בדיקה נגדית היא ... המחאה לא מתוזמנת. אי מתן מסמכי אימות נגדי

במאמר זה, נשקול את הדקויות העיקריות המתעוררות במהלך ביקורת מס נגדית, היינו לומדים כיצד הוא מתבצע, באיזו תקופה יש צורך להגיש את המסמכים המבוקשים לאימות, ואילו מסמכים נבדקים לרוב.

כל אדם טבעי או משפטי העוסק בפעילות עסקית, בהתאם לחוק, מחויב בתשלום מיסים במועד. דיוק פעילויות כאלה של מפעלים נשלט על ידי רשויות המס.

אם לפיקוח המס יש שאלות הקשורות לפעילות הארגון, הם רשאים למנות ביקורת נוספת. זהו בדיקה נגדית.

מה שאתה צריך לדעת על בדיקות נגדיות?

בעת עריכת ביקורת דלפקית, פקחי המס המנהלים אותה עשויים להיות בעלי שאלות הקשורות לפעילות הארגון ביחס לאנשים אחרים.

במקרה זה, משרד המס רשאי לבקש מסמכים נוספים שיעזרו להבהיר את המצב. אולם ביקורת נגדית זו יכולה להתבצע על ידי רשויות המס רק במהלך ביקורת באתר או בשולחן העבודה.

הבסיס לבדיקה נגדית הוא נוכחות של מסמך מסוים - דרישה בכתב (מה שמכונה מכתב השער). בקשה בכתב נערכת על ידי רשויות המס.

מתי מתוזמנים בדיקות נגד?

ניתן להקצות בדיקה במצבים הבאים:

• חשד המס כי העמותה עורכת תיעוד כפול.
• בלשכת המס גילו מסמכים פיקטיביים, או שנחשף חוסר אמינותם של מעשים.
• בדיווח התגלה אי התאמה ברבעון.
• רשויות המס חשדו כי החברה מסתירה הכנסות מסוימות. הם לא מוצגים במלואם בהצהרות, ובהתאם, המסים אינם משולמים במלואה.
• רשויות המס מצאו כי אין הסכם עם הצד שכנגד או עם השותף, או שנחשף כי הסכם זה מתנהל בצורה לא נכונה.

אך כיצד מתבצעת בדיקה נגדית? זהו סוג של צ'ק לא מתוזמן. עובד שבודק את הארגון ואת הארגון עצמו, כסוכן מס, יכול להיות רשום בשירותים שונים. כלומר, קוד המס של הפדרציה הרוסית אינו מוסדר על ידי כך ששירות מס ספציפי צריך לבצע ביקורת נגדית.

על סוכן המס לשקול את הדקויות החשובות הבאות:

• אימות נגדי מתבצע בשיטה זו, המאפשרת לברר מידע ממשלם מס אחד אודות אחר.
• לא ניתן לבצע בדיקה נגדית בנפרד מבדיקת שולחן.
• נושא האימות הוא מידע, כמו גם תיעוד, המשקף את היחסים הכספיים והכלכליים של כמה אנשים שונים.
• רשויות המס אינן רשאיות לבקש מסמכים לאימות בהיעדר בקשה ראשונית בכתב.

מושגי יסוד

1. ביקורת מס היא פעולה שהיא פרוצדוראלית. על בדיקה זו לבצע משרד המס. מטרתו העיקרית של הביקורת היא לזהות עבירות אפשריות. במהלך ביקורת זו מתאחדים נתוני בקרת המס והנתונים המשתקפים בהצהרות הדיווח.
2. הצהרה - מעשה משפטי המנסח את העקרונות הבסיסיים, כמו גם את מטרותיהם של שני צדדים.
3. בדיקה נגדית היא בדיקה הנערכת על ידי שירות המס הפדרלי. המטרה היא ללמוד את הפעילות הכספית והכלכלית של צדדי הנגד של הארגון.
4. מסמך הוא סוג מידע אחר שמכיל פרטים. המסמך לוכד את כל המידע הבסיסי המשקף את הפעילות.
5. צד שכנגד - הצד עמו נחתם החוזה. הצד שכנגד יכול להיות גם יחיד וגם ישות משפטית, אשר מופקדת על קיום חובות שונות.

יעד ביקורת נגדית

אם נשווה את בדיקת הדלפק עם בדיקת השולחן, הראשון, שלא כמו השני, אינו בעל אופי מס. בדיקה נגדית היא, למעשה, מתן מידע על ידי ארגונים למידע זה על זה.

