60 Le compte comptable est “Règlements avec fournisseurs et sous-traitants”. Cet article a pour but de résumer toutes les informations relatives aux règlements avec des entrepreneurs et des fournisseurs sur les points suivants:
- accepté le travail achevé;
- reçu des articles d'inventaire;
- services consommés;
- livraison ou traitement de matières premières et bien plus encore.
Pourquoi est-ce nécessaire?
Pour les entreprises qui opèrent sur la base d'un contrat de construction, d'un projet de conception, de technologie ou de recherche 60, un compte comptable est le principal outil permettant de refléter les règlements avec leurs sous-traitants. Il convient de noter le fait que toutes les opérations associées à de tels calculs doivent être affichées quel que soit le moment du paiement.
60 Un compte de comptabilité est un article crédité au coût des travaux, services ou stocks acceptés pour la comptabilité en correspondance avec les comptes de la comptabilité de ces valeurs. Pour les services liés à la transformation indirecte de matériaux ou à la livraison de certains biens à crédit, ces comptes sont établis en correspondance avec les comptes de biens de production, de stocks, de coûts de production et autres.
Quelle que soit la manière dont l'évaluation a été réalisée articles d'inventaire dans le processus d'analyse, 60 compte de comptabilité est un article crédité conformément aux documents de règlement du fournisseur. Si la facture était acceptée et entièrement payée avant que les marchandises n'arrivent à l'entrepôt, et si elle était acceptée, il manquait plus que les quantités spécifiées dans le contrat ou l'asymétrie de prix survenue soudainement à cause du contrat, ce compte est crédité du montant correspondant en correspondance avec 76ème “Règlements avec divers créanciers et débiteurs”.
Parallèlement, en ce qui concerne les livraisons non facturées 60, un compte comptable est un élément qui est déjà crédité de la valeur des valeurs reçues, déterminée conformément aux conditions et aux prix prévus par les contrats. Un tel compte sera débité du montant du paiement, y compris tous les types d’avances, ajoutés à la correspondance ainsi que des comptes de caisse et autres. Dans ce cas, le montant du paiement anticipé et des avances émises doivent être comptabilisés séparément. Les montants dus aux entrepreneurs et aux fournisseurs, qui sont garantis par des billets à ordre émis par la société, ne seront pas débités de ce compte; ils devront alors être enregistrés séparément dans le rapport analytique.
Des dossiers analytiques sont conservés pour chaque compte soumis et, s’il s’agit de procéder à des règlements dans l’ordre des paiements planifiés, il en est de même pour chaque entrepreneur ou fournisseur.
Comment ces comptes sont-ils tenus?
Dans ce cas, la méthodologie générale pour de tels calculs est assez simple comparée à beaucoup d'autres. Si la société reçoit quelque chose, alors le compte du compte est un débit, et s'il émet, un prêt. Les fournisseurs et les entrepreneurs fournissent divers services et exécutent des travaux pour lesquels ils sont crédités.
À cet égard, les compilateurs du plan comptable devraient très clairement systématiser les cas d'écritures au débit et au crédit, mais la systématisation peut soulever un grand nombre de questions.liées principalement aux caractéristiques du prêt:
- L’acceptation de l’entrepreneur ou du fournisseur entraîne-t-elle automatiquement l’apparition de dettes?
- Si le travail est accepté ou si l'inventaire a été fourni au client, mais qu'il n'a pas reçu de factures, comment le compte de comptabilité 60 devrait-il être compilé (écritures dont vous verrez les exemples ci-dessous)?
- Que doit faire le comptable si les données des documents entrants, ainsi que l'état réel des valeurs entrantes ou la qualité et l'étendue du travail sont inappropriées?
L'acceptation entraîne-t-elle automatiquement l'apparition de comptes fournisseurs?
Bien entendu, les factures reçues par les contractants ou les fournisseurs doivent être acceptées sans faute par la direction de l'entreprise. Dans ce cas, les valeurs peuvent ne pas avoir été reçues si le responsable écrit «boogg. Opl. ”, Après quoi il a mis la date et sa propre signature, le service de la comptabilité devrait déjà être engagé dans des opérations de prêt sur 60 comptes. Des écritures (exemples ci-dessous) de factures doivent être effectuées pour tous les montants payables, en particulier ceci s'applique à la TVA. La seule chose à noter est la possibilité d'une acceptation partielle. Le 60ème n'est crédité que dans la partie où la direction de l'entreprise l'a acceptée.
