ארנונה כדי לטעון טענות של רשויות המס. אז הטיפים:

• תמיד יש להגיש הצהרות אפס, גם אם הארגון נהנה מהטבות או שהנכס עבר מחזור פחת מלא. אחרת, הארגון ייקנס בגין הפרת מועדי הדיווח.
• בחישוב המס בעת שכירת נדל"ן צריך לכלול שיפורים בלתי נפרדים של נכס זה. עם זאת, אין לכלול את הנכס המקובל במאזן לאחר 01.01.2013, כמו גם מקרקעין.
• חובה כי לפני תום תקופת המס יש צורך לציין בחישובים את הנכס שנמכר במהלך השנה. בדיוק בחודשים שלאחר חודש המחיקה, עליך לציין אפס מידע.אותו דבר צריך להיעשות אם הנכס נלקח לאיזון באמצע השנה. אז נתונים אפסיים יהיו כל החודשים שחלפו לפני שרשום נכס זה.
• לפני שאתה שולח לפיקוח, תוך שימוש ביחסי הבקרה הזמינים באתר שירות המסים הפדרלי ברוסיה, עליך לבדוק אם יש שגיאות על ידי עריכת טופס חישוב מס רכוש משלך. מומחי שירות המס הציבו כאן נוסחאות מיוחדות שיאפשרו באופן מקוון לקבוע אם יש טעויות בהצהרה.