המטרות העיקריות הבאות של ביקורת כזו מזוהות:

1. לאשר את קיומו בפועל של צד שכנגד מסוים, כמו גם לאשר כי הנישום מבצע פעולות המיושנות לו על פי חוק.
2. התאימו בין מידע על אינדיקטורים לפעילות פיננסית וכלכלית, המתבצעת על ידי הנישום ועל ידי גורמיו.
3. אמת מסמכים.
4. לאשר את עובדת החוקיות של שמירה ושימוש בסוגים שונים של תיעוד.

לפיכך, המטרה העיקרית של הביקורת הנגדית היא לזהות את פרטי העסקה הכספית או העסקית שהושלמה, כמו גם לקבל את המידע הדרוש על התמורה שלאחר העסקה.

בדיקה מסוג זה יכולה להתבצע על ידי מפקח שירות המס הפדרלי אם הוא מאמין כי סוכן המס משתמש בנושאי העסקה באופן לא חוקי, וגם מסתיר את ההכנסה האמיתית מהעסקה.

מסגרת רגולטורית

בתהליך ביצוע פעולות של שירותי המס בנוגע לארגון הפיקוח על סוכני המס, יש להנחות את הראשונים על ידי מספר מסמכים המרכיבים את המסגרת הרגולטורית לביקורות. ראשית, מדובר בחוקה של הפדרציה הרוסית, כמו גם קוד המס ומעשי רגולציה שונים.

לדוגמא, זכותה של רשות מיסוי לתזמן ביקורת לא מתוזמנת מוסדרת על ידי סעיף 87 לחוק המס.

כפי שציינו קודם, לא ניתן להקצות צ'ק נגדי מחוץ לבדיקת שולחן. כלומר, הוא אינו עצמאי באופיו. יתר על כן, קוד המס של הפדרציה הרוסית והחוקה אינם קובעים צ'ק כזה, מה שאומר שמדובר בבדיקת סוג עצמאית. וזאת, יותר נכון, זכות רשות המס, ולא חובתה. ישנם חריגים לכלל זה:

• בהתאם להזמנת שירות המס הפדראלי מס 'BG-3-03 / 461, שירות המס לא יכול להוקיע לאחר 10 ימים על בדיקה נגדית.
• הזכות לבקש מסמכים מגורם מיסוי נקבעת בהתאם לסעיף 93.1.
• בהתאם לסעיף מס '129.1, בגין אי מסירת מסמכים לצורך אימות נגדי, ניתן לקנס סוכן מיסים, שסכומם כ -200 רובל לכל מסמך שאינו מוגש. בהתחשב בעובדה שחבילת המסמכים המבוקשים היא די רחבה, הקנס יכול להסתכם עד 100 אלף רובל ומעלה.

כיצד מתנהלת ביקורת נגדית על ידי רשויות המס?

למעשה, בדיקה נגדית היא בקרת מס נוספת. ככלל, ניתן להתחיל בדיקה כזו מייד לאחר בדיקת שולחן. מעניין לציין כי סוכן המס אולי אפילו לא מודע לכך שהוצא נגדו שיק דומה.

מסמכים שאפשר לבקש במהלך בדיקה נגדית

אין רשימה המסודרת בקפידה של מסמכים ששירות המס עשוי לבקש. אך ככלל, מדובר בחבילת מסמכים המאפיינת את פעילויותיו הכלכליות של הארגון עם גורמי הנגד שלו.מסמכים אלה כוללים סוגים שונים של מעשים, חוזים וכן חשבוניות העומדות בדרישות לאימות נגדי.

על סוכן המס, על פי בקשת השב"כ, להגיש את המסמכים הדרושים לכל המאוחר תוך 5 ימים ממועד הבקשה. יתרה מזאת, המסמכים המקוריים אינם נדרשים להצגה, ניתן למחוק עותקים. לחבילת המסמכים עליכם להוסיף מכתב כיסוי של מפקחת המס שערכה את הביקורת.

במידה וסוכן המס לא יכול להגיש את המסמכים המבוקשים בתוך התקופה שנקבעה, יש לו את הזכות להגיש בקשה לבקשה להגדלת תקופה זו. על הבקשה לציין את התאריך בו תימסר כל חבילת המסמכים.

אימות צד נגדי אינו מאומת, הוא דורש מסמכים בלבד. אך ראשית, גופי ה- NA מחויבים לשלוח מכתב כיסוי לסוכן המס, ורק בכתב. יש לשלוח מכתב זה למשרד המס הרשום בארגון או באדם. חובה לציין במכתב הוא הסיבה לבדיקה זו.