Cependant, tout le monde ne comprend pas dans quel cas vous devez débiter le compte 60 en comptabilité. Dans ce cas, les écritures sous forme de reçus de facturation d’entrepreneurs ou de fournisseurs doivent être considérées comme une offre. Si la direction y consent et accepte ce compte, il apparaît immédiatement comme étant dû. En d’autres termes, le fournisseur fait une offre et l’entreprise accepte non seulement de l’accepter, mais accepte également de la payer en partie ou en totalité.
Toutefois, si au moment de l'acceptation les matériaux ne sont pas arrivés aux entrepôts ou si les travaux achevés n'ont pas été transférés, vous ne pouvez pas débiter 41, 10, 46 et de nombreux autres comptes, car les valeurs elles-mêmes n'ont pas encore été reçues, sans oublier le fait que le droit leur propriété ne sera même pas transmise à l'entreprise après l'acceptation. Dans de telles situations, le compte 15 doit être débité, et ce n’est qu’après la transaction, c’est-à-dire qu'après la réception des documents ou l’acceptation des travaux, ce compte est crédité et tous les comptes d’actifs matériels doivent être débités.
Bien sûr, si le travail est accepté ou si les valeurs ont été fournies, la composition du compte 60 en comptabilité ne présente aucune difficulté. Les écritures sont effectuées ici sans aucun problème.
Comment cela se passe-t-il dans la pratique?
En pratique, le montant total des comptes fournisseurs est souvent réduit du fait que l'acceptation sur les comptes comptables ne sera pas prise en compte, et le compte 60 est fixé après l'acceptation directe du travail et la réception des valeurs.
Cependant, il existe une autre approche quant à la manière dont les obligations envers les créanciers devraient être reflétées dans la comptabilité sur la base de la relation juridique entre consommateurs et vendeurs. L’essence de cette approche est que les obligations contractées vis-à-vis des contractants ou des fournisseurs apparaissent, changent et disparaissent conformément aux contrats conclus antérieurement, et que le moment où elles sont reflétées dans les livres comptables de l’acheteur correspond pleinement au moment où les dépenses nécessaires à l’acquisition sont prises en compte. ou des actifs matériels ou du travail.
Ainsi, diverses dépenses et, par conséquent, les comptes fournisseurs et les fournisseurs ne sont comptabilisés que lorsque les conditions suivantes sont remplies:
- il est possible de déterminer le montant de la consommation;
- la dépense est effectuée en pleine conformité avec le contrat établi, ainsi que les exigences de base des actes réglementaires et législatifs;
- il est pleinement confiant que, du fait de l'opération, les avantages économiques de l'organisation diminueront.
Conformément au paragraphe 18 de la PBU 10/99, afin de respecter le principe de base de la génération de pouvoirs, c’est-à-dire afin de donner une certitude temporaire aux faits de l’activité économique, les dépenses peuvent être comptabilisées au cours de la période de référence au cours de laquelle elles ont été attribuées. Il convient de noter que le fait que le remboursement d’une dette donnée sur des passifs ne doit en aucun cas affecter le moment où les opérations ont été reportées pour mettre en œuvre des dépenses ou l’apparence de comptes créditeurs en comptabilité.
Le moment où une dette naît et où les principales dépenses de l'entreprise sont prises en compte est déterminé directement en fonction des conditions du contrat. La date à laquelle les coûts sont indiqués, qui correspondra aux sous-comptes 60 du compte de comptabilité, est directement déterminée par le moment du transfert de propriété de certains biens ou par les résultats des travaux.
L’évaluation des dettes fournisseurs selon les mêmes dispositions est entièrement déterminée par les termes du contrat entre le fournisseur et la société. Si le prix n'a pas été prévu à l'avance dans le contrat établi et qu'il ne peut pas être défini conformément à ses termes, le prix est pris en compte pour déterminer le montant total des dettes, dans lequel l'entreprise détermine les coûts dans des circonstances similaires pour des stocks et des valeurs similaires. Dans ce cas, en cas de circonstances différentes, il convient de garder à l’esprit que 60 comptes de comptabilité sont de type actif ou passif.
Que faire si la réception de valeurs ou l'acceptation de travaux sans la soumission de comptes?
Si les biens ont été livrés, mais que la direction de la société ne paiera pas pour certaines raisons et voudra lui renvoyer ces produits avec notification préalable du fournisseur, le comptable devra compte hors bilan laissez un enregistrement "Débit 002". Si ce produit est reconnu comme la propriété de l’entreprise, il devra alors être capitalisé et la responsabilité de certains employés s’y prolongera. En particulier, pour capitaliser ces biens, les prix des entrepreneurs et des fournisseurs doivent être utilisés et, s'ils sont présents dans la documentation d'accompagnement, aucun problème ne devrait survenir. Autrement, de nombreux comptables, utilisant une telle excuse, refusent de capitaliser sur de telles valeurs, citant le fait qu’ils attendront les factures des fournisseurs, ce qui indiquera le coût exact.
Avances
Les avances sont des fonds qui sont versés à l'entreprise avant le travail ou la fourniture de biens. Dans ce cas, beaucoup ne connaissent pas 60 comptes de comptabilité actifs ou passifs. Dans ce cas, ne confondez pas le paiement anticipé avec un paiement anticipé, car il est émis uniquement pour donner au destinataire la possibilité de remplir ses obligations en vertu du contrat établi.
Dans ce cas, affiche un compte de compte débit débitant 60. Il s’agit d’un compte actif qui reflète les créances à rembourser par certains services, biens ou autres valeurs du débiteur.
Dans ce cas, pour déterminer l'avance est utilisé compte propre. Dans ce cas, compilé Score de 60.02 comptabilité.
Remboursement des dettes
Conformément au contrat de fourniture établi, certains biens capitalisés ou expédiés ont été reçus par la propriété de l’entreprise et, dans le cadre du contrat, certains services pouvaient lui être fournis. Dans les premier et deuxième cas, la société a des comptes créditeurs, qui devront être réglés. Dans ce cas, le compte comptable est un débit et les comptes à partir desquels cette dette a été remboursée sont crédités.
Comment le prix est-il déterminé?
La valeur des biens ou des objets de valeur transférés ou à transférer par la société est définie en fonction du prix auquel l’organisation détermine souvent dans des circonstances similaires le prix de produits similaires. Ainsi, si, conformément aux termes du contrat, la procédure de remboursement de la dette n’est pas fournie en argent, mais en factures ou en certains postes de stock, son évaluation doit alors être effectuée en fonction de la valeur des valeurs fournies.
Prépaiement
Le prépaiement est le paiement de la valeur de certaines valeurs avant qu’elles ne deviennent la propriété du payeur. Son objectif est avant tout que, avant que les valeurs deviennent la propriété du consommateur ou que les services ne soient fournis, le payeur aura des créances et ne sera remboursé qu'après le transfert de propriété de ces biens. En même temps, du point de vue de la comptabilité, le seul problème est qu’en premier lieu, le compte est débité du compte le 60.01, puis seulement il est crédité.
Ainsi, après avoir reçu certaines valeurs ou services importants, le comptable doit compenser les sous-comptes suivants:
- Le débit correspond à 60 sous-comptes "Calculs pour les stocks, services et travaux livrés".
- Crédit 60 sous-compte "Avances et acomptes".
Exemple
La société A a l'intention d'acheter les marchandises conformément au contrat de vente. Aux termes des documents en cours d’établissement, la valeur totale de ce produit est de 100 000 roubles, tandis que la TVA à un taux de 20% atteint 20 000 roubles. La société propose de payer via des factures de tiers dont la valeur nominale est de 150 000 roubles. Dans ce cas, la société A devrait recevoir les actifs matériels dans une évaluation de 130 000 roubles (100 000 + (150 000 - 120 000)), et si la dette est réglée par les actifs matériels au cours des prochaines périodes de reporting, elle détermine indépendamment quel compte refléter une telle dépense.