לאחר קבלת המכתב, תוך חמישה ימים, INS שולחת בקשה לצד שכנגד להפיק את המסמכים הדרושים. ניתן לבקש את המסמכים המגוונים ביותר, ככלל, מדובר בחשבוניות המשקפות מידע על תשלום מיסים, מסמכים להובלת טובין, חוזים עם חברת הובלות. יש לספק את התגובה לבקשה תוך חמישה ימים.

במקרה בו סוכן המס לא נענה לבקשה, ניתן להטיל עליו קנס. על מנת לעמוד בחוק ולגיטימיות בעת בקשת מסמכים, עליכם לעמוד בדרישות כמו:

1. את הבקשה יש להגיש לנציג הארגון, ובאופן אישי.
2. במידה והבקשה נשלחה בדואר, יש ליידע את הצד שכנגד על קבלתה.
3. בקשה יכולה להיעשות רק על ידי רשות פיקוח המס הרשומה בארגון זה.
4. על ההודעה להכיל את הסיבה לאימות הנגדי, וכן רשימה מלאה של המסמכים הנדרשים להגשה.
5. בהחלט יש לנסח את כל הדרישות והנתונים בצורה ברורה מאוד.

לפני שמגיש מסמכים לאימות, על סוכן המס לוודא כי דרישות המועצה הינן חוקיות וחוקיות. יש לשים לב לדקויות כאלה:

• האסיפה הלאומית רשאית לבקש מסמכים רק אם קיימת תעודת אימות נגדי.
• הקפד לציין את הסיבה לבקשת מסמכים.
• על הדרישה להכיל מידע מלא אודות פרטי המסמכים המבוקשים.
• לא ניתן לבקש הצהרות מפעל על ידי גופי ה- NA.

ככלל, ניתן לבקש מסמכים על אימות נגדי בשני מקרים עיקריים: עסקה הושלמה בסכום גדול במיוחד, לאסיפה הלאומית יש סיבה להאמין שהחוזה עם הצד הנגדי הוא פיקטיבי.

מה המועד האחרון לבדיקה נגדית?

אימות נגדי עשוי להתעכב עד חודש, אך לא מעבר לכך. אם המפקח רואה לנכון להאריך את הבדיקה, יש לתקן זאת לפי הזמנה מתאימה. יתרה מזאת, בעת הביקורת, לנישום הזכות המלאה שלא להפסיק את פעילותו, ולרשויות המס אין זכות לדרוש זאת.

הכנת הערת הסבר להגשה למס

לעתים קרובות, על הנישום לצרף הערת הסבר לשב"כ. הבה נבחן כיצד לחבר אותו נכון.

ראשית כל, הערה כזו צריכה להכיל את כל הנתונים על המסמכים שהוגשו ובכפוף לאימות, ותכונה תלוי ישירות בסוג המסמך אליו הוא מצורף.

יש לצייר הערת הסבר על גיליון בפורמט A4, אם יש בו מספר עמודים, אז יש לקשור אותם ולמסגור אותם בכריכה שקופה. דפי הערת ההסבר ממוספרים החל משער השער. את הערה יש לכתוב בסגנון עסקי רשמי.

מידע חובה שיכלול בפתק כולל:

• שם יחידת הבידוק של האסיפה הלאומית שאליה מופנה השטר.
• קוד זיהוי ישות משפטית.
• פירוט הדרישה, וזו הסיבה ליקוט הערה זו.
• פרטי המסמך שאליו הועלה הערה.
• נתונים על כל ההוצאות וההכנסות של העסק.
• סכומי כל העלויות וההפסדים שנגרמו.
• נתונים על פערים בין חשבונאות לחשבונאות מס. אם יש כאלה.

השלב האחרון של הביקורת הנגדית

בתום הביקורת על המס שכנגד, על מורשה לערוך מעשה המכיל את כל פרטי הביקורת, כמו גם את תוצאותיו. מעשה זה יהווה עדות ישירה במקרה שתתגלה הפרות במהלך הבדיקה. יתר על כן, יש לשקף מידע עבור כל הפרה שהתגלתה.

לפיכך, ניתן להסיק כי בדיקה נגדית אינה חובה, והבסיס לבדיקה מסוג זה הוא גילוי אי דיוקים מסוגים שונים המתעוררים במהלך עסק המיזם. יתכן שלא יזהיר את סוכן המס לגבי פתיחת ביקורת נגדית, אך במקרה שיחשפו הפרות כלשהן, אז האחריות מוטלת עליו.